Иногда индивидуальным предпринимателям приходится менять систему налогообложения из-за барьеров в развитии бизнеса или нормативно-правовых актов.

В этой статье вы узнаете, возможна ли смена системы налогообложения для ИП, какой порядок действует и какие режимы актуальны для предпринимателей в 2022 году.

Зачем менять систему налогообложения

Выделяют две причины смены системы налогообложения: для развития бизнеса или по требованиям Налогового кодекса РФ.

Для развития бизнеса

Некоторые предприниматели выбирают систему налогообложения без предварительных расчётов. Это становится причиной повышенной налоговой нагрузки и замедления темпов развития бизнеса. Для наглядности два примера:

• ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич работает на общей системе налогообложения. В 2022 году он продал товаров на 3 миллиона рублей, заплатив в бюджет 500 000 рублей налога на добавленную стоимость. Все производители поставляют продукцию без НДС — возникла повышенная налоговая нагрузка. Для сокращения расходов и развития собственного дела предприниматель переходит на «упрощёнку», чтобы работать без налога на добавленную стоимость.
• ИП Морозов Фёдор Константинович работает на упрощённой системе налогообложения «Доходы». Налог исчисляет с выручки по ставке 6%. В 2022 году он оказал услуг на 2,6 миллиона рублей, в бюджет заплатил 156 000 рублей. Расходы на осуществление деятельности – 2 миллиона рублей. Предприниматель переходит на УСН «Доходы минус расходы», чтобы сократить налоговую нагрузку до 90 000 рублей.

Часто «упрощенцы» переходят на ОСНО для заключения контрактов с крупными компаниями. Или меняют «патент» на УСН для оптовой торговли товарами или сырьём.

Нет точного ответа на вопрос, когда можно поменять систему налогообложения для ИП. Всё зависит от особенностей и потенциальной выгоды для предпринимательской деятельности.

Автоматизируйте бухгалтерский и налоговый учёт вне зависимости от применяемой системы налогообложения. С этим поможет сервис Buhinformer, который упрощает рутинные операции, напоминает о сроках сдачи отчётов и помогает с электронной отправкой документов в государственные ведомства.

По требованию НК РФ

У специальных налоговых режимов есть критерии применения, например:

• на «упрощёнке» запрещено зарабатывать больше 200 миллионов рублей в год и трудоустраивать больше 130 человек;
• на патентной системе налогообложения средняя численность работников не может превышать 15 человек, а годовой доход — 60 миллионов рублей;
• на НПД нельзя перепродавать продукцию чужого производства.

Нарушение критериев — это потеря права на применение выбранного режима. В установленные сроки предприниматель обязан сменить систему. Например, пользователи ПСН за нарушение численности персонала переходят на УСН или общий режим.

Порядок перехода ИП на другую систему налогообложения

Рассмотрим, как изменить систему налогообложения для ИП:

1. Сделайте предварительный расчёт. На основе данных о выручке и расходах за прошлые периоды определите потенциальную налоговую нагрузку по доступным вариантам. Отдайте предпочтение системе с минимальными бюджетными платежами для сокращения расходов.
2. Проверьте соответствие критериям. Убедитесь, что бизнес соответствует критериям применения выбранного режима налогообложения по выручке, численности сотрудников, осуществляемой деятельности и другим пунктам.
3. Подготовьте документальное подтверждение соответствия критериям. Сделайте копии налоговой декларации, расчёта по страховым взносам, лицензий и других документов, которые может запросить Федеральная налоговая служба.
4. Подайте заявление на смену налогообложения для ИП. Для каждого режима, кроме ОСНО, ФНС ввела унифицированные формы уведомлений о переходе и конкретные сроки. Заявления в свободной форме ведомство не принимает.
5. Подготовьтесь к сдаче новых отчётов. Налоговые режимы требуют отличных деклараций с индивидуальным порядком заполнения. Заранее изучите нормы и правила их формирования. Для автоматизации и экономии времени воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система заменит штатного бухгалтера, а сэкономленные средства ускорят развитие бизнеса.
6. Дождитесь подтверждения о переходе. В течение нескольких рабочих дней ФНС пришлёт уведомление о подтверждении смены системы налогообложения. Например, на «патент» переводят в течение пяти рабочих дней. А при переходе на «упрощёнку» уведомление не присылают.
7. Проверьте смену режима. Из-за сбоев в системе ФНС перевод могут не завершить. Перед началом работы запросите в налоговой инспекции подтверждение применяемого режима. Например, пользователи УСН запрашивают информационное письмо по форме 26.2-7.
8. Обновите онлайн-кассу. При смене ОСНО на один из спецрежимов или наоборот необходима перерегистрация кассового оборудования и смена фискального накопителя. Обратитесь в сервисный центр, где производили первичную настройку. Этот шаг не всегда обязателен при переходе с одного спецрежима на другой часто достаточно изменить настройки.

Документы в налоговую службу подают:

• Лично. Посетите ИФНС по месту регистрации.
• Заказным письмом. Направьте заявление с описью через Почту России, если не можете лично посетить налоговую инспекцию.
• Через представителя. Отправьте в ИФНС третье лицо с нотариально заверенной доверенностью, которая разрешает подавать документы от вашего имени.
• В многофункциональном центре. Сотрудники МФЦ отправляют документы электронно. Но не в всех отделениях налажен электронный документооборот с ФНС. Уточните этот вопрос заранее по телефону.
• На портале «Госуслуги». Оптимальный вариант, с которым подача документов занимает до 20 минут. Но для отправки необходима электронная подпись. 

Виды системы налогообложения

ОСНО

Общая система налогообложения предусматривает уплату:

• налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
• налога на добавленную стоимость (НДС) — 0, 10 или 20%;
• налога на имущество — до 2%.

На ОСНО высокая налоговая нагрузка. Это компенсирует отсутствие ограничений по видам деятельности, выручке и численности сотрудников.

Срок подачи документов для перехода:

• с УСН или ЕСХН: до 15 января года, с которого планируют применять ОСНО;
• с ПСН: раньше срока действия «патента» перейти нельзя.

УСН

Упрощённая система налогообложения разделена на две категории:

Индивидуальные предприниматели теряют право на применение «упрощёнки», если средняя численность работников превышает 130 человек или выручка — 200 миллионов рублей.

ИП на УСН запрещены:

• банковская или инвестиционная деятельность;
• организация пенсионных фондов;
• сбор денежных средств для инвестиционной деятельности; 
• открытие ломбардов;
• и другие деятельности, перечисленные в третьем пункте.

На УСН разрешено переходить с любой системы налогообложения, но только с начала следующего года. Для смены режима заявление подают до 31 декабря предшествующего года.

ПСН

Патентная система налогообложения — спецрежим для предпринимателей, которые занимаются:

• ремонтом обуви;
• химчисткой текстильных изделий;
• восстановлением мебели;
• ветеринарной деятельностью;
• и другими, указанными в статье 346.43 НК РФ.

«Патент» разрешено применять ИП с доходом до 60 миллионов рублей в год и средней численностью работников до 15 человек. Обычно ПСН совмещают с другими спецрежимами — УСН или ЕСХН. Патент оформляют только на одно направление деятельности. Если занимаетесь несколькими услугами, придется оформлять соответствующее количество разрешений.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог разрешено применять ИП, которые работают в сельскохозяйственной сфере. Основное ограничение — от 70% выручки должно приходиться на сельскохозяйственную деятельность.

Налоговая база — прибыль, разница между доходами и расходами. Налог исчисляют по ставке 6%. В некоторых регионах и для некоторых видов деятельности введены льготные тарифы — вплоть до 0%.

На ЕСХН переходят с начала следующего года, поэтому заявление о смене режима подают до 31 декабря предшествующего года.

НПД

Налог на профессиональный доход — специальный режим с минимальной налоговой нагрузкой для фрилансеров, репетиторов, таксистов и других частных специалистов. Одно из главных правил — предприниматель осуществляет деятельность без наёмных работников.

Среди других критериев выделяют:

• запрет на продажу продукции чужого производства;
• ограничение по выручке — до 2,4 миллиона рублей в год;
• запрет на ведение деятельности в интересах третьих лиц, например, по агентскому договору.

Налог исчисляют с выручки. Тариф зависит от категории клиентов:

• доходы от физических лиц — 4%;
• доходы от юридических лиц — 6%.

FAQ

• Как часто можно менять систему налогообложения ИП?

Ответ: Законодательство не устанавливает ограничения на периодичность смены режимов налогообложения. Но в большинстве случаев переход разрешён с начала следующего года.

• На какую систему переводят предпринимателя, если он теряет право на применение «патента»?

Ответ: Если ранее ИП подавал уведомление о переходе на УСН, его переведут на «упрощёнку». В противном случае — на общую систему налогообложения.