Одна из главных обязанностей бизнеса — платить налоги, чтобы государство выполняло социальные функции. ФНС регулярно отслеживает и анализирует исполнение обязательств организациями и предпринимателями. Для этого ввели понятие налоговой нагрузки и придумали формулы ключевых показателей.

В этой статье вы узнаете, как рассчитать налоговую нагрузку компании и зачем предпринимателям регулярный самоконтроль.

 

Что такое налоговая нагрузка и для чего её рассчитывать

 

Налоговая нагрузка — это доля уплаченных налогов от выручки. Показатель рассматривают предприятия, налоговая служба и банки. 

 

Коэффициент рассчитывают по:

• России или отдельным регионам;
• отраслям предпринимательской деятельности;
• группе схожих организаций;
• отдельным хозяйствующим субъектам;
• конкретным людям.

 

Не всегда показатель определяют по выручке. Иногда задачи финансового аудита требуют расчётов по реализационным, внереализационным доходам или расходам. Возможен анализ по отдельным обязательствам — НДС, налогам на прибыль, имущество и другим.

 

ФНС всегда следит за налоговой нагрузкой предприятия. Это подтверждает перечень критериев выбора ИП и ООО для выездных проверок — рассматриваемый показатель первый в списке.

 

Банки оценивают налоговую нагрузку в рамках Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ в редакции от 14 июля 2022 года. Подозрительными признают предприятия, у которых доля налоговых платежей меньше 0,9% от дебетового оборота. Им ограничивают операции до предоставления подтверждающих документов или просят закрыть расчётный счёт.

 

Ввиду пристального внимания ФНС и банков к налоговой нагрузке предприниматели тоже регулярно следят за показателем, чтобы:

• предупреждать проблемы и своевременно готовиться к возможным проверкам: продумывать аргументы и готовить подтверждающие документы;
• прогнозировать будущие обязательства и планировать платёжный график;
• оптимизировать налоговые платежи и повышать рентабельность бизнеса;
• выбрать оптимальную систему налогообложения.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы навести порядок в бухгалтерском и налоговом учёте. Система автоматизирует заполнение отчётов, проверяет достоверность исходных сведений и напоминает о сроках выполнения обязательств. С ней вы справитесь со многими задачами без квалифицированного бухгалтера и избежите штрафов от государственных ведомств.

 

Анализ налоговой нагрузки ФНС

 

У налоговой службы есть перечень коэффициентов налоговой нагрузки по отраслям и регионам. Его составили на основе многолетних данных работающих компаний и ежегодно обновляют в зависимости от факторов внешней среды. Далее мы подробнее рассмотрим «безопасные» значения с примерами.

 

Проверяя отчёты ООО и ИП, автоматизированная система ФНС рассчитывает долю налогов от выручки. Если значение ниже среднего уровня, сотрудники ведомства получают сигнал для детального анализа. По его результатам специалисты принимают решение: назначить выездную проверку или вызвать руководителя на беседу.

 

Расчёт налоговой нагрузки ФНС проводит по формулам, которые находятся в свободном доступе для самоконтроля предпринимателей.

 

Допустимый уровень налоговой нагрузки в России

 

Нагрузка по видам экономической деятельности установлена третьим приложением Приказа ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ в редакции от 10 мая 2012 года.

 

Несколько актуальных значений по итогам 2021 года:

• растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях — 3,6%;
• добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических — 11,6%;
• обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения — 5%;
• производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования — 4,8%;
• торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт — 3,9%.

 

Во избежание спорных ситуаций и выездных проверок предприятия контролируют, чтобы значение общей налоговой нагрузки превышало минимальные значения из перечня ФНС. Но идеальный результат возможен не всегда, например, из-за временного простоя или снижения деловой активности. Поэтому налоговая служба закладывает 1-3% в меньшую сторону.

 

Например, если деревообрабатывающее предприятие потратило на налоги 3,5% от выручки, ФНС вряд ли назначит выездную проверку. Если же в следующем году показатель снизится до 1%, у налоговиков точно появятся вопросы.

 

Налоговая служба оценивает не только последний отчётный год, но и два предыдущих. Если заметно резкое снижение налоговой нагрузки даже при превышении минимальных значений, возможна выездная проверка. Поэтому важно оценивать коэффициент в динамике.

 

При существенном отклонении от нормативных значений предприниматели ищут причины. Возможно, показатель снизился из-за неверных расчётов или особенностей деятельности. Например, у компании сократилась реализация или средства были вложены в строительство нового цеха.

 

Если уровень ниже минимального, но бизнес не совершал противоправных действий, готовят подтверждающую документацию. Налоговая служба положительно относится к содействию в ходе проверки и может «закрыть глаза» на мелкие нарушения без злого умысла.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать учётные процессы. Система самостоятельно подготовит отчётность по данным о выручке, расходах и зарплате, а затем напомнит о сроках сдачи документов и уплаты налогов. С ней вы обойдётесь без штатного бухгалтера и ускорите развитие бизнеса сэкономленными деньгами.

 

Как рассчитать налоговую нагрузку: формула

 

Общая формула расчёта налоговой нагрузки представлена концепцией системы планирования выездных налоговых проверок — Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ в редакции от 10 мая 2012 года.

 

При расчёте показателя учитывают несколько правил:

• к выручке не относится НДС и акцизы;
• в налогах учитывается НДФЛ;
• страховые взносы не относятся к налоговой нагрузке.

 

Формула для расчёта:

 

 

Пример 1. Фирма «Адванс» продает в розницу аксессуары для смартфонов. Выручка за 2021 год — 3 750 000 рублей. По итогам года компания уплатила 320 000 рублей налогов, включая НДФЛ.

 

Считаем налоговую нагрузку: 320 000 / 3 750 000 х 100% = 8,53%.

 

Минимальный уровень коэффициента для розничной торговли — 4,5%. У «Адванс» показатель выше практически в два раза, поэтому у налоговой службы нет поводов для выездной проверки.

 

Если налоговая нагрузка в несколько раз превышает минимальный уровень, думают о смене системы налогообложения. Например, если бы «Адванс» тратил на налоги 20% от выручки, руководитель рассмотрел бы переход на УСН или АУСН.

 

Для этого он бы рассчитал нагрузку на других режимах по данным о выручке и расходах за последний год. И если бы на УСН коэффициент составил 13%, фирма перешла бы на «упрощёнку» для законной оптимизации налоговой нагрузки.

 

Как посчитать налоговую нагрузку в зависимости от системы налогообложения и организационно-правовой формы:

• ООО на ОСНО. Выручка — без НДС из бухгалтерской отчётности. Налоги — налог на прибыль и НДС к уплате в бюджет.
• ИП на ОСНО. Налоги — исчисленный НДФЛ. Выручка — доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц. Данные берут из декларации 3-НДФЛ.
• ИП и ООО на УСН, ИП на ЕСХН. Выручка — доходы от деятельности. Налог — исчисленный платёж по правилам применяемой системы. Сведения берут из декларации по УСН или ЕСХН.

 

Если предприятие уплачивает транспортный, водный, земельный и прочие налоги, их учитывают в расчёте общей налоговой нагрузки.

 

Раньше ФНС оценивала налоговую нагрузку по налогу на прибыль и НДС в соответствии с формулами из письма от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722 в редакции от 21 марта 2017 года. В 2022 году оно утратило силу, но предприниматели по-прежнему пользуются коэффициентами для самоконтроля.

 

Не успеваете самостоятельно заниматься бухгалтерским и налоговых учётом? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции и сэкономить рабочее время. Система упростит подготовку отчётов и подачу документов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). С ней вы избежите штрафов и успеете решить все стратегические вопросы.

 

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

 

Формула расчёта налоговой нагрузки:

 

 

У налоговой не будет вопросов, если налоговая нагрузка больше:

• 1% у торговых предприятий;
• 3% у остальных организаций.

 

Пример 2. Организация «Эксперт Хранения» строит и ремонтирует складские помещения. Результаты деятельности за 2021 год:

• реализационные доходы — 5 420 000 рублей;
• внереализационные доходы — 310 000 рублей;
• прибыль — 1 290 000 рублей;
• налог на прибыль — 258 000 рублей.

 

Считаем налоговую нагрузку: 258 000 / (5 420 000 + 310 000) х 100% = 4,5%. 

 

Показатель превышает предельный уровень, вероятность выездной проверки минимальная.

 

Налоговая нагрузка по НДС

 

При анализе налоговой нагрузки по НДС налоговую службу интересует не доля уплаченного налога по отношению к выручке, а соотношение вычетов и исчисленного налога.

 

Формула: 

 

 

Доля вычетов от начисленного налога на добавленную стоимость за год не должна превышать 89%. Если она больше, налоговая служба может организовать выездную проверку. 

 

Пример 3. Компания «ПромСтройЭксперт» производит кирпичи для жилого и коммерческого строительства. Работает только на российском рынке. Показатели на 2021 год:

• НДС к уплате — 740 000 рублей;
• начисленный НДС — 3 450 000 рублей;
• вычеты по НДС — 2 710 000 рублей.

 

Считаем: 2 710 000 / 3 450 000 х 100% = 78,55%. Показатель не превышает 89%, поэтому компания находится вне зоны риска.

 

Выездная налоговая проверка — непростое для предпринимателя мероприятие. Действуйте превентивно, чтобы избежать негативных последствий — приведите в порядок налоговый и бухгалтерский учёт вместе с Buhinformer. Сервис возьмет на себя всю рутину, и вы справитесь с большинством задач без штатного бухгалтера.

 

FAQ

 

• Если налоговая нагрузка предприятия не соответствует минимальным значениям, налоговая служба сразу организует проверку? 

Ответ: Не всегда. В некоторых случаях ФНС может ограничиться приглашением руководителя для собеседования или запросом ряда документов. К выездной проверке прибегают при резком снижении показателя или длительном несоответствии минимальным значениям.

• Что такое абсолютная налоговая нагрузка? 

Ответ: Это сумма уплаченных налогов. Данный показатель редко применяют для анализа, так как он не способствует объективной оценке положения предприятия.