В 2020 году изменилась форма расчёта страховых взносов. Нововведения следует учитывать при подготовке как самого расчёта, так и уточнёнки. В статье расскажем, в каких случаях, когда и как требуется сдавать уточнённый РСВ.

В каких случаях требуется сдать уточнённый РСВ

Уточнённый РСВ требуется, если страхователь обнаружил ошибки хотя бы по одному из следующих показателей:

• Неверно указана сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трёх месяцев отчётного или расчётного периода;
• Неверно указано количество застрахованных лиц в разделе 1;
• Занижена или завышена общая сумма страховых взносов;
• Ошибка в данных базы для исчисления пенсионных и/или социальных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• Неверная сумма исчисленных пенсионных и/или социальных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• Ошибка в данных базы для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трёх месяцев отчётного или расчётного периода;
• Неверно указана сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
• Неверно указаны данные, идентифицирующие застрахованных лиц. Отчёт не примут, если по указанным данным с ошибкой невозможно провести идентификацию застрахованного лица.

При обнаружении подобных недочётов налоговая направит организации соответствующее уведомление в ближайшие сутки, если форма подана в электронном виде, или в течение 10 дней – если в бумажном.

Отметим, что при ошибке в ОКТМО корректировку подавать не нужно, так как налоговая скорее всего идентифицирует предприятие по ИНН. Однако можно написать письмо в ФНС и сообщить об этой ошибке. 

Когда нужно подать уточнённый расчёт по страховым взносам

После получения уведомления страхователь обязан предоставить уточнёнку РСВ в течение 5 рабочих дней – в электронной форме и в течение 10 рабочих дней – в бумажной. Считать следует с даты отправки уведомления от ФНС. Номер такой корректировки будет «1 — -», а датой предоставления расчёта будет считаться день, когда был сдан первый вариант.

Отметим, что строгие сроки подачи корректировки установлены только для случая, когда ошибки в исходном РСВ обнаружены в ходе проверки налоговиками.

Избежать санкций позволит своевременная подача исходного РСВ – до 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом). Уточнёнка, поданная раньше указанной даты, будет означать, что расчёт сдан своевременно. Обращаем внимание, что обнаруженную недоимку и пени следует перечислить раньше, чем вы подадите корректировку в налоговую.

Напомним, если исходный отчёт содержит ошибку в персонифицированном учёте (раздел 3), следует соблюдать прописанные выше сроки, так как подобные ошибки делают отчёт недействительным.

Соблюдение установленных сроков подачи отчёта и уточнёнки избавит компанию от санкций за несвоевременную сдачу расчёта. Напомним, что штраф составляет до 30% от суммы взносов по данным расчёта (от 1000 рублей). Кроме того, нарушение сроков подачи РСВ может грозить компании блокировкой счёта.

Порядок заполнения уточнёнки по страховым взносам

За расчётные периоды с 2017 по 2019 года уточнёнку следует подавать по старой форме РСВ. В 2021 году и за остальные периоды, начиная с I квартала 2020 года, расчёт подаётся по новой форме (приказ ФНС от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470).

Общие правила заполнения корректировки:

1. На титульном листе расчёта нужно поставить номер корректировки: «1- — » — если корректируется впервые, «2 — — » — если это вторая корректировка и так далее.
2. Если ошибки во всех разделах и они связаны между собой, то сдается отчет со всеми исправлениями. При этом, раздел 3 следует заполнить только на работника(ов) в сведениях которого(ых) допущены ошибки. 
3. Если ошибка в разделах 1 и 2 (в сумме выплат или количестве сотрудников), а раздел 3 заполнен верно — сдаются только разделы 1 и 2 с исправленными данными. 
4. Если ошибка только в разделе 3 (в персонифицированных сведениях работников) — разделы 1 и 2 дублируются как в исходном отчете, а в раздел 3 вносятся только сотрудники, в данных которых допущена ошибка.  
5. В уточнённом расчёте следует указывать период, за который он подаётся – за текущий год или предыдущие. То есть, если ошибка выявлена за прошлый год, то в РСВ указывается соответствующий расчётный период – за прошлый календарный год. Если же ошибка обнаружена в текущем году, то РСВ сдаётся за квартал, год или 9 месяцев.  

Уточнёнка при ошибке в данных сотрудника:

• Если бухгалтер допустил ошибку в ФИО или СНИЛС сотрудника, расчёт не пройдёт логический контроль. В таком случае требуется подать не уточнённый, а первичный РСВ.
• Если допущена ошибка в сумме выплат по одному или нескольким сотрудникам, тогда подаётся уточнённый расчёт. В документе следует продублировать все разделы с верными показателями, а раздел 3 нужно заполнить только на физлиц, в данных которых допущена ошибка.Если ошибка в сумме выплат сотруднику отразилась на данных, представленных в разделах 1 и 2, неточные показатели нужно исправить. 

Уточнёнка при невыраженных выплатах по ГПД:

• Выплаты по ГПД не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. В уточнёнке в строку 020 приложения 2 к разделу 1 РСВ следует включить сотрудников, работающих одновременно по трудовому договору и ГПД, а начисленные выплаты по ГПД данным сотрудникам включить в строку 030 приложения 2 к разделу 1 в РСВ. Раздел 3 следует заполнить на каждого из физлиц, по которым завысили взносы. Верно указанные данные в разделах 1 и 2, а также в приложениях нужно продублировать. Кроме того, следует продублировать все ранее предоставленные разделы и приложения, а на каждого из физлиц, по которым завысили взносы, заполнить раздел 3.

Уточнёнка при ошибочном включении сотрудника в РСВ или при его отсутствии:

• Если сотрудника забыли включить в отчёт, следует исправить суммы в разделе 1 и приложение с учётом выплат пропущенному сотруднику, а также включить застрахованное лицо в раздел 3.
• Если сотрудник добавлен по ошибке, в разделе 3 уточнёнки нужно включить данного сотрудника, указав в поле 010 тип аннулирования сведений («1»), а в подразделе 3.2 оставить пустыми строки 130-170 и 190-210. Также следует исправить количество застрахованных лиц и суммы в разделе 1 и приложениях к нему.
• Если включили одного сотрудника вместо другого, в разделе 3 уточнёнки следует вписать обоих работников. В поле 010 по «ошибочному» сотруднику аннулируйте данные («1»), в подразделе 3.2 строки 130–170, 190–210 не заполняйте. На «забытого» работника заполните раздел 3.​​​​​ Также в разделе 1 и приложениях к нему пересчитайте суммы, а количество застрахованных лиц при этом не меняйте.

Пример уточнённого РСВ, когда бухгалтер включил одного сотрудника вместо другого.

Правила подачи уточнённого РСВ

С 2020 года изменилась форма подачи корректирующего расчёта:

• В бумажном виде уточнёнку могут подать компании с численностью сотрудников до 10 человек
• Компании с численностью сотрудников более 10 человек подают уточнёнку только в электронном виде.

Как и раньше, сдавать уточнённый РСВ в 2021 году нужно в налоговую по месту постановки на учёт.