Многие частные специалисты регистрируются как индивидуальные предприниматели и применяют упрощённую систему налогообложения. Чтобы снизить расходы на штрафы и пени, нужно знать законодательные требования — в частности, обязательные бюджетные платежи.
В этой статье вы узнаете, какие обязан платить налоги ИП без работников на УСН в 2022 году, как правильно рассчитать их величину и что будет за нарушение сроков.
Основная информация об упрощёнке (УСН)
Упрощённая система налогообложения сокращает налоговую и административную нагрузку индивидуальных предпринимателей. Во-первых, заменяет НДФЛ и НДС, а налог на имущество платят только по недвижимости с кадастровой стоимостью. Во-вторых, избавляет от сложных отчётов, вместо них — единая декларация.
«Упрощёнка» разделена на два вида:
- «Доходы минус расходы». Ставка — 5-15%. Налог исчисляют с прибыли — разницы между доходами и расходами.
- «Доходы». Ставка — 1-6%. Налог исчисляют с выручки.
В регионах местным властям разрешено сокращать ставку. Например, в Забайкальском крае ИП, которые до 1 ноября 2020 года применяли ЕНВД, исчисляют налог по минимальному тарифу. Подобные меры были введены во многих регионах для «смягчения» перехода с единого налога на вменённый доход на другие режимы.
Ограничения по применению «упрощёнки»
УСН разработали для малого и среднего бизнеса. Поэтому запрещено применять спецрежим предпринимателям, у которых:
С 2021 года ввели переходный период для плавной смены «упрощёнки» на общую систему налогообложения. Он предусматривает увеличение тарифов по «Доходы» и «Доходы минус расходы» до 8% и 20% соответственно. Это происходит, когда:
- доход превысил 150 миллионов рублей. Действует, пока выручка не станет больше 200 миллионов;
- количество сотрудников превысило 100 человек. Действует, пока штат не станет больше 130 человек.
Ограничения по доходу считают с учётом коэффициента-дефлятора, который ежегодно обновляет налоговая служба. В 2022 году — 1,096. Поэтому УСН разрешено применять, пока выручка не превышает 164,4 миллиона рублей. А переходный режим действует, пока ИП зарабатывает от 164,4 до 219,2 миллиона.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт налога по УСН и подготовку декларации. Система сама определит величину бюджетного платежа по выбранному виду «упрощёнки», сформирует отчётность и отправит в ФНС по телекоммуникационным каналам связи.
Какие доходы и расходы учитываются
Чтобы правильно рассчитать налог по УСН, нужно знать, какие доходы и расходы разрешено учитывать, а какие нет.
Доходы
Выручкой признают:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
К первой категории относятся поступления от обычной деятельности, включая оплаты в натуральной форме.
Ко второй категории относятся:
- дивиденды от участия в других юридических лицах;
- положительная курсовая разница при обмене иностранной валюты;
- выплаты по судебным решениям, в том числе штрафы и пени;
- проценты по договорам займа;
- и другие.
Доходы учитывают на основании первичных документов — УПД, накладных и других, которые используют в налоговом учёте.
В состав выручки не входят:
- предоплаты, залоги и задатки;
- безвозмездная поддержка;
- денежные средства, которые получены по договорам кредита или займа;
- и другие.
На упрощённой системе налогообложения доходы учитывают кассовым методом — в момент получения денежных средств. Например, товар отгрузили в 2022 году, но оплату получили только в 2023 году. Полученный доход учтут при расчёте базы налогообложения за 2023 год.
Чтобы не запутаться в обилии доходов и правильно определить базу налогообложения, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует расчёт налога по УСН, проверяет достоверность исходных сведений и самостоятельно формирует декларацию. С ним вы избежите штрафов и ускорите развитие бизнеса.
Расходы
На УСН «Доходы минус расходы» при определении базы налогообложения выручку уменьшают на затраты. Законодательство разрешает учитывать расходы на:
- приобретение сырья для производства товаров (статья 254 НК РФ).
- заработную плату персонала, пособия по временной нетрудоспособности и другие компенсации;
- ремонт и восстановление оборудования, транспортных средств и иных активов;
- командировочные поездки работников;
- канцелярские товары;
- и другие, перечисленные в первом пункте статьи 346.16 НК РФ.
Для принятия затраты должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально:
- Расходы должны способствовать осуществлению и развитию предпринимательской деятельности. Например, покупка личного автомобиля предпринимателя не относится к бизнесу. Поэтому её нельзя учитывать при определении базы налогообложения.
- Затраты должны сопровождаться УПД, накладными и другими документами, которые применяют в налоговом учёте.
При неправильном определении расходной части налоговая служба пересчитает налог, выпишет штраф и начислит пени за несвоевременное перечисление в бюджет полной суммы.
Чтобы правильно определить налог по УСН, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные расчёты, учитывает доходы и расходы в соответствии с законодательством, а также напоминает о сроках уплаты авансовых платежей. С ней вы избежите штрафов и спорных ситуаций с ФНС.
Порядок расчёта налога на УСН
Порядок расчёта налога зависит от применяемого вида УСН. На «упрощёнке» предприниматели ежеквартально уплачивают авансовые платежи. Мера введена для равномерного наполнения государственного бюджета. Далее рассмотрим определение налога на примерах.
«Доходы»
Налог исчисляют по ставке 1-6%, в переходном периоде — 8%. База налогообложения — выручка, полученная от обычной и прочей деятельности.
Предпринимателям без работников разрешено уменьшать сумму налога на уплаченные за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2022 году ИП перечисляют в бюджет 43 211 рублей. Благодаря этому, применение УСН «Доходы» для ИП без работников выгодно, пока расходы не превышают 85-90% от выручки.
Пример. ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич — копирайтер, сотрудничает с предпринимателями и организациями. В 2022 году заработал 1,384 миллиона рублей. За ОПС и ОМС Дмитрий Николаевич заплатил 43 211 рублей.
Исходные данные по кварталам:
| Период | Выручка накопленным итогом, руб. | Страховые взносы накопленным итогом, руб. |
| 1 квартал | 411 000 | 10 800 |
| Полугодие | 767 000 | 21 600 |
| 9 месяцев | 1 056 000 | 32 400 |
| Год | 1 384 000 | 43 211 |
Пример расчёта налога ИП без работников:
| Период | Расчёт | Авансовый платёж, руб. |
| 1 квартал | (411 000 х 6%) – 10 800 | 13 860 |
| Полугодие | (767 000 х 6%) – 21 600 – 13 860 | 10 560 |
| 9 месяцев | (1 056 000 х 6%) – 32 400 – 13 860 – 10 560 | 6 540 |
| Год | (1 384 000 х 6%) – 43 211 – 13 860 – 10 560 – 6 540 | 8 869 |
| Итого | 39 829 | |
Чтобы правильно рассчитать величину бюджетного платежа для ИП на УСН 6% без работников, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные расчёты, проверяет достоверность исходных данных и минимизирует вероятность ошибок. С ней вы справитесь со многими задачами без квалифицированного бухгалтера.
«Доходы – расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» налог исчисляют по ставке 5-15%, в переходном периоде — 20%. База налогообложения — прибыль, разница между выручкой и затратами.
На «упрощёнке» убыточный отчётный период не освобождает от уплаты налога. Для таких случаев введён «минимальный платёж», который считают как: Выручка х 1%. Если величина рассчитанного налога меньше, в бюджет перечисляют минимальный платёж.
Предприниматели без работников не могут сокращать налог на уплаченные за себя страховые взносы. Их включают в состав расходов, на которые уменьшают базу налогообложения.
Пример. ИП Куприянова Мария Егоровна производит мыло. В 2022 году выручка составила 789 000 рублей. Затраты на производство и реализацию — 454 211 рублей, включая страховые взносы.
Исходные данные по кварталам:
| Период | Доходы накопленным итогом, руб. | Расходы накопленным итогом, руб. |
| 1 квартал | 186 000 | 106 800 |
| Полугодие | 387 000 | 209 600 |
| 9 месяцев | 590 000 | 324 400 |
| Год | 789 000 | 454 211 |
Пример расчёта налога на «Доходы минус расходы»:
| Период | Расчёт | Авансовый платёж, руб. |
| 1 квартал | (186 000 – 106 800) х 15% | 11 880 |
| Полугодие | (387 000 – 209 600) х 15% – 11 880 | 14 730 |
| 9 месяцев | (590 000 – 324 400) х 15% – 11 880 – 14 730 | 13 230 |
| Год | (789 000 – 454 211) х 15% – 11 880 – 14 730 – 13 230 | 10 378,35 |
| Итого | 50 218,35 | |
Минимальный платеж: 789 000 х 1% = 7 890 рублей. Исчисленный налог выше, поэтому Мария Егоровна заплатит в бюджет 50 218,5 руб.
Чтобы без ошибок рассчитать налог по УСН «Доходы минус расходы», воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции, проверит достоверность сведений и напомнит о сроках перечисления денег в бюджет. С ней вы избежите крупных штрафов от ФНС и ускорите развитие бизнеса.
Сроки уплаты налога
Отчётный период на упрощённой системе налогообложения — год. По закону предприниматели обязаны уплатить налог до 30 апреля года, следующего за отчётным. Также они ежеквартально перечисляют авансовые платежи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
За несвоевременное перечисление авансовых платежей предпринимателям начисляют пеню в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от исчисленной суммы за каждый день просрочки.
Отсрочка в 2022 году
В 2022 году из-за сложной экономической ситуации и санкций предприниматели на УСН получили отсрочку. Срок уплаты налога за 2021 год перенесли на 30 октября, а авансового платежа за 1 квартал — на 25 октября.
Послабления получили ИП, которые:
- производят пищевые продукты;
- обрабатывают древесину;
- ремонтируют и монтируют машины и оборудование;
- предоставляют социальные услуги без обеспечения проживания;
- и другие, указанные в первом приложении.
На авансовый платёж за 1 квартал дали 6-месячную отсрочку. Предприниматели должны начать платить не позже месяца, следующего за перенесённым сроком. Например, за 1 квартал предприниматель должен заплатить 180 000 рублей. График перечислений:
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не забыть о сроках уплаты налога и авансовых платежей по УСН. Система каждый квартал напоминает о крайнем дне и помогает рассчитать величину авансового платежа.
Налоговые каникулы
Региональным властям разрешено устанавливать налоговые каникулы. В этот период предприниматели исчисляют налог по ставке 0%, то есть не делают бюджетных платежей.
Обычно налоговые каникулы распространяются на ИП, которые работают в социальной, научной или производственной сфере. Перечень «льготных» направлений, как и других условий, описывают в соответствующем нормативно-правовом акте.
Чтобы уточнить наличие налоговых каникул, посетите или позвоните в налоговую инспекцию, к которой «привязаны» по адресу регистрации. Сотрудники ведомства проконсультируют вас по интересующим вопросам.
Например, в Республике Алтай налоговые каникулы действуют до 31.12.2023 г. для предпринимателей, которые обрабатывают древесину и производят изделия из дерева и пробки, кроме мебели, производства изделий из соломки и материалов для плетения.
Страховые взносы для ИП без работников
Индивидуальные предприниматели вне зависимости от наличия официально трудоустроенных работников обязаны уплачивать взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Они гарантируют получение бесплатной медицинской помощи в бюджетных учреждениях и выплату пенсии после достижения пенсионного возраста.
Раз в три года Правительство РФ устанавливает величину взносов на следующие три года. В 2022 году предприниматели обязаны перечислить в бюджет:
- 34 445 рублей на ОПС;
- 8 766 рублей на ОМС.
В 2023 году величина взносов вырастет до:
- 36 723 рублей на ОПС;
- 9 119 рублей на ОМС.
Если объект налогообложения ИП превышает 300 тысяч рублей, делают дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения.
Например, предприниматель на УСН «Доходы» за год заработал 1,2 миллиона рублей. Дополнительно за ОПС он заплатит: (1 200 000 – 300 000) х 1% = 9 000 рублей.
Отчётность для ИП без работников на УСН
Основной отчёт для ИП без работников на УСН — декларация. Актуальный бланк утверждён первым приложением Приказа Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@. Этот же нормативно-правовой акт устанавливает правила заполнения документа.
Декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если срок выпадает на праздник или выходной, он переносится на ближайший рабочий день. За 2021 год предприниматели-упрощенцы обязаны отчитаться перед ФНС до 4 мая 2022 года.
В течение года предприниматели ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Актуальная форма утверждена первым приложением Приказа Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года № 135н в редакции от 7 декабря 2016 года.
КУДиР сдают не в обязательном порядке, а лишь по требованию налоговой инспекции. ФНС по книге проверяет правильность расчёта налога предпринимателем.
За несвоевременное предоставление налоговой декларации штрафуют на 5% от суммы исчисленного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше тысячи рублей и более 30% от суммы налога (пункт 1).
За несдачу книги учёта доходов и расходов штрафуют на 10-30 тысяч рублей. Если в ходе проверки ФНС выявит ненамеренное занижение налога, ИП оштрафуют на 20% от неуплаченного налога. За намеренное занижение базы налогообложения — на 40%.
Чтобы избежать крупных штрафов от ФНС и других неприятностей, развивайте бизнес с сервисом Buhinformer. Он автоматизирует рутинные бухгалтерские операции, составляет отчёты в соответствии с актуальными требованиями законодательства и напоминает о важных сроках.