В большинстве случаев российские организации при выплате дивидендов выступают агентами по НДФЛ и налогу на прибыль. Они обязаны выполнить обязательства перед бюджетом за своих учредителей, соблюдая законодательные нормы.
В этой статье вы узнаете, когда предприятия удерживают НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, в какие сроки делают бюджетные платежи и по каким реквизитам.
Какими налогами облагаются дивиденды для физических лиц в 2022 году
Дивиденды облагаются налогом, как и другие доходы физических лиц. Налоговая ставка зависит от величины выплат и статуса получателя.
- Резиденты РФ. Стандартная ставка — 13%. Действует, пока доходы физлица не превышают 5 миллионов рублей с начала отчётного периода. С превышения налог исчисляют по 15-процентному тарифу (пункт 1).
Коваленко Сергею Михайловичу начислили 1,1 миллиона рублей дивидендов. НДФЛ рассчитывают по стандартной ставке: 1 100 000 х 13% = 143 000 рублей.
Чередниченко Дмитрию Николаевичу начислили 7,8 миллиона рублей дивидендов. В пределах 5 миллионов налог исчисляют по стандартному тарифу: 5 000 000 х 13% = 650 000 рублей. С превышения — по увеличенному: 2 800 000 х 15% = 420 000 рублей. Суммарно с дохода Дмитрия Николаевича удержат: 650 000 + 420 000 = 1 070 000 рублей.
- Нерезиденты РФ. Исчисляют налог по ставке 15% вне зависимости от суммы дохода, если иной тариф не установлен в договоре об избежании двойного налогообложения между странами.
Резидентство зависит не от гражданства, а от фактически проведённого времени в России. Если человек в течение 12 календарных месяцев находится в стране более 182 дней, его признают резидентом и применяют стандартный тариф. Например, если гражданин Швеции пробыл в России 8 месяцев, он — резидент.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт налогов и другие рутинные операции. Система подготовит документацию, заполнит декларации и упростит электронную отправку отчётов в государственные ведомства по телекоммуникационным каналам связи.
Отчёты и расчёт с бюджетом
Порядок сдачи отчётов и уплаты налога зависит от плательщика дивидендов. Если доход выплачивает российская организация, её признают налоговым агентом. Фирма обязана удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с начисленных дивидендов, а затем отразить сведения в декларации 6-НДФЛ и направить в налоговую службу.
Вернёмся к примеру Коваленко Сергея Михайловича. Ему начислили 1,1 миллиона рублей, но фактически он получит не всю сумму. Компания-плательщик удержит НДФЛ в размере 143 000 рублей и направит инвестору: 1 100 000 – 143 000 = 957 000 рублей.
Компании удерживают налог в момент выплаты дивидендов и перечисляют в бюджет не позже следующего рабочего дня. Действует стандартное правило переноса: если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Когда дивиденды выплачивает иностранная фирма, обязанности по исчислению налога, расчёту с бюджетом и сдаче отчётности ложатся на инвестора. До 30 апреля следующего за отчётным года физлицо сдаёт декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации, а до 15 июля уплачивает исчисленный налог.
Представим, что Сергей Михайлович получил 1,1 миллиона рублей от иностранной организации. Инвестор самостоятельно подаст в налоговую службу 3-НДФЛ и уплатит 143 000 рублей в качестве налога на доходы физических лиц.
Налог на дивиденды для юридических лиц
Часто в состав учредителей или акционеров компании входят другие юридические лица. Тогда с дивидендов удерживают налог на прибыль в размере:
- 13%, если получатель — отечественная фирма;
- 15%, если получатель — нерезидент РФ. В договоре об избежании двойного налогообложения может быть установлен иной тариф.
Нерезиденты — это фирмы, которые зарегистрированы в другой стране и действуют в России через филиалы или представительства.
Для российских компаний-инвесторов введена льгота. Если фирма владеет 50-процентной и более долей в другой организации более 365 дней, налог с дивидендов исчисляют по нулевой ставке.
Аналогичные условия действуют для предприятий, которые применяют специальные режимы — упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Налоги на дивиденды для юридических лиц рассчитывают аналогично физическим. Базу налогообложения — сумму дивидендов — умножают на применяемый тариф:
Пример. Зарегистрированная в России фирма «РосТорговля» владеет 30-процентной долей организации «ЭкспертЛогистик». В 2021 году компании начислили дивиденды в размере 700 000 рублей. Налог на прибыль исчислили по стандартной ставке: 700 000 х 13% = 91 000 рублей. На расчётный счёт «РосТорговли» фактически поступило: 700 000 – 91 000 = 609 000 рублей.
Некоторые компании получают дивиденды от других организаций, а затем распределяют прибыль между своими учредителями. Тогда налог на прибыль рассчитывают по иной формуле, чтобы сократить налоговую нагрузку:
Пример. В 2021 году фирма «Адванс» получила 895 000 рублей дивидендов. По итогам отчётного периода на общем собрании учредителей приняли решение распределить между участниками общества 1 300 000 рублей чистой прибыли. Одному из учредителей, пользователю УСН «ПродактДженералз», принадлежит 27% компании. Несмотря на применение спецрежима, с дохода организации удержат налог на прибыль.
Величина налога = (351 000 / 1 300 000) х 13% х (1 300 000 – 895 000) = 14 215,5 рубля.
По стандартной формуле с дивидендов «ПродактДженералз» удержали бы 45 630 рублей.
Как и в случае с физическими лицами, удерживает налог и сдаёт отчётность плательщик дивидендов. Когда дивиденды поступают от иностранной компании, обязанность по уплате налога и предоставлению декларации ложится на получателя.
Чтобы правильно рассчитать бюджетные отчисления и заполнить декларацию, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует формирование документов, проверяет достоверность сведений и напоминает о крайних сроках выполнения обязательств перед бюджетом.
Налог на дивиденды для учредителей
Выше рассмотрены стандартные ситуации распределения прибыли и выплаты дивидендов. В деловой практике существуют частные случаи, которые требуют особого подхода:
1. Распределение прибыли за прошлые периоды. Организациям разрешено выплачивать дивиденды за предыдущие годы до окончания отчётного периода. Действует стандартный порядок исчисления и удержания налогов на момент выплаты дивидендов.
2. Выплата дивидендов при выходе из состава учредителей. Участники общества и акционеры при выходе из компании получают компенсацию за свою долю. Налог исчисляют с разницы между величиной выплаты и первоначальным взносом в организацию.
Например, Алексей Борисович вложил в компанию 300 000 рублей. Через два года за продажу доли инвестор получил 700 000 рублей. Тогда величина налога: (700 000 – 300 000) х 13% = 52 000 рублей.
3. Выплата дохода в натуральной форме. Дивиденды разрешено выплачивать недвижимостью, транспортными средствами, оборудованием и другим имуществом. Вариантом пользуются в крайних случаях, так как он у налоговой службы вызывает больше всего вопросов.
Ключевой предмет проверки — достоверность рыночной оценки передаваемого имущества. При занижении стоимости налоговая служба пересмотрит расчёты, доначислит налог и выпишет штраф за уклонение от уплаты налогов.
Компания-плательщик обязана удержать налог со следующей финансовой операции. Если в будущем они не планируются, обязанность по сдаче отчёта и уплате налога ложится на получателя дивидендов.
4. Зачёт дивидендов в пользу займа. Учредителям разрешено получать займы от компании. Если к моменту получения дивидендов долг не закрыт, начисленные дивиденды можно направить на погашение обязательств.
Зачёт займа признают выплатой дивидендов. В 6-НДФЛ или декларации по налогу на прибыль указывают соответствующую сумму и удерживают налог по актуальному тарифу. Фактически учредитель деньги не получает.
Сервис Buhinformer — ваш помощник в любых нестандартных ситуациях. С ним ведение бухгалтерского и налогового учёта доступно даже новичкам! А сэкономленные на привлечении квалифицированных специалистов средства ускоряют рост бизнеса.
Сроки уплаты налога с дивидендов
Срок уплаты НДФЛ или налога на прибыль с выплаченных дивидендов зависит от организационно-правовой формы предприятия — ООО или АО. Для них действуют отличные правила расчёта с бюджетом.
- Общество с ограниченной ответственностью. Уплачивают налог не позже следующего рабочего дня после выплаты дивидендов. Например, 13.01.2022 г. «Адванс» выплатило Чередниченко Дмитрию Николаевичу дивиденды в размере 435 000 рублей. Удержанный НДФЛ — 65 000 рублей — компания обязана перечислить в бюджет до 14.01.2022 г. включительно.
- Акционерное обществ. Уплачивают налог в течение месяца после распределения прибыли. Например, «СтройЭксперт» 12.01.2022 г. перечислило Черныху Сергею Сергеевичу дивиденды в размере 174 000 рублей. Фирма обязана уплатить в бюджет 26 000 рублей до 14.02.2022 г., так как 12.02.2022 г. — суббота.
За нарушение сроков уплаты НДФЛ или налога на прибыль штрафуют на 20% от исчисленной суммы.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не забыть о сроках выполнения обязательств перед бюджетом. В систему встроен налоговый календарь и система оповещений по электронной почте или СМС. Это решение позволит избежать штрафов от налоговой инспекции.
Как платить налоги с дивидендов в 2022
Налоги с дивидендов компании уплачивают по платёжным поручениям. Если такой возможности нет, разрешено погашение обязательств третьими лицами.
Если обязанность по расчёту с бюджетом перекладывается на получателя дивидендов, фирмы не предпринимают каких-либо специальных действий.
От правильности заполнения платёжного поручения зависит, получит ли налоговая служба средства. В связи с законодательными изменениями 2022 года учитывают ряд новых реквизитов.
Новые КБК
При уплате налога на доходы физических лиц с дивидендов применяют обновлённые коды бюджетной классификации (КБК):
Не знаете, как заполнить платёжное поручение? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать составление документа и избежать ошибок. Система соответствует актуальным законодательным нормам, поэтому все платежи доходят до адресатов. Вы справитесь со многими задачами без квалифицированных специалистов.
Новые реквизиты
В 2022 году обновили систему казначейского обслуживания налоговой службы. Обновлённые реквизиты учитывают в нескольких полях платёжного поручения:
- 13 — наименование банка получателя;
- 14 — обновлённый банковский идентификационный код (БИК);
- 15 — единый казначейский счёт, который ранее не указывали;
- 17 — новый код.
Реквизиты изменились у всех налоговых инспекций. Актуальные данные уточняйте в ИФНС по месту регистрации предприятия.
FAQ
- Что будет, если организация не перечислит дивиденды за предыдущий год?
Ответ: Компании не обязаны ежегодно распределять прибыль. Решение о выплате дивидендов принимают на общем собрании. Участники могут направить полученный финансовый результат на обновление оборудования, а дивиденды выплатить в будущих периодах.
- Есть ли в 2022 году льготы для ИТ-компаний по налогам с дивидендов?
Ответ: Несмотря на стимулирование развития ИТ-отрасли, льготы по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов для высокотехнологичных организаций в 2022 году не предусмотрены.