Управленческий учёт важен для любого предприятия вне зависимости от масштабов. Применяемые отчёты и инструменты результируют управленческий баланс, который даёт обобщённые данные по ключевым статьям предприятия.

В этой статье вы узнаете, что такое управленческий баланс, по каким принципам его составляют и как анализируют изменения по сравнению с прошлыми периодами.

 

Зачем нужен управленческий баланс

 

Управленческий баланс (УБ) — это сводка результатов деятельности предприятия, которая отражает активы и пассивы. Документ составляют для внутренних пользователей: учредителей, руководителей, инвесторов и других заинтересованных лиц.

 

В отличие от бухгалтерского баланса, управленческий — гибкий отчёт. Составитель сам определяет, какие статьи включить в документ, что считать для анализа и какая нужна степень детализации.

 

Управленческий баланс решает следующие задачи:

• Упрощает расчёт показателей, которые демонстрируют результаты деятельности. По ним руководитель определяет рентабельность бизнеса, перспективные направления и «тормоза», которые сокращают прибыль.
• Прогнозирует тенденции. Оценка статей баланса в динамике позволяет предположить будущие проблемы и точки роста предприятия.
• Повышает качество управленческого учёта. УБ — контрольный документ, по которому определяют достоверность сведений в отчётах о движении средств (ОДДС) и прибылях и убытках (ОПиУ).

 

В компаниях со штатом от 10-15 человек формирование управленческого баланса противоборствует воровству. При сравнении двух отчётных периодов руководитель находит аномальные отклонения и выявляет причины. Внутренняя прозрачность растёт, а предприятие быстрее достигает стратегических целей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать систему управленческого учёта. Система самостоятельно рассчитает ключевые показатели и составит отчёты, по которым вы примете эффективные управленческие решения и ускорите развитие бизнеса.

 

Из чего состоит управленческий баланс

 

По структуре управленческий баланс компании похож на бухгалтерский. Он состоит из двух разделов:

• Активы — то, что обеспечивает предприятию прибыль: оборудование, недвижимость, сырьё, готовые товары и другое имущество.
• Пассивы — то, что формирует активы: собственный капитал, нераспределённая прибыль, кредиторская задолженность и другие обязательства.

 

Активы включают в себя две группы:

• Оборотные — имущество со сроком полезного использования до 12 месяцев, используемое в производстве или оказании услуг. К ним относятся деньги, сырьё, дебиторская задолженность и т. д.
• Внеоборотные — имущество со сроком полезного использования от 12 месяцев, которое связано с организацией деятельности. К ним относятся здания, сооружения, интеллектуальная собственность и т. д.

 

Пассивы включают в себя три группы:

• Капитал и резервы — собственные средства предприятия. К ним относятся уставный капитал, нераспределённая прибыль и другие.
• Долгосрочные обязательства — обязательства со сроком погашения от 12 месяцев. К ним относятся кредиты, выплаты по долгосрочным обязательствам и т. д.
• Краткосрочные обязательства — обязательства со сроком погашения до 12 месяцев. К ним относятся налоги, зарплата сотрудников, кредиторская задолженность и т. д.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы справиться с нехваткой времени на управленческий учёт. Система автоматизирует сбор данных, расчёт ключевых показателей и формирование отчётов. Вы быстро проанализируете деятельность предприятия и примете эффективные управленческие решения.

 

Порядок составления управленческого баланса

 

Форма управленческого баланса произвольная, но в качестве основы используют бухгалтерский баланс. В зависимости от потребностей и целей добавляют произвольные статьи, делят учёт по направлениям, филиалам и другим признакам. Рассмотрим этапы формирования управленческого баланса предприятия в Google-Таблицах и Excel.

 

Составляем структуру

 

Определите важные для отчёта статьи. Руководствуйтесь задачами учёта и особенностями компании. Главное, чтобы УБ получился простым и понятным, не усложнял анализ и принятие решений.

 

Детализируйте статьи управленческого баланса, чтобы точнее определять проблемы и быстрее находить точки роста. Например, делите дебиторскую задолженность по ключевым покупателям и остальным. Аналогично сделайте для кредиторки.

 

Если в компании несколько отделов, соберите руководителей и совместно определите структуру. Учтите пожелания коллег, чтобы они свободно работали с УБ и давали рекомендации по стратегическим изменениям.

 

Определяем аналитику

 

Управленческий баланс можно вести в целом по организации, но на крупных предприятиях это редкость. Если есть подразделения, филиалы и аффилированные предприятия, единый отчёт усложняет поиск проблем и узких горлышек. 

 

УБ делят по обособленным подразделениям или ключевым направлениям деятельности. Тогда упрощается выявление убыточных структур, товаров и услуг. Генеральный директор оперативнее принимает решения и разрабатывает планы выхода из кризисных ситуаций.

 

На этом этапе определяют ключевые показатели для анализа. Работая в Excel или Google Таблицах, для метрик выделяют отдельный лист, а расчёт автоматизируют формулами.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать ведение управленческого баланса. Система соберёт данные, внесёт в отчёт и рассчитает ключевые показатели. Вам останется разработать план устранения проблемных мест и реализации точек роста.

 

Обучаем сотрудников

 

Определите, кому делегировать формирование и ведение управленческого баланса. Если ведёте общий отчёт, достаточно одного специалиста. При делении на подразделения или направления поручите каждую единицу УБ отдельному сотруднику.

 

Но до нового поручения составьте руководство по работе с документом: какие операции отражать, как корректировать данные, что делать с показателями и т. п. Проведите встречи с ответственными лицами, чтобы на примерах закрепить практические основы работы с балансом.

 

В малом бизнесе управленческим балансом занимается собственник или директор, тогда этот шаг пропускают. Но это не отменяет подготовку и постоянную доработку руководства, чтобы в будущем упростить делегирование задачи.

 

Ведём баланс

 

Выберите дату начала формирования УБ. Проведите инвентаризацию имущества и долгов, чтобы задать таблице первоначальные данные. Учёт ведите методом двойной записи: при увеличении или уменьшении актива пропорционально меняйте пассив.

 

Методика ведения управленческого баланса схожа с бухгалтерским. Например, при покупке сырья в рассрочку увеличивают статью «Запасы» и пропорционально «Кредиторскую задолженность». При расчёте с поставщиком поступают аналогично: на одинаковую сумму уменьшают «Денежные средства» и «Кредиторскую задолженность».

 

Не знаете, как отражать займы в управленческом балансе? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать учёт. Система работает по основным правилам и самостоятельно формирует УБ. Вы оцениваете результаты деятельности и планируете работу предприятия на будущие периоды.

 

Рассчитываем финансовый результат

 

По итогам отчётного периода составляют управленческий баланс и сравнивают показатели, чтобы первично оценить результаты деятельности, определить проблемы и точки роста. Предположения подтверждают после тщательного анализа и рассмотрения косвенных факторов.

 

При заполнении УБ может не сойтись актив и пассив. Это происходит из-за нарушения принципа двойной записи. Проверьте отчёт, выявите пропущенные операции и внесите изменения. Когда результаты сойдутся, переходите к анализу.

 

Пример составления в Еxcel

 

Мы подготовили форму управленческого баланса в Google Таблицах. Ее можно скопировать в свой аккаунт и адаптировать для предприятия. Или скачать на компьютер, чтобы работать в Excel.

 

Пример заполнения:

 

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать ведение управленческого баланса и других отчётов. Система самостоятельно рассчитает ключевые показатели и сформирует отчёты. Вам останется сделать выводы и принять управленческие решения.

 

Методы анализа показателей управленческого баланса

 

Для первичного анализа УБ пользуются двумя методами:

• Вертикальный. Изучают структуру актива и пассива. Основные группы принимают за 100%, затем находят долю каждой статьи. Например, «Активы» — 1000, «Денежные средства — 100». Тогда доля последних в структуре баланса — 10%.
• Горизонтальный. Показатели управленческого баланса сравнивают между собой, оценивают динамику и делают выводы по изменениям. Например, находят разницу между значениями «Основных средств» за 2021 и 2022 гг. Если результат отрицательный, говорят об износе и снижении стоимости оборудования.

 

Далее находят коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности активов и капитала. По совокупности значений оценивают качество управления предприятием, перспективы и возможности.

 

Например, если у предприятия по итогам года высокая финансовая устойчивость, на следующий год руководитель планирует расширение деятельности. Для этого проведут маркетинговое исследование, составят план реализации проекта и обратятся к банкам за финансированием.

 

Пример анализа показателей 

 

Управленческий баланс отвечает на вопрос, что изменилось на предприятии за рассматриваемый период. Используя опыт и понимание отрасли, руководитель оценивает характер и серьёзность перемен. Рассмотрим на примере построенного отчёта, в котором рассчитаны абсолютное и относительное отклонение.

 

Финансовый анализ предприятия по управленческому балансу — пример:

 

 

Обратим внимание на показатели с наибольшим относительным отклонением. Например, запасы готовой продукции увеличились на 110,74%. Трактовка зависит от особенностей ситуации:

• Это положительная тенденция, если растёт спрос на продукцию и компания увеличила запасы для удовлетворения запросов потребителей.
• Это отрицательная тенденция, если спрос снижается. Фирма производит невостребованный продукт и столкнётся со сложностями из-за «заморозки» оборотных активов.

 

Смотрим на рост основных средств и финансовых вложений — 24,32% и 31,58% соответственно. Делаем вывод, что у компании хорошая рентабельность и востребованность — она покупает новое оборудование для увеличения производственной мощности, а часть средств инвестирует для увеличения пассивного дохода.

 

Валюта баланса — величина актива и пассива — выросла на 24,2%. С учётом роста производственной мощности и числа клиентов делаем вывод о развитии предприятия, прогноз — благоприятный.

 

Не знаете, как наладить ведение и анализ управленческого баланса? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать формирование управленческих отчётов. Система заполнит формы и рассчитает ключевые показатели. Вам останется принять объективные управленческие решения, чтобы ускорить развитие бизнеса.

 

FAQ

 

• Какие статьи нельзя добавлять в управленческий баланс?

Ответ: Управленческий баланс — гибкая форма отчётности для внутреннего использования. Руководителю разрешено добавлять в документ любые статьи, которые он посчитает нужными и соответствующими особенностям деятельности предприятия. 

• Если происходит отрицательное изменение резервного капитала в управленческом балансе, это хорошо или плохо?

Ответ: Зависит от косвенных обстоятельств. Например, если предприятие в текущем периоде потратило часть резервного капитала на обновление оборудования, негативных факторов нет. Но если он снижается несколько периодов подряд, а объём продаж остается неизменным, можно говорить о плавном ухудшении положения компании.