Большинство российских работодателей выплачивает зарплату двумя частями: сначала аванс, а затем оставшуюся сумму. Это позволяет сотрудникам равномерно планировать траты, но создаёт дополнительные трудности при подготовке документов для ФНС.
В этой статье вы узнаете, как заполнять 6-НДФЛ при авансовых платежах в 2021 году, на что обратить внимание и чем отличается порядок формирования документа, если доход выплатили по гражданско-правовому соглашению.
Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате зарплатных авансов
Компании или индивидуальные предприниматели, которые выплачивают физическим лицам зарплаты, становятся налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет.
Работодатели обязаны отчитываться об операциях с НДФЛ перед налоговой службой по форме, которая утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.
По закону юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать вознаграждение по трудовому договору как минимум два раза в месяц. За нарушение правил должностных лиц и ИП штрафуют на 1-5 тысяч рублей, а юридических лиц — на 30-50 тысяч. Дополнительно начисляют проценты за незаконное использование чужих денег.
Поэтому возникают вопросы, нужно ли отражать и как указать аванс в 6-НДФЛ. При заполнении документа учитывают, что НДФЛ считают на дату фактического получения дохода (пункт 3). Она определяется как последний день месяца, за который посчитан доход работника (пункт 2).
Налог удерживают в момент выдачи ЗП. Аванс по зарплате признаётся элементом дохода работника, поэтому отдельно НДФЛ не удерживают и не отражают в отчёте.
Для наглядности рассмотрим пример, как отразить аванс в 6-НДФЛ:
За ноябрь 2021 года программисту ООО «Цветочек» Чередниченко Дмитрию Николаевичу начислили заработную плату — 75 000 рублей. 25.11.2021 выдали аванс — 30 000 рублей, а 10.12.2021 основную часть дохода — 45 000 рублей. Общий НДФЛ — 9 750 рублей.
Организация обязана перечислить налог в бюджет не позже следующего рабочего дня после фактической выдачи зарплаты. Но так как 11.12.2021 — суббота, срок переносится на ближайший рабочий день — 13.12.2021.
Несмотря на то что первую часть дохода работник получил в ноябре, НДФЛ отразят единым комплектом строк с декабрьским сроком уплаты. НДФЛ отдельно с аванса в стандартных ситуациях не выплачивают.
Пример заполнения, как отражается аванс:
Когда выплата аванса осуществляется в последний день месяца
Мы показали на примере, нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ. Его не отражают в отчёте отдельно, так как признают составным элементом зарплаты. Но есть исключение — если аванс выплачивают в последний день месяца. Тогда совпадают даты выплаты и получения дохода, поэтому в форме 6-НДФЛ его показывают отдельным комплектом строк.
Пример. В ООО «Ресурс» аванс выплачивают в последний день месяца, а основную зарплату — 15 числа. За сентябрь инженеру Петькову Игорю Владиславовичу начислили 100 000 рублей. Аванс в размере 30 000 рублей выдали 31.08.2021, а основную часть зарплаты — 15.09.2021.
Тогда бухгалтер в первом разделе отразит начисления не одним комплектом строк по дате выдачи, а двумя: отдельно для аванса и зарплаты.
Образец, как показать аванс в данной ситуации:
Как отражать фиксированные авансовые платежи в 6-НДФЛ
Работающие в России по патенту иностранцы обязаны уплачивать за себя фиксированные авансы. Их считают как произведение 1 200 рублей, регионального коэффициента и коэффициента-дефлятора.
Для работодателей иностранцев действует особый порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Сначала в ИФНС по месту регистрации подают заявление о возможности уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (форма утверждена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 №БС-4-11/2622). Делают это заранее, так как налоговая служба выносит решение в течение 10 дней с момента получения заявления.
Затем организация или индивидуальный предприниматель исчисляет налог с выплаченного иностранцу дохода, но удерживает и уплачивает в бюджет за вычетом фиксированных авансов, которые иностранец сделал самостоятельно.
Пример. В челябинскую компанию ООО «МонтажПромСтрой» в третьем квартале на 3 месяца трудоустроился иностранный специалист по наладке оборудования. Месячная зарплата — 120 000 рублей. Районный коэффициент на всей территории Челябинской области — 1,15. Коэффициент-дефлятор в 2021 году — 1,864.
Считаем фиксированный аванс: 1 200 х 1,15 х 1,864 = 2 572,32 рубля. За 3 месяца специалист перечислит в бюджет — 7 716,96 рубля. Чтобы правильно заполнить отчёт, соберём данные в таблицу:
Период | Зарплата, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Фиксированный авансовый платёж, руб. | НДФЛ к уплате, руб. |
Июль | 120 000 | 15 600 | 2 572,32 | 13 028 |
Август | 120 000 | 15 600 | 2 572,32 | 13 028 |
Сентябрь | 120 000 | 15 600 | 2 572,32 | 13 028 |
Итого | 360 000 | 46 800 | 7 716 | 39 084 |
Образец, как отражаются авансовые платежи иностранца в декларации 6-НДФЛ:
Особенности отражения НДФЛ при выплате аванса по договору ГПХ
Рассмотрим отражение аванса по гражданско-правовым договорам. Порядок незначительно отличается от заполнения документа по официально трудоустроенным работникам.
Во-первых, аванс по ГПХ считается обособленным доходом физического лица. Поэтому в первом разделе 6-НДФЛ его отражают отдельным комплектом строк. Во втором разделе сумму выплаченного дохода вносят в строку 113.
Во-вторых, датой перечисления аванса признают фактическую выплату денег: наличными из кассы, на банковскую карту или расчётный счёт.
В-третьих, НДФЛ с аванса уплачивают в общем порядке: не позже следующего рабочего дня после фактической выплаты средств.
Если вы не знаете, как отразить выплату аванса и ЗП в 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку отчётности, проверяет достоверность сведений и напоминает о сроках предоставления документа в налоговую службу.