Каждый предприниматель ищет законные способы сократить расходы, чтобы вкладывать больше денег в развитие бизнеса. Один из способов — оптимизировать налоговую нагрузку. Но для этого нужно разбираться в тонкостях действующих систем налогообложения.
В этой статье вы узнаете, какие системы налогообложения существуют, чем они отличаются и что выбрать — ИП и ООО.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это правила, которые устанавливают перечень и порядок уплаты обязательных бюджетных платежей. Существующие режимы отличаются ставками, объектами налогообложения, налоговой базой и другими характеристиками.
Основные термины, которые пригодятся для рассмотрения систем налогообложения:
| Термин | Определение | Пример |
| Налогоплательщики | Субъекты, которые обязаны уплачивать налог | Физические лица, индивидуальные предприниматели, организации |
| Объект налогообложения | Факты хозяйственной деятельности, которые считаются основанием для исчисления налога | Получение прибыли или дохода, приобретение собственности |
| Налоговая база | Характеристика объекта налогообложения | Прибыль, доход, кадастровая стоимость недвижимости |
| Налоговая ставка | Сумма платежа на единицу базы | 15% от полученной прибыли, фиксированный платеж — 10 000 рублей |
| Налоговый период | Период определения налоговой базы | Месяц, квартал, полугодие, год |
| Порядок расчета | Правила определения налоговой базы | Выручка по начислению или оплате, количество лошадиных сил транспорта по техническому паспорту |
| Налоговые льготы | Послабления в общем порядке для некоторых групп налогоплательщиков | Снижение налоговой ставки, сокращение налоговой базы, налоговый вычет |
Какие системы налогообложения существуют
ОСНО
Общая система налогообложения — базовый режим для предпринимателей и юридических лиц. Он автоматически устанавливается после регистрации ИП и ООО.
ОСНО отличается от специальных режимов высокой налоговой нагрузкой и строгой отчетностью. Для избежания штрафов бизнес нанимает квалифицированных бухгалтеров или передает обязанности на аутсорсинг.
Организации на общей системе налогообложения платят:
- налог на прибыль — 20%;
- налог на добавленную стоимость (НДС) — до 20%;
- налог на имущество — до 2,2%.
Индивидуальные предприниматели платят:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
- НДС — до 20%;
- налог на имущество физических лиц — до 2,2%.
ОСНО выбирают крупные предприятия, работающие с контрагентами на аналогичной системе. Компании отдают предпочтение пользователям общего режима, чтобы возмещать входящий НДС и сокращать налоговую нагрузку.
Начинающим предпринимателям советуем рассмотреть специальные системы. Они предусматривают подготовку и сдачу минимальной отчетности и низкие налоговые ставки.
УСН
Упрощенная система налогообложения заменяет налог на прибыль или НДФЛ и НДС. Вместо них действует единый платеж, размер которого зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы минус расходы» — 15%;
- «Доходы» — 6%.
Региональным властям разрешено снижать налоговые ставки до 5% (для «Доходы минус расходы») и 1% (для «Доходы»).
Для применения «упрощенки» действуют ограничения:
- доход за последний год не должен превышать 150 миллионов рублей;
- среднесписочная численность за последний год не должна превышать 100 человек.
С 2021 года Федеральная налоговая служба ввела переходный период. Если бизнес зарабатывает от 150 до 200 миллионов рублей и/или среднесписочная численность сотрудников колеблется от 100 до 130 человек, увеличиваются налоговые ставки:
- «Доходы минус расходы» — 20%;
- «Доходы» — 8%.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения подайте в ИФНС по месту регистрации уведомление по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.
Патент
На патентной системе налогообложения налог исчисляется по предполагаемому доходу, установленному региональными властями. Применять «патент» могут только индивидуальные предприниматели из ограниченного списка деятельностей, установленного пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.
Есть и другие ограничения:
- выручка — до 60 миллионов рублей в год;
- среднесписочная численность работников — до 15 человек;
- используемая площадь — до 150 квадратных метров.
Если вы параллельно занимаетесь торговлей и производством, купите два патента на каждый вид деятельности. Максимальный срок действия — 12 месяцев, по истечении которого оплачивают новый. Стоимость патента по рассматриваемой деятельности уточните в онлайн-сервисе ФНС.
НПД
«Налог на профессиональный доход» действует с 2019 года. Он рассчитан на начинающих предпринимателей, работающих как частные специалисты. Поэтому по пользователям НПД запрещено нанимать работников.
Есть и другие ограничения:
- доход до 2,4 миллиона рублей в год;
- запрещено добывать и реализовывать полезные ископаемые;
- запрещено производить и продавать товары, подлежащие обязательной маркировке;
- и другие из пункта 2.
Предприниматели платят:
- 4% с доходов физических лиц;
- 6% с доходов юридических лиц.
Юридическим лицам запрещено применять «Налог на профессиональный доход». Это оптимальное налогообложение для ИП и физических лиц без статуса ИП, которые начинают предпринимательский путь. Минимальную налоговую нагрузку дополняет отсутствие деклараций и других отчетов. Взаимодействовать с ФНС можно через мобильное приложение «Мой налог».
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Есть два важных ограничения:
- доход от сельскохозяйственной деятельности — свыше 70%;
- среднесписочная численность работников не превышает 300 человек;
Пользователи ЕСХН платят 6% с разницы между доходами и расходами. Некоторые регионы снижают ставку до 0% для развития сельскохозяйственной отрасли.
Основные ограничения для использования налоговых режимов
Чтобы упростить выбор режима налогообложения, мы подготовили сводную таблицу с основной информацией:
| Система | Виды деятельности | Форма организации | Количество сотрудников | Размер дохода |
| ОСНО | Без ограничений | ИП и ООО | Без ограничений | Без ограничений |
| УСН | Все, кроме указанных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ | ИП и ООО | До 100 человек
От 100 до 130 — переходный период с поднятием ставок: • «Доходы минус расходы» — 20%; • «Доходы» — 8%. |
До 150 миллионов рублей в год
От 150 до 200 — переходный период с поднятием ставок: • «Доходы минус расходы» — 20%; • «Доходы» — 8%. |
| Патент | Все из пункта 2 статьи 346.43 НК РФ | ИП | До 15 человек | До 60 миллионов в год |
| НПД | Все, кроме указанных в статьях 4 и 6 ФЗ-422 | ИП и физические лица без статуса ИП | Запрещен наем сотрудников | До 2,4 миллиона в год |
Давайте на конкретных примерах посмотрим, как выбрать налогообложение для ООО и ИП.
Пример 1. ООО «Цветочек» производит одноразовую посуду. Выручка — 30 миллионов рублей, расходы — 20 миллионов рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку на УСН:
- «Доходы минус расходы» = (30 000 000 – 20 000 000) х 15% = 1 500 000 рублей.
- «Доходы» = 30 000 000 х 6% = 1 800 000 рублей.
Во втором случае сумму налога разрешено сократить до 50% на страховые взносы за сотрудников. «Цветочек» за год заплатили в бюджет 600 000 рублей. Так как это меньше 50%, вычтем всю сумму: 1 800 000 – 600 000 = 1 200 000 рублей.
Компании выгоднее применять упрощенную систему налогообложения «Доходы», пока расходы не превысят 70-75% от выручки.
Пример 2. ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич чистит и ремонтирует обувь. За год он заработал 1 300 000 рублей, на расходные материалы потратил 120 000 рублей.
Предприниматель применяет УСН «Доходы», поэтому заплатил: 1 300 000 х 6% – 40 874 = 37 126 рублей. За превышение дохода в 300 000 рублей для предпринимателей предусмотрены дополнительные взносы в ПФР: (1 300 000 – 300 000) х 1% = 10 000 рублей. Итоговая нагрузка на УСН «Доходы» = 37 126 + 40 874 + 10 000 = 88 000 рублей.
Стоимость патента для его деятельности в Челябинске — 5 460 рублей. Добавим сюда страховые взносы за себя и платеж ПФР за превышение дохода в 300 000 рублей: 5 460 + 40 874 + 10 000 = 56 334 рублей.
Еще одна альтернатива — «Налог на профессиональный доход». Так как Дмитрий Николаевич получает доходы от физических лиц, с выручки нужно заплатить 4%: 1 300 000 х 4% = 52 000 рублей. Следовательно с одной стороны, предпринимателю выгоднее оставаться на НПД, потому что нет необходимости оплачивать взносы. Однако, в таком случае не идет стаж на пенсию.
В России существуют разные виды налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Они отличаются налоговыми ставками и ограничениями. Чтобы выбрать оптимальный вариант, предварительно рассчитайте бюджетные платежи по прогнозируемым показателям. Так вы выберете подходящую систему, сэкономите и ускорите развитие бизнеса.