Что такое упрощённая система налогообложения: кто может её применять

Упрощённая система налогообложения — один из самых популярных специальных режимов в России. Им пользуются представители малого и среднего бизнеса из-за минимальной отчётности и налоговой нагрузки.

В этой статье вы узнаете, что означает упрощённая система налогообложения, актуальные в 2022 году ставки, сроки уплаты налога и сдачи декларации.

 

Что такое УСН в налогообложении

 

Упрощённая система налогообложения (УСН)специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, который регулируется главой 26.2 НК РФ. Упрощеённая, потому что заменяет несколько налогов, снижает налоговую нагрузку и объём отчётности.

 

На УСН работает малый и средний бизнес для уменьшения бюджетных платежей. Система разделена на два подвида: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются объектом налогообложения и процентной ставкой.

 

Объект налогообложения Ставка, % Условие
Общий случай
«Доходы» 6 • Работников — до 100 человек

Выручка — до 150 миллионов рублей

«Доходы минус расходы» 15
Переходный период
«Доходы» 8 • Работников — от 101 до 130 человек

• Выручка — от 150 до 200 миллионов рублей

«Доходы минус расходы» 20

 

Переходный период предусмотрен для плавной смены «упрощёнки» на общую систему.

 

Регионам разрешено снижать налоговую ставку:

  • для УСН «Доходы» — до 1%;
  • для УСН «Доходы минус расходы» — до 5%.

 

Например, в Республике Алтай в 2022 году пользователи УСН «Доходы» рассчитывают налог по тарифу 2%, а для «Доходы минус расходы» тариф снижен до 8%.

 

Преимущества упрощённой системы налогообложения:

  • низкие ставки по сравнению с ОСНО;
  • минимальный объём отчётности, с которым справляются даже начинающие предприниматели;
  • разрешено выбирать оптимальный для осуществляемой деятельности объект налогообложения;
  • допускается совмещение с другими спецрежимами, например, «патентом»;
  • возможно сокращение налоговых отчислений за счёт уплаченных страховых взносов.

 

Недостатки УСН:

  • доступна не для всех видов предпринимательской деятельности;
  • ограничена по количеству сотрудников и выручке;
  • юридическим лицам запрещено открывать филиалы;
  • контрагенты на ОСНО часто отказываются от сотрудничества из-за невозможности возместить НДС.

 

Суть упрощённой системы налогообложения — ускорить развитие предприятий путём сокращения налоговых отчислений и объёмов отчётности.

 

УСН «Доходы»

 

На УСН «Доходы» налог рассчитывают с поступлений от предпринимательской деятельности по ставке 1-6% в зависимости от региона. Законодательно установлен перечень денежных перечислений, которые признают доходами:

  • выручка от реализации товаров, работ или услуг;
  • процент на остаток по счёту;
  • штрафы и пени от контрагентов, полученные за нарушение соглашений;
  • имущество и подарки, переданные на безвозмездной основе;
  • выплаты по страховым договорам;
  • и другие, указанные в пунктах 1 и 2.

 

Поступления, которые не облагаются по упрощённой системе налогообложения, перечислены в пункте 1.1.

 

Мы уже разобрались, что значит УСН простыми словами. А теперь к полезностям: сервис Buhinformer для автоматизации бухгалтерских операций. Система помогает в составлении отчётов, расчёте налогов и напоминает о сроках перечисления средств в бюджет.

 

УСН «Доходы минус расходы»

 

База налогообложения на УСН «Доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами. С неё в бюджет уплачивают 5-15% в зависимости от региона.

 

Доходы разрешено уменьшать на расходы, которые:

  • экономически обоснованы;
  • понесены с целью получения дохода в будущем;
  • документально подтверждены.

 

Расходы на покупку личного автомобиля предпринимателя или директора нельзя учесть при определении базы налогообложения. Как и предоплаты, например, за сырьё или оборудование. Последние разрешено учесть только после полной оплаты.

 

Выбор объекта налогообложения зависит от особенностей бизнеса. «Доходы минус расходы» выгодны, когда доля затрат превышает 60% от выручки.

 

Кто может перейти на упрощённую систему налогообложения

 

В 2022 году пользоваться «упрощёнкой» разрешено всем индивидуальным предпринимателям и компаниям, у которых:

  • среднесписочная численность работников — до 130 человек;
  • доход с учётом коэффициента-дефлятора (1,096) — до 219,2 миллиона рублей;
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей (ограничение актуально только для юридических лиц).

 

Если организация планирует перейти с общей системы налогообложения на «упрощёнку», её выручка за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 миллионов рублей с учетом актуального коэффициента-дефлятора. Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы подготовить уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения. От вас потребуется основная информация про ИП или ООО, система автоматически заполнит бланк по предоставленным данным.

 

Кто не имеет права применять УСН

 

«Упрощёнка» запрещена ИП и ООО, которые нарушают установленные лимиты. Также существуют ограничения по видам деятельности. Воспользоваться спецрежимом не могут:

  • банки, ломбарды, инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организации с действующими подразделениями;
  • иностранные фирмы даже при наличии регистрации в РФ;
  • организаторы азартных игр;
  • компании, доля участия которых в других юридических лицах превышает 25%;
  • производители подакцизных товаров и разработчики источников полезных ископаемых;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
  • казённые и бюджетные организации;
  • и другие, перечисленные в третьем пункте.

 

При оформлении статуса индивидуального предпринимателя или регистрации юридического лица уделите внимание выбору ОКВЭД. Если запрещённая деятельность будет даже в списке дополнительных, будет нельзя воспользоваться «упрощёнкой» до внесения изменений в ЕГРИП или ЕГРЮЛ.

 

Какие налоги заменяет УСН

 

«Упрощёнка» заменяет четыре налога:

  1. Налог на прибыль. Его уплачивают, если организация выступает налоговым агентом, с дивидендов, прибыли от контролируемых иностранных фирм и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
  2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его уплачивают с дивидендов и доходов, указанных в пунктах 2 и 5.
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС). Его уплачивают по импортным операциям и при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
  4. Налог на имущество. Его уплачивают, если имущество облагается по кадастровой стоимости.

 

Чтобы правильно рассчитать величину бюджетного платежа и без ошибок заполнить декларацию, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документов и напоминает о сроках уплаты налога в бюджет.

 

Как платить и отчитываться по УСН

 

Налоговый период по УСН — календарный год. Поэтому многие ошибочно полагают, что рассчитываться с бюджетом можно раз в год. Фактически пользователи «упрощёнки» обязаны каждый квартал вносить авансы:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

 

По итогам года организации и предприниматели уплачивают налог до 31 марта и 30 апреля соответственно. В эти же сроки сдают декларацию. Если предприятие весь год не вело деятельность, в налоговую службу предоставляют «нулевой» отчёт.

 

За нарушение сроков уплаты налога начисляют пеню в размере 1/300 от ключевой ставки Центрального Банка РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц величина пени с 31-го дня просрочки увеличивается до 1/150 ключевой ставки (пункт 4).

 

Иногда выписывают штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая служба докажет намеренное уклонение от уплаты налога, санкцию увеличат до 40% (статья 122 НК РФ).

 

Чтобы не нарушать сроки, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматически рассчитывает сумму налога по поступлениям и отчислениям, формирует декларацию и напоминает о датах расчёта с бюджетом.

 

Как уменьшить налоги на УСН

 

Существуют законные способы сокращения налога на «упрощёнке».

 

Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы» могут сократить до 100% от налога за счёт уплаченных за себя страховых взносов, если нет официально трудоустроенных работников. Например, годовой налог в 35 000 рублей можно уменьшить до 0 за счёт уплаченных взносов на медицинское и пенсионное страхование.

 

Если у ИП или ООО на УСН «Доходы» есть сотрудники, налог можно сократить наполовину за счёт уплаченных страховых взносов. Например, годовой налог — 35 000 рублей, сумма уплаченных взносов — 120 000 рублей. Тогда предприятие может получить вычет на 17 500 рублей.

 

Организациям и предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» запрещено сокращать налог на уплаченные страховые взносы вне зависимости от наличия сотрудников. Но потраченные средства разрешено учесть в расходах и уменьшить базу налогообложения.

 

Например, выручка предпринимателя — 300 000 рублей, расходы — 200 000 рублей. На взносы он потратил 43 211 рублей. Тогда расчёт налога: (300 000 – 200 000 – 43 211) х 15% = 8 518,35 рублей.

 

Чтобы уменьшить авансовый платёж, страховые взносы нужно уплатить в том же квартале. Например, чтобы сократить аванс за 1 квартал, взносы перечисляют до 31 марта.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать авансовые платежи и годовой налог. Система автоматизирует рутинные процессы, формирует отчётность и проверяет сведения на ошибки. С ней вы справитесь с составлением документов без привлечения квалифицированного бухгалтера.

 

FAQ

 

  • Применение упрощённой системы налогообложения освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя?

Ответ: Нет, не освобождает. В 2022 году предприниматели уплачивают в бюджет 34 445 рублей и 8 766 рублей на ОПС и ОМС соответственно. Но эти расходы можно использовать для сокращения величины налога по УСН.

 

  • Возможно ли совмещение “упрощёнки” для некоторых направлений деятельности вместе с общим режимом?

Ответ: Нет, подобное совмещение запрещено. Упрощённую систему налогообложения разрешено совмещать с другими спецрежимами, например, с «патентом».


Адреса и контакты

Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8

Телефон для связи: +7 (904) 075-41-91

Почта: info@buhinformer.ru