Одна из главных обязанностей бизнеса — платить налоги, чтобы государство выполняло социальные функции. ФНС регулярно отслеживает и анализирует исполнение обязательств организациями и предпринимателями. Для этого ввели понятие налоговой нагрузки и придумали формулы ключевых показателей.
В этой статье вы узнаете, как рассчитать налоговую нагрузку компании и зачем предпринимателям регулярный самоконтроль.
Что такое налоговая нагрузка и для чего её рассчитывать
Налоговая нагрузка — это доля уплаченных налогов от выручки. Показатель рассматривают предприятия, налоговая служба и банки.
Коэффициент рассчитывают по:
- России или отдельным регионам;
- отраслям предпринимательской деятельности;
- группе схожих организаций;
- отдельным хозяйствующим субъектам;
- конкретным людям.
Не всегда показатель определяют по выручке. Иногда задачи финансового аудита требуют расчётов по реализационным, внереализационным доходам или расходам. Возможен анализ по отдельным обязательствам — НДС, налогам на прибыль, имущество и другим.
ФНС всегда следит за налоговой нагрузкой предприятия. Это подтверждает перечень критериев выбора ИП и ООО для выездных проверок — рассматриваемый показатель первый в списке.
Банки оценивают налоговую нагрузку в рамках Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ в редакции от 14 июля 2022 года. Подозрительными признают предприятия, у которых доля налоговых платежей меньше 0,9% от дебетового оборота. Им ограничивают операции до предоставления подтверждающих документов или просят закрыть расчётный счёт.
Ввиду пристального внимания ФНС и банков к налоговой нагрузке предприниматели тоже регулярно следят за показателем, чтобы:
- предупреждать проблемы и своевременно готовиться к возможным проверкам: продумывать аргументы и готовить подтверждающие документы;
- прогнозировать будущие обязательства и планировать платёжный график;
- оптимизировать налоговые платежи и повышать рентабельность бизнеса;
- выбрать оптимальную систему налогообложения.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы навести порядок в бухгалтерском и налоговом учёте. Система автоматизирует заполнение отчётов, проверяет достоверность исходных сведений и напоминает о сроках выполнения обязательств. С ней вы справитесь со многими задачами без квалифицированного бухгалтера и избежите штрафов от государственных ведомств.
Анализ налоговой нагрузки ФНС
У налоговой службы есть перечень коэффициентов налоговой нагрузки по отраслям и регионам. Его составили на основе многолетних данных работающих компаний и ежегодно обновляют в зависимости от факторов внешней среды. Далее мы подробнее рассмотрим «безопасные» значения с примерами.
Проверяя отчёты ООО и ИП, автоматизированная система ФНС рассчитывает долю налогов от выручки. Если значение ниже среднего уровня, сотрудники ведомства получают сигнал для детального анализа. По его результатам специалисты принимают решение: назначить выездную проверку или вызвать руководителя на беседу.
Расчёт налоговой нагрузки ФНС проводит по формулам, которые находятся в свободном доступе для самоконтроля предпринимателей.
Допустимый уровень налоговой нагрузки в России
Нагрузка по видам экономической деятельности установлена третьим приложением Приказа ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ в редакции от 10 мая 2012 года.
Несколько актуальных значений по итогам 2021 года:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях — 3,6%;
- добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических — 11,6%;
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения — 5%;
- производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования — 4,8%;
- торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт — 3,9%.
Во избежание спорных ситуаций и выездных проверок предприятия контролируют, чтобы значение общей налоговой нагрузки превышало минимальные значения из перечня ФНС. Но идеальный результат возможен не всегда, например, из-за временного простоя или снижения деловой активности. Поэтому налоговая служба закладывает 1-3% в меньшую сторону.
Например, если деревообрабатывающее предприятие потратило на налоги 3,5% от выручки, ФНС вряд ли назначит выездную проверку. Если же в следующем году показатель снизится до 1%, у налоговиков точно появятся вопросы.
Налоговая служба оценивает не только последний отчётный год, но и два предыдущих. Если заметно резкое снижение налоговой нагрузки даже при превышении минимальных значений, возможна выездная проверка. Поэтому важно оценивать коэффициент в динамике.
При существенном отклонении от нормативных значений предприниматели ищут причины. Возможно, показатель снизился из-за неверных расчётов или особенностей деятельности. Например, у компании сократилась реализация или средства были вложены в строительство нового цеха.
Если уровень ниже минимального, но бизнес не совершал противоправных действий, готовят подтверждающую документацию. Налоговая служба положительно относится к содействию в ходе проверки и может «закрыть глаза» на мелкие нарушения без злого умысла.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать учётные процессы. Система самостоятельно подготовит отчётность по данным о выручке, расходах и зарплате, а затем напомнит о сроках сдачи документов и уплаты налогов. С ней вы обойдётесь без штатного бухгалтера и ускорите развитие бизнеса сэкономленными деньгами.
Как рассчитать налоговую нагрузку: формула
Общая формула расчёта налоговой нагрузки представлена концепцией системы планирования выездных налоговых проверок — Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ в редакции от 10 мая 2012 года.
При расчёте показателя учитывают несколько правил:
- к выручке не относится НДС и акцизы;
- в налогах учитывается НДФЛ;
- страховые взносы не относятся к налоговой нагрузке.
Формула для расчёта:
Пример 1. Фирма «Адванс» продает в розницу аксессуары для смартфонов. Выручка за 2021 год — 3 750 000 рублей. По итогам года компания уплатила 320 000 рублей налогов, включая НДФЛ.
Считаем налоговую нагрузку: 320 000 / 3 750 000 х 100% = 8,53%.
Минимальный уровень коэффициента для розничной торговли — 4,5%. У «Адванс» показатель выше практически в два раза, поэтому у налоговой службы нет поводов для выездной проверки.
Если налоговая нагрузка в несколько раз превышает минимальный уровень, думают о смене системы налогообложения. Например, если бы «Адванс» тратил на налоги 20% от выручки, руководитель рассмотрел бы переход на УСН или АУСН.
Для этого он бы рассчитал нагрузку на других режимах по данным о выручке и расходах за последний год. И если бы на УСН коэффициент составил 13%, фирма перешла бы на «упрощёнку» для законной оптимизации налоговой нагрузки.
Как посчитать налоговую нагрузку в зависимости от системы налогообложения и организационно-правовой формы:
- ООО на ОСНО. Выручка — без НДС из бухгалтерской отчётности. Налоги — налог на прибыль и НДС к уплате в бюджет.
- ИП на ОСНО. Налоги — исчисленный НДФЛ. Выручка — доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц. Данные берут из декларации 3-НДФЛ.
- ИП и ООО на УСН, ИП на ЕСХН. Выручка — доходы от деятельности. Налог — исчисленный платёж по правилам применяемой системы. Сведения берут из декларации по УСН или ЕСХН.
Если предприятие уплачивает транспортный, водный, земельный и прочие налоги, их учитывают в расчёте общей налоговой нагрузки.
Раньше ФНС оценивала налоговую нагрузку по налогу на прибыль и НДС в соответствии с формулами из письма от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722 в редакции от 21 марта 2017 года. В 2022 году оно утратило силу, но предприниматели по-прежнему пользуются коэффициентами для самоконтроля.
Не успеваете самостоятельно заниматься бухгалтерским и налоговых учётом? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции и сэкономить рабочее время. Система упростит подготовку отчётов и подачу документов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). С ней вы избежите штрафов и успеете решить все стратегические вопросы.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль
Формула расчёта налоговой нагрузки:
У налоговой не будет вопросов, если налоговая нагрузка больше:
- 1% у торговых предприятий;
- 3% у остальных организаций.
Пример 2. Организация «Эксперт Хранения» строит и ремонтирует складские помещения. Результаты деятельности за 2021 год:
- реализационные доходы — 5 420 000 рублей;
- внереализационные доходы — 310 000 рублей;
- прибыль — 1 290 000 рублей;
- налог на прибыль — 258 000 рублей.
Считаем налоговую нагрузку: 258 000 / (5 420 000 + 310 000) х 100% = 4,5%.
Показатель превышает предельный уровень, вероятность выездной проверки минимальная.
Налоговая нагрузка по НДС
При анализе налоговой нагрузки по НДС налоговую службу интересует не доля уплаченного налога по отношению к выручке, а соотношение вычетов и исчисленного налога.
Формула:
Доля вычетов от начисленного налога на добавленную стоимость за год не должна превышать 89%. Если она больше, налоговая служба может организовать выездную проверку.
Пример 3. Компания «ПромСтройЭксперт» производит кирпичи для жилого и коммерческого строительства. Работает только на российском рынке. Показатели на 2021 год:
- НДС к уплате — 740 000 рублей;
- начисленный НДС — 3 450 000 рублей;
- вычеты по НДС — 2 710 000 рублей.
Считаем: 2 710 000 / 3 450 000 х 100% = 78,55%. Показатель не превышает 89%, поэтому компания находится вне зоны риска.
Выездная налоговая проверка — непростое для предпринимателя мероприятие. Действуйте превентивно, чтобы избежать негативных последствий — приведите в порядок налоговый и бухгалтерский учёт вместе с Buhinformer. Сервис возьмет на себя всю рутину, и вы справитесь с большинством задач без штатного бухгалтера.
FAQ
- Если налоговая нагрузка предприятия не соответствует минимальным значениям, налоговая служба сразу организует проверку?
Ответ: Не всегда. В некоторых случаях ФНС может ограничиться приглашением руководителя для собеседования или запросом ряда документов. К выездной проверке прибегают при резком снижении показателя или длительном несоответствии минимальным значениям.
- Что такое абсолютная налоговая нагрузка?
Ответ: Это сумма уплаченных налогов. Данный показатель редко применяют для анализа, так как он не способствует объективной оценке положения предприятия.