Бухгалтерский учёт определяет множество правил и стандартов, которые систематизируют процессы и помогают объективно отражать результаты деятельности. Из-за обилия требований и изменений в законодательстве часто допускают ошибки, которые влияют на управленческие решения. Поэтому существуют алгоритмы, позволяющие исправить неточности и минимизировать негативный эффект.

В этой статье вы узнаете, как классифицируют ошибки бухгалтерского учёта, какие методы используют для исправления неточностей, как корректировать налоговый учёт и что грозит за нарушение правил.

 

Какие бывают ошибки в бухгалтерском учёте

 

Ошибки в бухгалтерской отчётности делят на две категории — ПБУ 22/2010:

• Существенные — искажают финансовые результаты и препятствуют эффективным управленческим решениям.
• Несущественные — не приводят к значительному вреду, быстро исправляются.

 

Например, компания «Адванс» не учла в расходах 350 000 рублей на покупку сырья. Прибыль по итогам года оказалась завышенной, и руководитель допустил ошибки в планировании деятельности, бюджетировании и прогнозах. Ошибку признали существенной, так как она нарушила управленческие процессы.

 

В другой организации завышение прибыли на 350 тысяч могут признать несущественным. Здесь кроется ключевой принцип: компании самостоятельно определяют критерии, по которым оценивают существенность или несущественность ошибок.

 

Если прибыль — 1,5 миллиона рублей, завышение на 350 тысяч — существенное искажение. Но когда показатель достигает 50 миллионов, подобная неточность не скажется на управленческих решениях.

 

Чтобы определить серьёзность ошибки, пользуются количественным или качественным методом. В первом случае отклонение оценивают по относительному или абсолютному параметру. Ошибку признают существенной, если показатель искажен на Х тысяч рублей или Y%. Фирмы могут ориентироваться на что-то одно, но лучше придерживаться комбинированного подхода и учитывать оба параметра.

 

Из учётной политики организации «Адванс»: признавать ошибки существенными, если данные искажены более чем на 150 тысяч рублей или 5%.

 

Единого стандарта по величинам параметров нет, но во многих организациях существенными признают искажения на 5% и более. Не отодвигайте порог более чем на 10% — подобные неточности приводят к ошибкам при расчёте налогов и привлекают внимание инспекторов ИФНС.

 

Качественный метод ориентирован на анализ статей. Отчёты рассматривают в плоскости основного и дополнительных видов деятельности. Любые отклонения по ключевым направлениям признают существенными, а по остальным — несущественными.

 

Представим, что компания «Адванс» производит строительные материалы — это основной вид деятельности. Также фирма сдаёт в аренду помещения и выдает займы контрагентам. Искажение показателей по производству признают существенным недочётом вне зависимости от величины, а аналогичные ошибки по сдаче помещений в аренду и выдаче займов — несущественными.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы минимизировать вероятность ошибок. Система автоматизирует учёт, заполняет отчёты и выявляет возможные неточности. Вы справитесь с задачами без штатного бухгалтера, сократите расходы на фонд оплаты труда и избежите крупных штрафов.

 

Порядок исправления ошибок в бухгалтерских документах

 

Для исправления ошибок пользуются одним из трёх методов:

1. Корректурный — актуален для бумажной документации:

1. Зачеркните неверные данные. Проведите тонкую линию, чтобы исходная информация сохранила читабельность.
2. Рядом внесите фактические сведения.
3. Заверьте подлинность информации — укажите ФИО, поставьте личную подпись, печать при наличии и дату исправления (пункт 7).

 

2. Красное сторно — применяют для исправления неправильных проводок. В бумажных регистрах:

• Продублируйте неверную запись красной пастой. При расчёте финансовых результатов вычитайте суммы, которые внесены этим цветом. Так аннулируется проводка и не будет искажения сведений.
• Внесите синей пастой проводку с верной информацией и величинами.

 

Если ведёте регистры на компьютере, пользуйтесь встроенными функциями бухгалтерских программ. Они представляют собой дублирование некорректных проводок с отрицательными значениями. Далее аналогично вносят запись с фактическими данными.

 

3. Дополнительная проводка — используют для корректировки сумм или отражения «пропущенных операций». Например, когда счета по дебету и кредиту указали верно, но ошиблись в величине.

 

Если фактическая сумма операции занижена, внесите дополнительную проводку на недостающую сумму. Завышенные значения корректируйте методом «красное сторно». В обоих случаях оформите справку с пояснением причин изменений.

 

На исправление ошибок в бухгалтерском учёте влияет момент, когда обнаружена неточность:

• Ошибку 2023 года выявили до конца 2023 года — неточность устраняют в месяц обнаружения.
• Несущественную ошибку  2022 года выявили в 2023 году после утверждения годовой отчётности. Неточность исправляют в месяц обнаружения. Образовавшуюся прибыль или убыток переносят на счёт 91.
• Ошибку 2022 года выявили в 2023 году до сдачи бухотчётности и передачи отчётов руководителям. Корректировку отражают декабрём 2022 года.
• Существенную ошибку 2022 году выявили в 2023 году после сдачи отчётов в ФНС и руководителям, но до утверждения. Корректировку отражают декабрём 2022 года, заинтересованным лицам направляют исправленные отчёты с пояснениями.
• Существенную ошибку 2022 года выявили в 2023 году после утверждения отчётов. Для исправления используют счёт 84, корректировку отражают в месяце обнаружения.

 

Дополнительные операции:

• Отчётность приводят к виду, как будто ошибок не было — фактически показатели используют при сравнении с будущими периодами (ретроспективный пересчёт). Например, запасы изменились с 300 000 на 200 000 рублей, в последующих периодах используют второй (скорректированный) показатель.
• К годовой отчётности составляют бухгалтерские записки с обоснованием исправлений. Указывают причину ошибки, величину исправления и корректировку начального сальдо.

 

Предприятиям разрешено разработать и утвердить в учётной политике собственный порядок устранения неточностей в пределах действующих стандартов и норм законодательства.

 

Не успеваете разобраться в стандартах бухучёта? Регулярно получаете требования от налоговой, но не можете нанять штатного бухгалтера? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы получить надежного помощника в учёте и заполнении отчётов. Система учитывает актуальные законодательные требования и защищает организации от крупных штрафов.

 

Исправление несущественной бухгалтерской ошибки

 

Несущественные ошибки минимально искажают финансовые результаты, поэтому их исправление отнимает минимум времени и сил. Порядок и методы зависят от характера неточности и периода обнаружения.

 

Например, бухгалтер фирмы «Адванс» не отразила арендный платёж на 50 000 рублей за август 2022 года. По нормам учётной политики это несущественная ошибка.

 

Отчёты за прошлый год утверждены и подписаны. Поэтому бухгалтер исправит ошибку в феврале 2023 года — в месяце обнаружения. В подобных ситуациях образовавшуюся разницу списывают на счёт 91 как прочие доходы или расходы — используют субсчета 91.1 и 91.2 соответственно (пункт 14).

 

Чтобы исправить ошибки до подписания и утверждения отчётов, пользуются методом дополнительной проводки. Данные отражают декабрём прошедшего года — пункт 6.

 

Если допустили ошибки в первичной документации до закрытия отчётного периода, утилизируйте исходный вариант и составьте исправленный. Убедитесь, что скорректированные сведения попали в информационную базу предприятия. Уведомьте об ошибке контрагента, чтобы в декларациях не было расхождений, иначе после камеральной проверки ИФНС запросит пояснения.

 

Если неточность в документах обнаружили после окончания налогового или отчётного периода, может потребоваться корректировка деклараций и величин обязательств. Тогда в бюджет доплачивают разницу, а в ИФНС направляют исправленные сведения. За несвоевременное выполнение обязательств налоговики могут начислить пеню.

 

Исправление ошибок в отчётности отнимает немало времени, и руководитель не успевает решать стратегические бизнес-задачи. Если работать с сервисом Buhinformer, неточностей в документах и учёте удастся избежать. Не придётся нанимать штатного специалиста, который увеличит фонд оплаты труда и сократит рентабельность деятельности.

 

Исправление существенной бухгалтерской ошибки

 

Как и в случае с несущественными ошибками, порядок исправления существенных зависит от момента выявления неточности. Ранее мы рассмотрели типовые алгоритмы, теперь изучим исправление ошибок в бухгалтерской отчётности на примерах.

 

Представим, что за 2022 год компания «Адванс» не учла арендные платежи на 500 000 рублей. Ошибку признали существенной. Есть два варианта:

• Неточность нашли до подписания и утверждения отчётов. В бухучёт декабрём 2022 года добавят проводку «Дт 20 / Кт 76 — 500 000». Соответствующее изменение внесут в годовые отчёты.
• Неточность выявили после подписания и утверждения отчётов. Документы не исправляют, в текущем месяце корректировку отражают проводкой «Дт 84 / Кт 76 — 500 000».

 

При исправлении существенных ошибок составляют справку-пояснение, чтобы отразить характер неточности, причину возникновения и момент корректировки данных. Документальное подтверждение снижает вероятность разногласий внутри компании и за её пределами — с контрагентами, инвесторами и государственными органами.

 

Помните про ретроспективный пересчёт и исправление показателей при составлении отчётов за текущий год — указывайте значения, будто ошибок не было. Это необходимо для корректного анализа результатов финансовой деятельности по сравнению с предыдущим периодом.

 

Откажитесь от ручного выполнения операций, чтобы избежать существенных ошибок. Пользуйтесь сервисом Buhinformer, который автоматизирует фиксацию данных и минимизирует вероятность неточностей. С ним вы самостоятельно справитесь с большинством задач, не потратите рабочее время на исправление ошибок и сэкономите на зарплате штатного специалиста.

 

Порядок внесения корректировок в налоговый учёт

 

Ошибки в бухучёте влияют на величину бюджетных обязательств. Например, если компания «Адванс» отразит не все доходные операции, будет занижена налоговая база по налогу на прибыль. Предприятие недоплатит в бюджет и рискует получить крупные штрафы в ходе камеральной или выездной проверки.

 

Чтобы исправить ошибки в налоговом учёте, используют корректурный способ. По каждой правке должностное лицо указывает ФИО, ставит личную подпись, дату и печать при наличии.

 

Порядок исправления неточностей налогового учёта зависит от:

• возможности определить период совершения неточности;
• от влияния ошибки на величину обязательств — уменьшение или увеличение.

 

Бухгалтер компании «Адванс» выявил неучтённый доход за 2022 год. Тогда пересчитают налоговые обязательства за 2022 год, доплатят разницу, выписанный штраф и начисленную пеню.

 

Иногда ошибки находят спустя долгое время, например, на аудиторской проверке или после смены руководства. Не всегда удаётся определить момент допущения неточности ввиду утери или уничтожения документации. Тогда налоговые обязательства с учётом выявленных данных пересчитывают за текущий период. 

 

Если сумма налога из-за ошибки стала меньше:

• пересчитывают величину обязательств;
• подают в ИФНС по месту регистрации уточнённую декларацию или отчёт;
• доплачивают разницу — налоговая инспекция может выписать штраф и начислить пеню за несвоевременное выполнение обязательств.

 

Если организация заплатила больше положенного, можно вернуть средства или оставить все без изменений. Ко второму варианту прибегают с небольшими переплатами, если на уточнение данных, расчёты и подачу уточнённых документов уйдет больше ресурсов.

 

Если сумма существенна, есть два варианта:

• подать заявление на возврат излишне уплаченного налога;
• зачесть переплату в счёт будущих обязательств.

 

Фирмам выгоднее второй вариант, так как возврат средств из бюджета — проблематичная процедура. Налоговые инспекторы проверят всю деятельность предприятия и могут выявить другие, более дорогостоящие нарушения.

 

Убыточные предприятия пересчитывают обязательства за период, в котором совершили ошибку. Неучтённые убытки нельзя принимать на обязательства за текущий период.

 

Оптимальный вариант — не допускать ошибок и не тратить время на исправление неточностей. Сегодня для этого даже не нужен штатный бухгалтер — достаточно воспользоваться сервисом Buhinformer, который сделает все за вас.

 

Какие могут быть последствия некорректного учёта

 

Под ответственность за нарушения бухгалтерского учёта выделена отдельная статья — 15.11 КоАП РФ. Штрафы предусмотрены для бухгалтера или иного должностного лица, которое выполняет его функции.

 

Санкции предусмотрены за:

• занижение обязательств на 10% и более из-за ошибок в учёте;
• некорректное отражение показателей бухучёта в финансовом эквиваленте на 10% и более;
• фиксацию операций, которые организация фактически не осуществляла;
• нарушение порядка ведения регистров;
• расхождение данных между отчётами и регистрами;
• отсутствие первичной документации, отчётов и регистров.

 

За первое нарушение штрафуют на 5-10 тысяч рублей, за повторное — на 10-20 тысяч. За грубые нарушения финансовые санкции заменяют дисквалификацией на 1-2 года. В этот период директору и/или бухгалтеру запретят занимать соответствующие должности в коммерческих и некоммерческих организациях.

 

Если фирма несостоятельна, на директора и/или бухгалтера могут завести уголовное дело. Например, если выявлена крупная недоимка по бюджетным обязательствам.

 

При рассмотрении дел учитывают сопутствующие факторы. Если бухгалтер не зафиксировал данные из-за отсутствия первичной документации, с него снимут ответственность — например, если первичку обязаны оформлять другие сотрудники. Аналогично — когда искажение допущено из-за некорректной информации в документации, которую составили третьи лица.

 

Ошибки в бухгалтерском учёте — не новинка, часто возникают не из-за злого умысла, а по причине высокой загруженности должностных лиц. Поэтому в стандартных ситуациях предусмотрены алгоритмы устранения неточностей, чтобы руководители принимали эффективные управленческие решения, а предприятия в полном объёме выполняли бюджетные обязательства.

 

Не скрывайте данные при выявлении погрешностей, чтобы избежать негативных последствий в ходе проверки. Значительная часть ответственности предусмотрена для бухгалтеров, которые отвечают за фиксацию операций хозяйственной жизнедеятельности компании.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы получить надёжного партнёра по развитию бизнеса. Система автоматизирует рутину, выявляет возможные неточности и напоминает о важных сроках. С ней вы самостоятельно справитесь с большинством задач и сэкономите на зарплате штатного специалиста.