Какие виды систем налогообложения существуют в России

Каждый предприниматель ищет законные способы сократить расходы, чтобы вкладывать больше денег в развитие бизнеса. Один из способов — оптимизировать налоговую нагрузку. Но для этого нужно разбираться в тонкостях действующих систем налогообложения.

 

В этой статье вы узнаете, какие системы налогообложения существуют, чем они отличаются и что выбрать — ИП и ООО.

 

Что такое система налогообложения

 

Система налогообложения — это правила, которые устанавливают перечень и порядок уплаты обязательных бюджетных платежей. Существующие режимы отличаются ставками, объектами налогообложения, налоговой базой и другими характеристиками.

 

Основные термины, которые пригодятся для рассмотрения систем налогообложения:

 

Термин Определение Пример
Налогоплательщики Субъекты, которые обязаны уплачивать налог Физические лица, индивидуальные предприниматели, организации
Объект налогообложения Факты хозяйственной деятельности, которые считаются основанием для исчисления налога Получение прибыли или дохода, приобретение собственности
Налоговая база Характеристика объекта налогообложения Прибыль, доход, кадастровая стоимость недвижимости
Налоговая ставка Сумма платежа на единицу базы 15% от полученной прибыли, фиксированный платеж — 10 000 рублей
Налоговый период Период определения налоговой базы Месяц, квартал, полугодие, год
Порядок расчета Правила определения налоговой базы Выручка по начислению или оплате, количество лошадиных сил транспорта по техническому паспорту
Налоговые льготы Послабления в общем порядке для некоторых групп налогоплательщиков Снижение налоговой ставки, сокращение налоговой базы, налоговый вычет

 

Какие системы налогообложения существуют

 

ОСНО

 

Общая система налогообложения — базовый режим для предпринимателей и юридических лиц. Он автоматически устанавливается после регистрации ИП и ООО.

 

ОСНО отличается от специальных режимов высокой налоговой нагрузкой и строгой отчетностью. Для избежания штрафов бизнес нанимает квалифицированных бухгалтеров или передает обязанности на аутсорсинг.

 

Организации на общей системе налогообложения платят:

  • налог на прибыль — 20%;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — до 20%;
  • налог на имущество — до 2,2%.

 

Индивидуальные предприниматели платят:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
  • НДС — до 20%;
  • налог на имущество физических лиц — до 2,2%.

 

ОСНО выбирают крупные предприятия, работающие с контрагентами на аналогичной системе. Компании отдают предпочтение пользователям общего режима, чтобы возмещать входящий НДС и сокращать налоговую нагрузку.

 

Начинающим предпринимателям советуем рассмотреть специальные системы. Они предусматривают подготовку и сдачу минимальной отчетности и низкие налоговые ставки.

 

УСН

 

Упрощенная система налогообложения заменяет налог на прибыль или НДФЛ и НДС. Вместо них действует единый платеж, размер которого зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • «Доходы минус расходы» — 15%;
  • «Доходы» — 6%.

 

Региональным властям разрешено снижать налоговые ставки до 5% (для «Доходы минус расходы») и 1% (для «Доходы»).

 

Для применения «упрощенки» действуют ограничения:

  • доход за последний год не должен превышать 150 миллионов рублей;
  • среднесписочная численность за последний год не должна превышать 100 человек.

 

С 2021 года Федеральная налоговая служба ввела переходный период. Если бизнес зарабатывает от 150 до 200 миллионов рублей и/или среднесписочная численность сотрудников колеблется от 100 до 130 человек, увеличиваются налоговые ставки:

  • «Доходы минус расходы» — 20%;
  • «Доходы» — 8%.

 

Для перехода на упрощенную систему налогообложения подайте в ИФНС по месту регистрации уведомление по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.

 

Патент

 

На патентной системе налогообложения налог исчисляется по предполагаемому доходу, установленному региональными властями. Применять «патент» могут только индивидуальные предприниматели из ограниченного списка деятельностей, установленного пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.

 

Есть и другие ограничения:

  • выручка — до 60 миллионов рублей в год;
  • среднесписочная численность работников — до 15 человек;
  • используемая площадь — до 150 квадратных метров.

 

Если вы параллельно занимаетесь торговлей и производством, купите два патента на каждый вид деятельности. Максимальный срок действия — 12 месяцев, по истечении которого оплачивают новый. Стоимость патента по рассматриваемой деятельности уточните в онлайн-сервисе ФНС.

 

НПД

 

«Налог на профессиональный доход» действует с 2019 года. Он рассчитан на начинающих предпринимателей, работающих как частные специалисты. Поэтому по пользователям НПД запрещено нанимать работников.

 

Есть и другие ограничения:

  • доход до 2,4 миллиона рублей в год;
  • запрещено добывать и реализовывать полезные ископаемые;
  • запрещено производить и продавать товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • и другие из пункта 2.

 

Предприниматели платят:

  • 4% с доходов физических лиц;
  • 6% с доходов юридических лиц.

 

Юридическим лицам запрещено применять «Налог на профессиональный доход». Это оптимальное налогообложение для ИП и физических лиц без статуса ИП, которые начинают предпринимательский путь. Минимальную налоговую нагрузку дополняет отсутствие деклараций и других отчетов. Взаимодействовать с ФНС можно через мобильное приложение «Мой налог».

 

ЕСХН

 

Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Есть два важных ограничения:

  • доход от сельскохозяйственной деятельности — свыше 70%;
  • среднесписочная численность работников не превышает 300 человек;

 

Пользователи ЕСХН платят 6% с разницы между доходами и расходами. Некоторые регионы снижают ставку до 0% для развития сельскохозяйственной отрасли.

 

Основные ограничения для использования налоговых режимов

 

Чтобы упростить выбор режима налогообложения, мы подготовили сводную таблицу с основной информацией:

 

Система Виды деятельности Форма организации Количество сотрудников Размер дохода
ОСНО Без ограничений ИП и ООО Без ограничений Без ограничений
УСН Все, кроме указанных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ ИП и ООО До 100 человек

От 100 до 130 — переходный период с поднятием ставок:

• «Доходы минус расходы» — 20%;

• «Доходы» — 8%.

До 150 миллионов рублей в год

От 150 до 200 — переходный период с поднятием ставок:

• «Доходы минус расходы» — 20%;

• «Доходы» — 8%.

Патент Все из пункта 2 статьи 346.43 НК РФ ИП До 15 человек До 60 миллионов в год
НПД Все, кроме указанных в статьях 4 и 6 ФЗ-422 ИП и физические лица без статуса ИП Запрещен наем сотрудников До 2,4 миллиона в год

 

Давайте на конкретных примерах посмотрим, как выбрать налогообложение для ООО и ИП.

 

Пример 1. ООО «Цветочек» производит одноразовую посуду. Выручка — 30 миллионов рублей, расходы — 20 миллионов рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку на УСН:

  • «Доходы минус расходы» = (30 000 000 – 20 000 000) х 15% = 1 500 000 рублей.
  • «Доходы» = 30 000 000 х 6% = 1 800 000 рублей.

 

Во втором случае сумму налога разрешено сократить до 50% на страховые взносы за сотрудников. «Цветочек» за год заплатили в бюджет 600 000 рублей. Так как это меньше 50%, вычтем всю сумму: 1 800 000 – 600 000 = 1 200 000 рублей.

 

Компании выгоднее применять упрощенную систему налогообложения «Доходы», пока расходы не превысят 70-75% от выручки.

 

Пример 2. ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич чистит и ремонтирует обувь. За год он заработал 1 300 000 рублей, на расходные материалы потратил 120 000 рублей.

 

Предприниматель применяет УСН «Доходы», поэтому заплатил: 1 300 000 х 6% – 40 874 = 37 126 рублей. За превышение дохода в 300 000 рублей для предпринимателей предусмотрены дополнительные взносы в ПФР: (1 300 000 – 300 000) х 1% = 10 000 рублей. Итоговая нагрузка на УСН «Доходы» = 37 126 + 40 874 + 10 000 = 88 000 рублей.

 

Стоимость патента для его деятельности в Челябинске — 5 460 рублей. Добавим сюда страховые взносы за себя и платеж ПФР за превышение дохода в 300 000 рублей: 5 460 + 40 874 + 10 000 = 56 334 рублей. 

 

Еще одна альтернатива — «Налог на профессиональный доход». Так как Дмитрий Николаевич получает доходы от физических лиц, с выручки нужно заплатить 4%: 1 300 000 х 4% = 52 000 рублей. Следовательно с одной стороны, предпринимателю выгоднее оставаться на НПД, потому что нет необходимости оплачивать взносы. Однако, в таком случае не идет стаж на пенсию.

 

В России существуют разные виды налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Они отличаются налоговыми ставками и ограничениями. Чтобы выбрать оптимальный вариант, предварительно рассчитайте бюджетные платежи по прогнозируемым показателям. Так вы выберете подходящую систему, сэкономите и ускорите развитие бизнеса.


Адреса и контакты

Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8

Телефон для связи: +7 (904) 075-41-91

Почта: info@buhinformer.ru