Скорость и качество развития бизнеса во многом зависят от использования внешних источников финансирования. Но помимо грамотного распределения средств, важно правильно фиксировать поступления в бухгалтерском учёте. Это влияет на расчёт налоговых обязательств, за нарушение которых выписывают крупные штрафы.
В этой статье вы узнаете, как учесть кредиты и займы и какими счетами пользоваться. Мы подготовили примеры проводок к распространённым ситуациям, которыми можно пользоваться как шпаргалками.
В чем отличие кредита от займа
Цель кредита и займа — получение денег на пополнение оборотных средств, покупку активов и другие цели. Большинство предпринимателей не разделяют эти понятия, хотя у них есть существенные отличия.
Во-первых, выдача кредитов разрешена только банкам с лицензиями ЦБ РФ. Займы выдают физические лица, индивидуальные предприниматели и организации. В первом случае заключают кредитное соглашение, во втором — договор займа.
Во-вторых, кредиты всегда выдают под проценты. ЦБ РФ запрещает банкам беспроцентное финансирование. У займов нет подобных ограничений, организации могут выдавать «бесплатные» деньги — например, сотрудникам.
В-третьих, кредит — это всегда финансовая операция. Заём может быть денежным, в виде оборудования, сырья и других материальных ценностей с взиманием процентов за использование.
Нормы займов установлены Федеральными законами и Гражданским кодексом РФ. К кредитным договорам ключевые требования установлены нормативно-правовыми актами Центрального банка России.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы без ошибок зафиксировать кредиты и займы в бухгалтерском учёте. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность исходных данных и указывает на возможные ошибки. Вы справитесь с задачей без штатного бухгалтера, даже не имея релевантного опыта, сэкономите бюджет и ускорите развитие бизнеса.
Порядок ведения учёта кредитов и займов
Несмотря на нормативную разницу, учёт кредитов и займов в бухгалтерском учёте не делят. Руководствуются правилами единого стандарта ПБУ 15/2008, который утвердили Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 года № 107н.
Заёмные средства — счёт бухгалтерского учёта:
- сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» — для соглашений, которые заключены на срок до 12 месяцев включительно;
- сч. 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» — для соглашений, которые действуют более 12 месяцев.
По указанным счетам учитывают все операции — от получения денег до возврата и полного погашения, включая промежуточные ежемесячные платежи. Учитывают три правила:
- по дебету счетов фиксируют возврат и погашение процентов;
- по кредиту счетов отражают поступление и начисление процентов;
- тело кредита и проценты учитывают на субсчетах, которые открывают к счетам 66 или 67.
Получение кредита или займа — не доход, так как тело кредита компания возмещает в полном объёме. По этой же причине в налоговом и бухгалтерском учёте не признают расходом ежемесячные платежи.
Затраты — уплаченные проценты и прочие расходы, которые связаны с кредитованием. Например, оплата страховки по требованию банка, консультационные услуги и прочее.
В бухгалтерском балансе остаток по кредиту или займу отражают в строке:
- 1410 — по долгосрочным обязательствам;
- 1510 — по краткосрочным обязательствам.
Для удобства предприятия ведут раздельный учёт по договорам, кредиторам или заимодавцам. Детализация обязательств и финансовых вложений повышает качество аналитики и позволяет принимать верные управленческие решения.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы взять под контроль бухгалтерский учёт кредитов и займов. Вы справитесь с составлением проводок и формированием отчётов без штатного бухгалтера. Это сократит расходы — сэкономленные средства можно потратить на оборудование или повышение маркетинговой активности.
Проводки по кредитам и займам в бухучёте
Рассмотрим на примерах несколько ключевых проводок, которые связаны с кредитами и займами.
Когда банк выдаёт кредит, средства отправляют на расчётный счёт. Бухгалтер учитывает сумму по счёту 66 или 67 в зависимости от срока соглашения. Допустим, предприятие получило 2,5 миллиона рублей на три года. Тогда проводка:
Дт 51 / Кт 67 — 2 500 000
Если фирма получает валютный заём, вместо счёта 51 используют счёт 52 «Валютные счета».
При погашении процентов используют аналогичную проводку, но счета меняют местами. Например, в октябре фирма заплатит банку 22 347,53 рубля в качестве процентов. Бухгалтер учтёт операцию следующей проводкой:
Дт 67 / Кт 51 — 22 347,53
Если кредит оформили для приобретения основных средств, проценты отражают по счёту 08. Затраты не учитывают при определении налоговых обязательств, но это правило не распространяется на пользователей упрощённого бухгалтерского учёта.
Шпаргалка:
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не изучать нюансы и правила формирования бухгалтерских проводок. Система автоматизирует составление бухгалтерской отчётности, исключает распространённые ошибки и освобождает руководителю рабочее время на решение стратегических задач.
При получении заимствованных средств
Фирма «Адванс» взяла кредит:
- сумма — 1 700 000 рублей;
- срок — 36 месяцев;
- ставка — 17%;
- ежемесячный платёж — 60 610 рублей.
Каждый месяц 25 числа компания перечисляет банку проценты и основной долг. В ноябре «Адванс» заплатила 60 610 рублей, из которых основной долг — 36 526,30 рубля, а проценты — 24 083,33 рубля.
Так как срок кредита больше 12 месяцев, учёт ведут по счёту 67. Для отражения платежей по основному долгу открыли субсчёт 67.1, по процентам — 67.2.
Проводки за ноябрь:
| Дата | Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 25.10.2022 | Поступление денежных средств на р/с | 51 | 67.1 | 1 700 000 |
| 25.11.2022 | Начисление процентов по кредиту | 91.2 | 67.2 | 24 083,33 |
| 25.11.2022 | Уплата процентов | 67.2 | 51 | 24 083,33 |
| 25.11.2022 | Погашение основного долга | 67.1 | 51 | 36 526,30 |
Когда выдают материальный заём, счёт 51 меняют на:
- 10 — если по договору компания получила материалы;
- 41 — если по соглашению организации передали готовые товары для реализации.
Также возрастает количество проводок, так как предприятие обязано выделить НДС — для пользователей общей системы налогообложения (ОСНО).
Ситуация усложняется, когда деньги берут на приобретение инвестиционных активов. Компания обязана учитывать несколько нюансов:
- счёт 91.2 меняют на 08, если начат процесс приобретения и установки актива;
- с начала работ перестают учитывать проценты;
- проценты по кредиту или займу отражают в прочих расходах с четвёртого месяца после завершения работ;
- на счёте 77 возникает отложенное налоговое обязательство, которое выполняют после завершения работ. Это связано с разницей учёта процентов в налоговом и бухгалтерском учёте. В первом их относят к расходам, а во втором — к стоимости актива;
- если часть полученных денег тратят на инвестиционные активы, а остаток на прочие цели, проценты пропорционально распределяют между счетами 08 и 91.2.
В рассмотренном примере остаток по кредиту учитывают по строке 1410 бухгалтерского баланса, так как по сроку он относится к долгосрочному.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить учёт займов. Система автоматизирует формирование проводок, проверяет достоверность исходных данных и минимизирует вероятность получения штрафов от налоговой службы. Вы справитесь с рутинными задачами без штатного бухгалтера и сократите расходы.
При выдаче займов
Заём в бухгалтерском учёте фиксируют не только при получении, но и при выдаче. Рассмотрим пример. Компания «Финконсалтэкспо» выдала организации «Свердрем» 710 000 рублей по договору займа. Ставка — 13%, срок — 12 месяцев, ежемесячный платёж — 63 415 рублей. Выдачу займов отразят по счёту 58 «Финансовые вложения».
В ноябре «Финконсалтэкспо» получит от заёмщика 63 415,27 рубля, из которых:
- основной долг — 55 723,60 рубля;
- проценты — 7 691,67 рубля.
Бухгалтер отразит операцию несколькими проводками:
| Дата | Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 25.10.2022 | Выдача займа | 58 | 51 | 710 000 |
| 25.11.2022 | Начисление дохода в виде процентов | 76 | 91.1 | 7 691,67 |
| 25.11.2022 | Получение процентов | 51 | 76 | 7 691,67 |
| 25.11.2022 | Получение основного долга | 51 | 58 | 55 723,60 |
Так как заём краткосрочный (до 12 месяцев включительно), в бухгалтерском балансе его зафиксируют по строке 1240. Долгосрочные займы отражают по строке 1170.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы наладить учёт кредитов и избежать штрафов налоговой службы. Система автоматизирует рутинные операции и проверяет достоверность данных — вы справитесь с задачей без штатного бухгалтера.
При выдаче беспроцентных займов
Беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям, так как не приносят прибыль в виде процентов. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
При перечислении средств пользуются типовой проводкой: «Дт 76 / Кт 51». Когда организация возвращает часть займа, делают аналогичную запись, но счета меняют местами: «Дт 51 / Кт 76».
Таким образом, бухгалтерский учёт кредитов и займов ничем не отличается от фиксации иных операций. Во избежание штрафов и споров с налоговой службой достаточно знать, какие счета использовать в разных ситуациях. Сохраните описанные в статье примеры, чтобы в нужный момент воспользоваться ими как шпаргалкой.
Не знаете, как вести бухгалтерский учёт? Не хватает денег для найма бухгалтера? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, который заменяет штатного специалиста, защищает от ошибок и крупных штрафов налоговой инспекции. Внедрение системы в работу занимает не больше 30-40 минут, а «умные» подсказки гарантируют получение быстрого результата.