В России создано несколько систем налогообложения. Поэтому многие начинающие предприниматели сбиваются с толку и не понимают, какой режим выгоднее для планируемой деятельности. Чтобы сделать правильный выбор, нужно разбираться в тонкостях доступных вариантов.

В этой статье вы узнаете, какие системы налогообложения доступны ИП, чем они друг от друга отличаются и какие существуют ограничения.

Обязательные платежи для ИП вне зависимости от режима налогообложения

Вне зависимости от выбранной системы до 31 декабря вы должны уплатить за себя страховые взносы. Ежегодно правительство индексирует их на уровень инфляции. Например, в 2019 году предприниматели платили 36 238 рублей, а в 2020 и 2021 годах сумма выросла до 40 874 рублей.

32 448 рублей направляют на пенсионное страхование, а 8 426 рублей — на медицинское.

Взносы обязательны даже при остановке деятельности. Отсутствие доходов не освобождает от обязательного пенсионного и медицинского страхования.

Особо успешные предприниматели могут рассчитывать на повышенную пенсию. Для них предусмотрен дополнительный взнос на пенсионное страхование, если прибыль (доходы – расходы) превысила 300 000 рублей. ИП уплачивают в бюджет 1% с разницы между фактически полученной прибылью и 300 000 рублей.

Выбранная система налогообложения не влияет на отчисления за официально трудоустроенных работников. Вы обязаны платить с заработной платы:

• 13% — налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• от 30,2 до 38,5% — страховые взносы.

Ставка страховых взносов зависит от деятельности и профессионального риска. Недавно мы рассказали, как самостоятельно определить тариф и спрогнозировать расходы.

Налоги в зависимости от выбранной системы

Правительство заинтересовано в росте индивидуальных предпринимателей, поэтому разработало несколько специальных режимов для сокращения налоговой нагрузки.

Существует общая система (ОСНО) — основной режим, который применяет средний и крупный бизнес. Специальные системы — УСН, ПСН и другие — популярны у предпринимателей из-за минимальных налоговых отчислений. У последних есть ряд ограничений, поэтому их могут применять не все.

Предлагаем таблицу с основной информацией о существующих режимах налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения устанавливается после регистрации. Для перехода на специальный режим дается 30 календарных дней. На ОСНО платят:

• НДФЛ — 13%;
• НДС — 0, 10 или 20%;
• налог на имущество физических лиц — до 2,2% от кадастровой стоимости.

Кроме высокой налоговой нагрузки, общая система требует подготовки и сдачи множества отчетов. В частности, предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет. Заполнение деклараций без специальных знаний грозит получением штрафов из-за ошибок. Поэтому ИП нанимают квалифицированных бухгалтеров, а это дополнительные расходы.

В зависимости от деятельности ОСНО может быть выгоднее специальных режимов. Перед принятием решения рассчитайте налоговую нагрузку по прогнозируемым показателям. Некоторые предприниматели для сокращения бюджетных платежей совмещают общий режим с патентом.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество (кроме объектов, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости). «Упрощенка» делится на два вида по объекту налогообложения:

• «Доходы минус расходы» — 15%;
• «Доходы» — 6%.

Региональным властям разрешено снижать ставки до 5% (для «доходы минус расходы») и 1% (для «доходы»). Актуальный тариф в своем городе уточняйте на официальном сайте налоговой службы.

Вы сможете применять упрощенную систему налогообложения, если:

• доход за последний год не превышает 150 миллионов рублей;
• среднесписочная численность работников за последний год не превышает 100 человек;
• деятельность не связана с производством подакцизных товаров;
• соответствуете другим критериям, указанным в статье 346.12 НК РФ.

С 2021 года для пользователей «упрощенки» введен переходный период. Право на применение УСН не утрачивается, если:

• доходы превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов;
• среднесписочная численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30.

В переходный период увеличиваются налоговые ставки — до 20% (для «доходы минус расходы») и 8% (для «доходы»). На УСН уменьшен объем отчетности. Предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдавать декларацию. Для этого необязательны специальные знания и найм бухгалтера.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Сельхоз налог — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, у которых не больше 300 сотрудников, а >70% доходов приходится на сельскохозяйственную деятельность. В эту категорию входят выращивание зерновых культур, разведение животных и другие, перечисленные в статье 346.2 НК РФ.

ЕСХН заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество. Предприниматели платят 6% с чистой прибыли — разницы между доходами и расходами. Региональным властям разрешено снижать ставку до 0%.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения — одна из самых выгодных для предпринимателей. Но ее разрешено применять для ограниченного перечня деятельностей, установленного вторым пунктом статьи 346.43 НК РФ. Региональным властям разрешено сокращать и дополнять список, но в большинстве регионов он совпадает с федеральным.

Для применения ПСН вы должны соответствовать двум критериям:

• среднесписочная численность работников не превышает 15 человек;
• доход с начала календарного года не превышает 60 миллионов рублей.

Сумма налога зависит от потенциального дохода, который устанавливает региональное правительство. Он зависит от вида деятельности, торговой площади, количества сотрудников и длительности патента. Чтобы рассчитать примерные затраты, воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход — самая простая система налогообложения для начинающих предпринимателей. Вы сможете применять ее, если соответствуете ряду критериев:

• работаете без наемных сотрудников;
• годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей в год;
• деятельность не связана с подакцизными товарами;
• и другим, установленным вторым пунктом статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (в редакции от 2 июля 2021 года).

НПД отличается минимальной отчетностью и низкими налоговыми ставками. Предприниматели не сдают декларации и другие отчетности. Все взаимодействия с налоговой службой сведены к мобильному приложению «Мой налог».

Пользователи «Налога на профессиональный доход» платят:

• 4% с доходов от физических лиц;
• 6% с доходов от юридических лиц.

Индивидуальным предпринимателям на НПД разрешено не платить обязательные страховые взносы за себя. Но это можно делать добровольно, чтобы накапливать будущую пенсию.

Базу налогообложения нельзя уменьшать на понесенные расходы. Если на осуществление деятельности уходит 50-60% от доходов, рассмотрите «упрощенку» или патент.

Дополнительные налоги и платежи ИП

Для некоторых видов деятельности введены дополнительные налоги:

• налог на производство и реализацию подакцизных товаров;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог за использование водных объектов.

Если деятельность требует специальных разрешений или лицензий, возникает обязанность уплачивать сборы за пользование:

• недрами;
• объектов живого мира;
• объектами водных биологических ресурсов.

Перечисленные обязательства зависят от деятельности, а не от выбранной системы налогообложения.