Для анализа состояния организации рассчитывают набор показателей и коэффициентов. Регулярная оценка динамики позволяет своевременно выявлять проблемы и принимать объективные управленческие решения. Одним из важнейших показателей считают чистые активы.

В этой статье вы узнаете, что это, как посчитать чистые активы и интерпретировать полученные результаты.

Что такое чистые активы

В процессе жизнедеятельности организации накапливают оборудование, готовую продукцию, сырьё, здания, земельные участки и другое имущество. Наравне с этим возникают обязательства перед партнёрами, сотрудниками, кредитными организациями, бюджетом и другими структурами.

Разница между имуществом и обязательствами — чистые активы (ЧА). Это возможный остаток денежных средств после полного расчёта с контрагентами.

Чистые активы характеризуют благосостояние фирмы, поэтому руководители следят за изменением показателя. Есть и законное требование: отражать величину ЧА раз в год в бухгалтерской отчётности по строке третьего раздела «Отчёт об изменениях капитала».

Порядок определения чистых активов установлен Приказом Министерства финансов РФ от 28 августа 2014 года № 84н в редакции от 27 ноября 2020 года. Разрешено использовать одну из двух формул (в скобках — номер строки по балансу):

ЧА = Капитал и резервы (строка 1300) + Доходы будущих периодов (строка 1530) – Задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

ЧА = Активы (строка 1600) – Обязательства (строка 1400 + 1500) + Доходы будущих периодов (строка 1530) – Задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

Порядок расчёта актуален для:

• обществ с ограниченной ответственностью;
• акционерных обществ;
• государственных и муниципальных унитарных структур;
• производственных и жилищных накопительных кооперативов;
• хозяйственных партнерств.

Чтобы упростить формирование баланса и расчёта чистых активов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные бухгалтерские операции, заполняет бланки и даёт полезные рекомендации по ведению документации.

Для чего необходима оценка ЧА?

Стоимость чистых активов считают, чтобы:

1. Контролировать финансовое состояние предприятия. Чистые активы сравнивают с уставным капиталом. У развивающихся предприятий, которые приносят учредителям прибыль, чистые активы больше УК. В обратной ситуации говорят о низкой платежеспособности и высоком риске банкротства. Если «отрицательное» положение сохраняется два года, принимают решение об уменьшении уставного капитала или ликвидации общества.
2. Выплачивать дивиденды. Если УК > ЧА, запрещено перечислять дивиденды учредителям.
3. Оценить стоимость доли. Её определяют как произведение чистых активов и процента в уставном капитале (пункт 2). Например, ЧА — 2 000 000 рублей, доля учредителя — 25%. Тогда реальная стоимость: 2 000 000 х 25% = 500 000 рублей.
4. Управлять уставным капиталом. Когда чистые активы меньше УК, учредители обязаны уменьшить уставный капитал до величины ЧА и внести изменения в Единый государственный реестр юридических лиц. Когда чистые активы становятся ниже минимального УК (10 000 рублей), предприятие подлежит ликвидации (пункт 4).

Как правильно рассчитать чистые активы ООО на УСН

Чистые активы ООО на УСН рассчитывают, например, для оценки финансовой устойчивости, принятия решения о выплате дивидендов или заполнения годовой отчётности.

Сначала находят величину активов, которые включают в себя:

• недвижимость;
• земельные участки;
• доходы от деятельности;
• прочее имущество, в том числе оборудование, технику, мебель и другое.

Для расчёта ЧА в активах не учитывают задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.

Затем определяют величину пассивов — обязательств компании. К ним относятся краткосрочная и долгосрочная задолженности, займы, налоги и зарплаты. Для расчёта ЧА в пассивах не учитывают помощь от государства и безвозмездно полученную собственность.

Так как многие организации относятся к микро- или малым предприятиям, чистые активы считают по упрощённой бухгалтерской отчётности. Для этого пользуются следующими данными:

Формула: ЧА = А – ДЗС – ДДО – КЗС – КЗ – ДКО – ЗУ

После расчёта показатель интерпретируют в зависимости от результата:

• ЧА > УК. Активы растут, предприятие развивается. При погашении всех обязательств у предприятия останутся свободные средства.
• ЧА = УК. Бизнес окупается, но учредители не получают прибыль.
• ЧА < УК. Деятельность убыточна, зависит от займов и кредитов. Собственных средств не хватит, чтобы покрыть все обязательства.

Организации документально оформляют расчёт чистых активов и передают в налоговую службу. Унифицированной формы отчёта нет, компании самостоятельно разрабатывают бланки как приложение учётной политики.

До появления Приказа Министерства финансов РФ от 28 августа 2014 года № 84н использовали бланк из приложения к Приказу Министерства финансов № 10 и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 03-6/пз, который на данный момент утратил силу. Предложенная форма включала в себя все сведения, необходимые для расчёта чистых активов.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать формирование документации и расчёт чистых активов. Система возьмёт на себя рутинные бухгалтерские операции, а вы займётесь решением стратегических вопросов по развитию бизнеса.

Пример расчёта чистых активов

Рассмотрим расчёт чистых активов на примере. ООО «Цветочек» применяет УСН, относится к малому бизнесу и сдаёт упрощённую отчётность. Уставный капитал — 2 миллиона рублей. Для расчёта ЧА руководитель воспользуется балансом по итогам 2021 года:

Считаем:

ЧА = Активы (1600) – Долгосрочные заёмные средства (1410) – Краткосрочные заёмные средства (1510) – Кредиторская задолженность (1520).

ЧА = 4 207 000 – 400 000 – 700 000 – 607 000 = 2 500 000.

Величина чистых активов на 500 тысяч рублей больше уставного капитала. Значит, фирма способна погасить обязательства и сохранить часть средств. Бизнес стабильно приносит учредителям прибыль, риск банкротства минимальный.

«Отрицательная» величина чистых активов не всегда характерна для плохого финансового состояния. Подобные ситуации возможны в развивающихся организациях в первый год существования. Но если ситуация не улучшается через 2-3 года, скорее всего, бизнесом управляют неправильно.

Не хотите тратить много времени для подготовки баланса и определения чистых активов? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать эту и многие другие рутинные операции.

FAQ

• Как часто необходимо рассчитывать чистые активы?

Ответ: По закону — раз в год. Но руководители регулярно следят за динамикой изменениях показателя, поэтому рассчитывают чистые активы ежеквартально, а иногда — ежемесячно.

• Как увеличить чистые активы предприятия?

Ответ: Чтобы увеличить чистые активы, например, учредители могут внести на баланс предприятия собственное имущество или попросить о безвозмездной поддержке третьих лиц.