Упрощённая система налогообложения — один из самых популярных специальных режимов в России. Им пользуются представители малого и среднего бизнеса из-за минимальной отчётности и налоговой нагрузки.
В этой статье вы узнаете, что означает упрощённая система налогообложения, актуальные в 2022 году ставки, сроки уплаты налога и сдачи декларации.
Что такое УСН в налогообложении
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, который регулируется главой 26.2 НК РФ. Упрощеённая, потому что заменяет несколько налогов, снижает налоговую нагрузку и объём отчётности.
На УСН работает малый и средний бизнес для уменьшения бюджетных платежей. Система разделена на два подвида: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются объектом налогообложения и процентной ставкой.
| Объект налогообложения | Ставка, % | Условие |
| Общий случай | ||
| «Доходы» | 6 | • Работников — до 100 человек
• Выручка — до 150 миллионов рублей |
| «Доходы минус расходы» | 15 | |
| Переходный период | ||
| «Доходы» | 8 | • Работников — от 101 до 130 человек
• Выручка — от 150 до 200 миллионов рублей |
| «Доходы минус расходы» | 20 | |
Переходный период предусмотрен для плавной смены «упрощёнки» на общую систему.
Регионам разрешено снижать налоговую ставку:
- для УСН «Доходы» — до 1%;
- для УСН «Доходы минус расходы» — до 5%.
Например, в Республике Алтай в 2022 году пользователи УСН «Доходы» рассчитывают налог по тарифу 2%, а для «Доходы минус расходы» тариф снижен до 8%.
Преимущества упрощённой системы налогообложения:
- низкие ставки по сравнению с ОСНО;
- минимальный объём отчётности, с которым справляются даже начинающие предприниматели;
- разрешено выбирать оптимальный для осуществляемой деятельности объект налогообложения;
- допускается совмещение с другими спецрежимами, например, «патентом»;
- возможно сокращение налоговых отчислений за счёт уплаченных страховых взносов.
Недостатки УСН:
- доступна не для всех видов предпринимательской деятельности;
- ограничена по количеству сотрудников и выручке;
- юридическим лицам запрещено открывать филиалы;
- контрагенты на ОСНО часто отказываются от сотрудничества из-за невозможности возместить НДС.
Суть упрощённой системы налогообложения — ускорить развитие предприятий путём сокращения налоговых отчислений и объёмов отчётности.
УСН «Доходы»
На УСН «Доходы» налог рассчитывают с поступлений от предпринимательской деятельности по ставке 1-6% в зависимости от региона. Законодательно установлен перечень денежных перечислений, которые признают доходами:
- выручка от реализации товаров, работ или услуг;
- процент на остаток по счёту;
- штрафы и пени от контрагентов, полученные за нарушение соглашений;
- имущество и подарки, переданные на безвозмездной основе;
- выплаты по страховым договорам;
- и другие, указанные в пунктах 1 и 2.
Поступления, которые не облагаются по упрощённой системе налогообложения, перечислены в пункте 1.1.
Мы уже разобрались, что значит УСН простыми словами. А теперь к полезностям: сервис Buhinformer для автоматизации бухгалтерских операций. Система помогает в составлении отчётов, расчёте налогов и напоминает о сроках перечисления средств в бюджет.
УСН «Доходы минус расходы»
База налогообложения на УСН «Доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами. С неё в бюджет уплачивают 5-15% в зависимости от региона.
Доходы разрешено уменьшать на расходы, которые:
- экономически обоснованы;
- понесены с целью получения дохода в будущем;
- документально подтверждены.
Расходы на покупку личного автомобиля предпринимателя или директора нельзя учесть при определении базы налогообложения. Как и предоплаты, например, за сырьё или оборудование. Последние разрешено учесть только после полной оплаты.
Выбор объекта налогообложения зависит от особенностей бизнеса. «Доходы минус расходы» выгодны, когда доля затрат превышает 60% от выручки.
Кто может перейти на упрощённую систему налогообложения
В 2022 году пользоваться «упрощёнкой» разрешено всем индивидуальным предпринимателям и компаниям, у которых:
- среднесписочная численность работников — до 130 человек;
- доход с учётом коэффициента-дефлятора (1,096) — до 219,2 миллиона рублей;
- остаточная стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей (ограничение актуально только для юридических лиц).
Если организация планирует перейти с общей системы налогообложения на «упрощёнку», её выручка за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 миллионов рублей с учетом актуального коэффициента-дефлятора. Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы подготовить уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения. От вас потребуется основная информация про ИП или ООО, система автоматически заполнит бланк по предоставленным данным.
Кто не имеет права применять УСН
«Упрощёнка» запрещена ИП и ООО, которые нарушают установленные лимиты. Также существуют ограничения по видам деятельности. Воспользоваться спецрежимом не могут:
- банки, ломбарды, инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организации с действующими подразделениями;
- иностранные фирмы даже при наличии регистрации в РФ;
- организаторы азартных игр;
- компании, доля участия которых в других юридических лицах превышает 25%;
- производители подакцизных товаров и разработчики источников полезных ископаемых;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
- казённые и бюджетные организации;
- и другие, перечисленные в третьем пункте.
При оформлении статуса индивидуального предпринимателя или регистрации юридического лица уделите внимание выбору ОКВЭД. Если запрещённая деятельность будет даже в списке дополнительных, будет нельзя воспользоваться «упрощёнкой» до внесения изменений в ЕГРИП или ЕГРЮЛ.
Какие налоги заменяет УСН
«Упрощёнка» заменяет четыре налога:
- Налог на прибыль. Его уплачивают, если организация выступает налоговым агентом, с дивидендов, прибыли от контролируемых иностранных фирм и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его уплачивают с дивидендов и доходов, указанных в пунктах 2 и 5.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Его уплачивают по импортным операциям и при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
- Налог на имущество. Его уплачивают, если имущество облагается по кадастровой стоимости.
Чтобы правильно рассчитать величину бюджетного платежа и без ошибок заполнить декларацию, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документов и напоминает о сроках уплаты налога в бюджет.
Как платить и отчитываться по УСН
Налоговый период по УСН — календарный год. Поэтому многие ошибочно полагают, что рассчитываться с бюджетом можно раз в год. Фактически пользователи «упрощёнки» обязаны каждый квартал вносить авансы:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
По итогам года организации и предприниматели уплачивают налог до 31 марта и 30 апреля соответственно. В эти же сроки сдают декларацию. Если предприятие весь год не вело деятельность, в налоговую службу предоставляют «нулевой» отчёт.
За нарушение сроков уплаты налога начисляют пеню в размере 1/300 от ключевой ставки Центрального Банка РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц величина пени с 31-го дня просрочки увеличивается до 1/150 ключевой ставки (пункт 4).
Иногда выписывают штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая служба докажет намеренное уклонение от уплаты налога, санкцию увеличат до 40% (статья 122 НК РФ).
Чтобы не нарушать сроки, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматически рассчитывает сумму налога по поступлениям и отчислениям, формирует декларацию и напоминает о датах расчёта с бюджетом.
Как уменьшить налоги на УСН
Существуют законные способы сокращения налога на «упрощёнке».
Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы» могут сократить до 100% от налога за счёт уплаченных за себя страховых взносов, если нет официально трудоустроенных работников. Например, годовой налог в 35 000 рублей можно уменьшить до 0 за счёт уплаченных взносов на медицинское и пенсионное страхование.
Если у ИП или ООО на УСН «Доходы» есть сотрудники, налог можно сократить наполовину за счёт уплаченных страховых взносов. Например, годовой налог — 35 000 рублей, сумма уплаченных взносов — 120 000 рублей. Тогда предприятие может получить вычет на 17 500 рублей.
Организациям и предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» запрещено сокращать налог на уплаченные страховые взносы вне зависимости от наличия сотрудников. Но потраченные средства разрешено учесть в расходах и уменьшить базу налогообложения.
Например, выручка предпринимателя — 300 000 рублей, расходы — 200 000 рублей. На взносы он потратил 43 211 рублей. Тогда расчёт налога: (300 000 – 200 000 – 43 211) х 15% = 8 518,35 рублей.
Чтобы уменьшить авансовый платёж, страховые взносы нужно уплатить в том же квартале. Например, чтобы сократить аванс за 1 квартал, взносы перечисляют до 31 марта.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать авансовые платежи и годовой налог. Система автоматизирует рутинные процессы, формирует отчётность и проверяет сведения на ошибки. С ней вы справитесь с составлением документов без привлечения квалифицированного бухгалтера.
FAQ
- Применение упрощённой системы налогообложения освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя?
Ответ: Нет, не освобождает. В 2022 году предприниматели уплачивают в бюджет 34 445 рублей и 8 766 рублей на ОПС и ОМС соответственно. Но эти расходы можно использовать для сокращения величины налога по УСН.
- Возможно ли совмещение “упрощёнки” для некоторых направлений деятельности вместе с общим режимом?
Ответ: Нет, подобное совмещение запрещено. Упрощённую систему налогообложения разрешено совмещать с другими спецрежимами, например, с «патентом».