Все компании и индивидуальные предприниматели регулярно отчисляют часть выручки или прибыли в государственный бюджет. Величина обязательств определена нормативно-правовыми актами, но далеко не каждый понимает суть работы налогового механизма. Это приводит к распространённым ошибкам, которые вытекают в крупные штрафы.

В этой статье вы узнаете, что относится к элементам налога, какие составные части обязательны и по каким признакам классифицируют налоги. В конце разберём пример исчисления налога, чтобы наглядно посмотреть на систему в действии. 

Что относится к элементам налога

Налог — это сложная система, которая состоит из набора обязательных элементов. Если отсутствует хотя бы один, механизм не работает, компании и ИП не могут исчислить и выполнить бюджетные обязательства. Точно так же, как компьютер не выполняет основные функции без материнской платы, а смартфон — без дисплея.

К элементам налога относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• порядок исчисления;
• порядок уплаты;
• сроки уплаты.

Необязательными элементами налога являются льготы, отчётный период и вычеты. Они актуальны не для каждого обязательства — если их нет, система работает без сбоев.

Далее рассмотрим характеристику обязательных и необязательных элементов, виды налогов и разберём пример исчисления. Понимание принципов работы налогового механизма позволит избежать распространённых ошибок, за которые назначают крупные штрафы.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт налоговых обязательств. Система соответствует актуальным сведениям и учитывает данные первичной документации. Она не только защитит от ошибок в расчётах, но и напомнит о сроках выполнения бюджетных обязательств. Вы сможете заниматься развитием бизнеса, не переживая о крупных штрафах от ФНС.

Неотъемлемые элементы налогообложения

• Объект налогообложения — то, за что ООО и ИП платят налог. Это может быть прибыль, выручка, игровые автоматы, здания или сооружения.

Например, предприниматель применяет УСН «Доходы минус расходы». Объект налогообложения — разница между выручкой и затратами. В 2023 году он продал товаров на 1,5 миллиона рублей, а на закупку потратил 650 000 рублей. Ещё 400 000 рублей ушло на продвижение, ФОТ и страховые взносы. Объект налогообложения: «1 500 000 – 650 000 – 400 000».

Если бы предприниматель применял УСН «Доходы», объектом налогообложения была бы выручка без учёта затрат.

• Налоговая база — стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения. Это может быть денежное выражение прибыли, стоимость здания, количество игровых автоматов и т. п.

Вернёмся к примеру с предпринимателем. Объект налогообложения — разница между доходами и расходами. Налоговая база (стоимостное выражение): 1 500 000 – 650 000 – 400 000 = 450 000 рублей. С этой суммы впоследствии исчислят величину налога к уплате. Если бы ИП применял УСН «Доходы», то налоговой базой было бы стоимостное выражение выручки — 1 500 000 рублей.

• Налоговая ставка — величина налога в процентах или абсолютном выражении. Её соотносят с налоговой базой, чтобы определить величину бюджетного обязательства.

Налоговая ставка по УСН «Доходы минус расходы» — 15%, это установлено на законодательном уровне. Чтобы определить величину налога, найдут произведение налоговой базы и ставки: 450 000 х 15%. Если бы ИП применял УСН «Доходы» (6%), то считал бы величину налога так: 1 500 000 х 6%.

• Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу для расчёта бюджетного обязательства. Для всех налогов он определён в соответствующих законодательных актах.

Например, налоговый период по упрощёнке — год, с 1 января по 31 декабря. Компании и предприниматели определяют налоговую базу за этот период. В итоговую величину налоговой базы не включают доходы и расходы предыдущего года.

• Порядок исчисления — правила расчёта величины налога к уплате. Для каждого обязательства они закреплены на законодательном уровне.

В большинстве случаев порядок исчисления сводится к произведению налоговой базы и налоговой ставки. Но иногда в формулу добавляют дополнительные условия. Например, полученную величину уменьшают на вычеты, о которых поговорим в следующем разделе статьи.

• Порядок уплаты — правила перечисления исчисленного налога в бюджет. Определены на законодательном уровне, обязательны к исполнению налогоплательщиками.

Некоторые налоги платят в любое время года разными частями. По другим обязательствам необходимы регулярные авансы. Например, пользователи УСН обязаны перечислять авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

• Сроки уплаты — временные рамки, когда бизнес выполняет обязательства перед бюджетом. Раньше у налогов были отличные сроки, но в 2023 году их привели к единому стандарту в связи с введением единого налогового платежа.

Теперь большинство налогов уплачивают до 28 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным или налоговым периодом.

Путаетесь в налоговых тарифах и порядке исчисления обязательств? Регулярно получаете требования и штрафы от ФНС? Пора развивать бизнес на максимум! Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, который возьмёт всю рутину на себя. Пока система считает налоги и заполняет отчёты, вы планируете стратегию продвижения бизнеса и договариваетесь с клиентами о новых долгосрочных контрактах.

Какие элементы налогообложения являются необязательными 

1. Отчётный период — это составной элемент налогового периода. Введён государством для равномерного наполнения бюджета денежными средствами в течение года. По итогам отчётного периода компании и ИП частично выполняют бюджетные обязательства, которые исчислили за это время. Это упрощает для государства выполнение социальных обязательств и формирование бюджетов.

Например, по УСН налоговый период — год, а отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Когда заканчивается отчётный период, предприятие определяет налоговую базу за этот период, исчисляет и перечисляет налоги в бюджет. Уплаченные по итогам отчётных периодов суммы учитывают при исчислении годового налога к уплате.

2. Налоговая льгота — возможность уменьшить величину обязательства к уплате.

Например, экспортёрам доступна нулевая ставка по НДС. Для этого они должны подтвердить право на применение льготы. Это требует сбора большого пакета документов, поэтому не все компании и предприниматели пользуются предоставленной возможностью.

Налоговая льгота — право, а не обязанность. Компании и предприниматели могут от неё отказаться, например, если не могут собрать обязательные документы.

3. Налоговый вычет — аналогичен льготе, но возникает в определённых ситуациях. Например, сотрудник компании получает вычет по НДФЛ после покупки квартиры. Тогда работодатель учитывает его при исчислении и удержании налога.

Начинающие предприниматели не знают про многие доступные льготы, которые позволяют бизнесу сокращать бюджетную нагрузку. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не пропустить самое интересное. Пользователи регулярно получают уведомления о нововведениях и послаблениях, которые уменьшают величины налогов.

Виды налога

Налоги делят на несколько видов:

• Прямые — уплачивают организации и предприниматели. Например, налог на прибыль.
• Косвенные — ложатся на покупателя или заказчика, но в бюджет их перечисляет ООО или ИП. Наиболее распространённый — НДС. Как правило, компании включают его в конечную стоимость продукта, которую платит клиент. 
• Аккордные — фиксированные обязательства. Например, ИП ежегодно перечисляют фиксированные взносы за самих себя. Их величина не зависит от выручки или прибыли.
• Прогрессивные — налоговая ставка растёт вместе с налоговой базой. В России механизм не распространён. Популярный пример — НДФЛ. Ставка увеличивается до 15%, когда доход физлица с начала года накопленным итогом превысил 5 миллионов рублей.
• Регрессивные — аналогичны предыдущему виду, но здесь ставка уменьшается при росте налоговой базы, и наоборот.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы своевременно выполнять обязательства перед государством. Система автоматизирует расчёт налогов и  заполнение отчётов, а затем напомнит о сроках уплаты и сдачи деклараций. Вы справитесь с рутиной без штатного бухгалтера, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.

Пример исчисления налога

Чтобы разобрать принцип работы налога, рассмотрим пример его исчисления.

Компания «Адванс» применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль. В 2023 году компания заработала на оказании услуг 7,2 миллиона рублей, а на осуществление деятельности потратила 5,6 миллиона рублей. Рассмотрим исчисление по элементам:

1. Объект налогообложения — прибыль, которую определяют как разность между доходами и расходами.
2. Налоговая база — стоимостное выражение прибыли. Считаем: 7 200 000 – 5 600 000 = 1 600 000 рублей.
3. Налоговая ставка — 20% в соответствии со статьёй 284 НК РФ. 
4. Налоговый период — год. Компания исчисляет налоговую базу по доходам и расходам за 2023 год. Выручку и затраты за 2022 год не учитывают.
5. Порядок исчисления — произведение налоговой базы и налоговой ставки в соответствии со статьёй 286 НК РФ. Считаем: 1 600 000 х 20% = 320 000 рублей.
6. Порядок уплаты — налог на прибыль уплачивают по результатам налогового периода.
7. Срок уплаты — налог на прибыль платят до 28 марта года, следующего за отчётным. В нашем примере организация “Адванс” должна исполнить обязательства за 2023 год до 28 марта 2024 года.

По налогу на прибыль предусмотрены отчётные периоды. ООО «Адванс» платит авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Таким образом, элементы налога — это составные части, которые определяют порядок расчёта и сроки выполнения бюджетных обязательств. Основными элементами налогообложения являются объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок уплаты и сроки уплаты. К необязательным относятся льготы, отчётный период и вычеты. 

Налоги разделены на несколько групп по ключевым признакам. Выделяют прямые, косвенные, аккордные, прогрессивные, регрессивные и другие. Выполнение налоговых обязательств контролирует ФНС — понимание ключевых элементов защищает предпринимателей от распространённых ошибок и крупных штрафов.

Не успеваете заниматься важными задачами, потому что всё рабочее время уходит на отчёты и декларации? Нет денег, чтобы нанять штатного бухгалтера и делегировать рутину? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы получить полноценного помощника. Система самостоятельно рассчитает величину налогов и подготовит документы для налоговой инспекции. Вам останется своевременно представить сведения и перечислить средства в бюджет.