Часто при анализе финансовой устойчивости и платежеспособности организаций говорят про валюту баланса. Ее используют для расчета коэффициентов, по значениям которых принимают объективные управленческие решения.

В этой статье вы узнаете, что такое валюта баланса, в каких строках бухгалтерского баланса ее отмечают и как используют в анализе финансово-хозяйственной деятельности.

 

Определение валюты баланса

 

Валюта баланса (ВБ) — это величина актива и пассива организации по бухгалтерскому балансу. Некоторые называют ее итогом баланса или балансом актива и пассива. 

 

Организации ежегодно сдают бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря истекшего года. Актуальная форма утверждена первым приложением Приказа Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 года № 66н в редакции от 19 апреля 2019 года.

 

Микро- и малому бизнесу, резидентам «Сколково», некоммерческим и ряду других организаций разрешено отчитываться по упрощенной форме бухгалтерского баланса. Актуальная форма утверждена пятым приложением.

 

Существует два типа валюты баланса:

• Актив. Формируется из денежных средств на счетах и в кассе, запасов, финансовых вложений, основных средств, дебиторской задолженности и другого имущества, которые используют в предпринимательской деятельности для получения прибыли.
• Пассив. Состоит из нераспределенной прибыли, долгосрочных и краткосрочных займов, уставного, резервного капитала и других статей, которыми формируют активы.

 

«Активную» валюту баланса определяют как сумму двух подразделов первого раздела бухгалтерского баланса — оборотные и внеоборотные активы. «Пассивная» валюта — сумма трех подразделов второго раздела: капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

 

В бухгалтерском балансе «активную» валюту отражают в строке 1600:

 

 

Строка валюты баланса в бухгалтерском балансе по «Пассиву» — 1700:

 

 

Величины валюты по активу и пассиву должны быть равны. При внесении изменений в первый раздел сразу корректируют второй и наоборот. Например:

• Компания получила в рассрочку сырье на 100 000 рублей. Для сохранения равенства изменят две строки: 1210 (Запасы) и 1520 (Кредиторская задолженность).
• Фирма заплатила по кредиту 300 000 рублей. На эту величину уменьшат значения в строках 1250 (Денежные средства и денежные эквиваленты) и 1510 (Заемные средства).

 

Иногда по результатам хозяйственной деятельности величина валюты баланса не меняется. Например, если фирма оплатила сырье на 100 000 рублей с расчетного счета сразу после поставки:

• Строку 1210 (Запасы) увеличат на 100 000 рублей;
• Строку 1250 (Денежные средства и денежные эквиваленты) уменьшат на 100 000 рублей.

 

Если вы не знаете, как правильно составить бухгалтерский баланс, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует заполнение формы, проверит достоверность сведений и поможет с отправкой в налоговую службу.

 

Варианты изменений валюты баланса

 

При ведении бухгалтерского баланса соблюдают правило двойной записи. Если меняют значение одной строки, вносят корректировку в другую противоположного раздела. Без двойной записи нарушится правило о постоянном равенстве актива и пассива.

 

На примерах выше мы рассмотрели, что при корректировке строк валюта баланса в бухгалтерском учете по активу и пассиву может как меняться, так и сохранять исходное значение. Для систематизации информации выделим четыре вида изменений валюты баланса:

 

Изменение	Изменение валюты	Пример
Перераспределение актива: одна статья первого раздела увеличивается, вторая уменьшается	Нет изменений	Дт 58 — Кт 51: организация перечислила средства на депозитный счет Валюта баланса не меняется, корректируются строки внутри первого раздела: – строка 1250 уменьшается – строка 1170 увеличивается
Перераспределение пассива: одна статья второго раздела увеличивается, вторая уменьшается	Нет изменений	Дт 82 — Кт 84: фирма покрывает убыток средствами резервного капитала Валюта баланса не меняется, корректируются строки внутри второго раздела: – строка 1360 уменьшается – строка 1370 увеличивается
Увеличение актива и пассива	Растет	Дт 51 — Кт 67: компания получила долгосрочный кредит от банка Увеличивается значение строк 1250 и 1410, валюта баланса растет
Уменьшение актива и пассива	Снижается	Дт 68 — Кт 51: юридическое лицо уплатило налог на прибыль Уменьшается значение строк 1250 и 1520, валюта баланса снижается

 

Руководители организаций регулярно следят за изменениями валюты баланса, чтобы своевременно выявлять проблемы. Но по поверхностному анализу выводы не делают, так как у увеличения или уменьшения ВБ могут быть разные трактовки.

 

Хотите упростить ведение бухгалтерского баланса и сэкономить на зарплате штатного бухгалтера? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer! Он автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность сведений и дает ценные подсказки для корректного ведения учета в организации.

 

Анализ изменений валюты баланса

 

Рост валюты баланса — это не всегда хорошо, а снижение — не всегда плохо. Объективные выводы делают после детального погружения в бухгалтерский баланс и постатейного разбора разделов.

 

Простой пример: три года организация отмечала рост ВБ. Учредителям отчитывались об успешной деятельности и развитии. Но однажды произошел кассовый разрыв — фирме не хватило денег для выплаты зарплаты сотрудникам.

 

После анализа структуры актива выяснили, что значительную долю занимают запасы. Компания производила невостребованные товары, которые скопились на складе в большом объеме. Валюта баланса увеличилась, но фактор роста — отрицательный.

 

Другая ситуация — снижение валюты баланса после уплаты кредитов. По поверхностному анализу можно сказать о снижении деловой активности. Но фактически компания повысила финансовую устойчивость, улучшила положение и стала открытой для тестирования новых направлений деятельности.

 

Для однозначного трактования разных ситуаций финансисты ввели коэффициенты. Числовые показатели объективно оценивают результаты деятельности, упрощают поиск верных и эффективных управленческих решений.

 

Порядок расчета валюты баланса

 

Для расчета валюты баланса пользуются специальными формулами. 

1. По активу: 

• Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200.
• Валюта баланса по активу = Внеоборотные активы + Оборотные активы.

 

Строка 1100 или «внеоборотные активы» — это ресурсы, которые участвуют в нескольких производственных циклах и приносят прибыль дольше 12 месяцев: НМА + РИиР + НМПА + МПА + ОС + ДВ + ФВ + ОНА + ПрВОА, где:

• НМА — нематериальные активы (строка 1110);
• РИиР — результаты исследований и разработок (строка 1120);
• НМПА — нематериальные поисковые активы (строка 1130);
• МПА — материальные поисковые активы (строка 1140);
• ОС — остаточная стоимость основных средств: станков, зданий, оборудования, транспортных средств и других объектов (строка 1150);
• ДВ — доходные вложения в материальные ценности (строка 1160);
• ФВ — финансовые вложения (строка 1170);
• ОНА — отложенные налоговые активы (строка 1180);
• ПрВОА — прочие внеоборотные активы (строка 1190).

 

Строка 1200 или «оборотные активы» — это ресурсы, которые участвуют в одном или нескольких производственных циклах и исчерпываются в течение 12 месяцев: З + НДС + ДЗ + ФВл + ДС + ПрОА, где:

• З — запасы предприятия: сырье, полуфабрикаты и готовая продукция (строка 1210);
• НДС — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220);
• ДЗ — дебиторская задолженность: сколько денег должны клиенты (строка 1230);
• ФВл — финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов (строка 1240)
• ДС — денежные средства и денежные эквиваленты: на расчетных счетах или в кассах (строка 1250);
• ПрОА — прочие оборотные активы (строка 1260).

 

Общая формула по строкам бухгалтерского баланса: 1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190 + 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.

 

2. По пассиву:

• Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500.
• Валюта баланса по пассиву = Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства.

 

Принцип расчета по пассиву аналогичен активу. Учитывают все показатели статей из третьего, четвертого и пятого разделов.

 

Общая формула по строкам бухгалтерского баланса: 1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370 + 1410 + 1420 + 1430 + 1450 + 1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550.

 

Анализ результатов деятельности по бухгалтерскому анализу

 

Если в бухгалтерском балансе совпадают величины актива (строка 1600) и пассива (строка 1700), форма заполнена верно. Можно провести анализ и сделать объективные выводы о состоянии предприятия.

 

Существует два типа анализа:

• Вертикальный. Оценивают структуру статей бухгалтерского баланса в виде относительных величин. Показывает долю статей в валюте баланса. Позволяет выявить отклонения от нормативных значений: например, превышение допустимого значения дебиторской задолженности или запасов.
• Горизонтальный. Оценивают изменение статей бухгалтерского баланса по сравнению с прошлыми периодами. Измеряют в абсолютных и относительных значениях. Позволяет определить динамику показателей: например, резкий рост кредиторской задолженности или сокращение основных средств.

 

Наравне с вертикальным и горизонтальным анализом рассчитывают коэффициенты. Они ориентированы на соотнесение показателей, а полученные значения характеризуют финансовую устойчивость, платежеспособность и другие факторы:

 

• Коэффициент автономии — показывает процент собственных средств, использованных для формирования капитала.

 

КФа = СК / А или П, где:

• СК — собственный капитал, результат третьего раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (строка 1300);
• А — актив (строка 1600);
• П — пассив (строка 1700).

 

Общая формула по строкам бухгалтерского баланса: (1310 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370) / 1600 или 1700.

 

Коэффициент автономии отражает зависимость компании от заемных средств. Нормативное значение — > 0,5. Характеризует грамотное использование собственных и заемных средств в развитии предприятия. Если КФа < 0,5, фирма существует на заемные средства, высока вероятность банкротства.

 

• Коэффициент финансовой устойчивости — показатель платежеспособности фирмы и объема финансирования актива заемными средствами. При сокращении показателя от периода к периоду говорят о возможных финансовых проблемах.

 

КФу = (СК + ДФО) / А или П, где:

• СК — собственный капитал, результат третьего раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (строка 1300);
• ДФО — долгосрочные финансовые вложения, результат по четвертому разделу «Долгосрочные обязательства» (строка 1400);
• А — актив (строка 1600);
• П —пассив (строка 1700).

 

Общая формула по строкам бухгалтерского баланса: (1310 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370 + 1410 + 1420 + 1430 + 1450) / 1600 или 1700.

 

Нормативные значения КФу
Значение коэффициента	Характеристика
< 0,75	Наличие рисков не ответить по обязательствам
от 0,75 до 0,8	Зависимость от кредитов и займов
от 0,8 до 0,9	Устойчивое финансовое положение предприятия
от 0,9 до 0,95	Устойчивое финансовое положение в долгосрочной перспективе
> 0,95	Неэффективное использование финансовых средств

 

Рассмотрим применение коэффициента на примере бухгалтерского баланса ООО «Цветочек» по итогам 2021 года:

 

 

Считаем коэффициент автономии:

 

КФа = 600 / 1750 = 0,34.

 

Вывод: организация развивается за счет заемных средств. Высокий риск банкротства может ограничить получение кредитов в будущем, нарушится платежеспособность организации.

 

Считаем коэффициент финансовой устойчивости:

 

КФу = (600 + 500) / 1750 = 0,63.

 

КФу < 0,75, у компании низкая платежеспособность. В совокупности по двум показателям делаем вывод, что организация нестабильна и в любой момент может стать банкротом.

 

ООО «Цветочек» необходимо наращивать собственный капитал и снижать объем заемных средств.

 

Таким образом, валюта баланса — это величина актива и пассива организации. Ее указывают в бухгалтерском балансе по строкам 1600 и 1700 соответственно. Предприниматели и руководители организаций используют валюту баланса для определения финансовой устойчивости, зависимости от заемных средств и платежеспособности.

 

FAQ

• Что можно сделать для увеличения валюты баланса?

Ответ: Для увеличения валюты баланса организации наращивают собственный капитал и привлекают заемные средства для приобретения основных средств и увеличения объемов производства.

 

• Можно ли рассчитать валюту баланса в упрощенной форме бухгалтерского баланса? 

Ответ: Да, для этого суммируют все строки разделов «Актив» и «Пассив».