Если у ИП есть наёмные сотрудники, получающие зарплату и иные вознаграждения, он должен удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, а затем перечислять эти суммы в бюджет. Размеры налога и взносов зависят от некоторых особенностей, которые мы рассмотрим подробно в этой статье.

Какие налоги и взносы должен платить ИП за сотрудников

Что касается налогов, то ИП должен удерживать НДФЛ с выплат физлиц, ориентируясь на положения гл. 23 НК РФ. Важно понимать, что работодатель выступает только в роли налогового агента, то есть он не платит налог из собственных средств. В его обязанности входит рассчитать и удержать НДФЛ из доходов физлица, а затем перечислить его в бюджет.

Ранее для работников — резидентов РФ действовала ставка только 13% по налогу на доходы физлиц. С 2021 года нужно учитывать изменения в части НДФЛ и они касаются тех работодателей, у которых сотрудникам выплачиваются высокие зарплаты. С 1 января применяется также ставка 15% с доходов, превышающих 5 млн. руб. При этом учитываются два момента:

• доход рассчитывается нарастающим итогом с начала года. С нового года доход обнуляется и расчёт производится снова с 1 января;
• повышенная ставка по налогу применяется только к той части дохода, которая выходит за рамки 3 млн. руб.

Соответственно, с доходов до 3 млн. руб. нужно применять ставку 13%, а при превышении этого ограничения — использовать ставку 15%.

Важно! По доходам нерезидентов РФ нужно применять ставку налога — 30%.

В части страховых взносов ИП ориентируется на гл. 34 НК РФ и Закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Перечисление таких взносов даёт право застрахованным лицам получать социальную помощь — пособия, пенсии, медицинское обслуживание и т.д. Работодатель начисляет страховые взносы на доходы физлиц и перечисляет рассчитанные суммы во внебюджетные фонды из собственных средств.

Предприниматель должен платить такие страховые взносы на сотрудников:

• на пенсионное страхование (ОПС) — 22% в пределах предельной базы и 10% при её превышении;
• на медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
• на социальное страхование (ВНиМ) — 2,9% в пределах предельной базы и 0% при её превышении;
• на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (ставка взносов зависит от класса профессионального риска работодателя — всего их 32).

При расчёте страховых взносов нужно учитывать предельную базу доходов по пенсионному и социальному страхованию, которая устанавливается на каждый календарный год. В 2021 году предельная база по ОПС — 1 465 000 руб., по страхованию на случай ВНиМ — 966 тыс. руб. Кроме того, следует помнить, что по сотрудникам-инвалидам взносы «на травматизм» рассчитываются как 60% от установленного тарифа. 

Если сотрудники работают во вредных или опасных условиях, работодатель обязан начислять дополнительные взносы по пенсионному страхованию. Ставка по ним — от 2% до 8%, если работодатель проводил специальную оценку условий труда, и 6% или 9%, если специальной оценки условий труда не было.

Важно! Если с работником заключён не трудовой, а ГПХ договор, то работодатель платит только обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, он платит взносы на страхование от несчастных случаев, если это условие прямо указано в договоре ГПХ.

Как посчитать размер взносов ИП за работников 

База для расчёта страховых взносов за сотрудников — их доход до вычета НДФЛ. В ст. 422 НК РФ перечислены виды доходов, которые исключаются из базы. К примеру, к ним относятся пособия, суточные, материальная помощь до 4 000 руб. и др.

Страховые взносы за месяц определяются нарастающим итогом с начала каждого года по расчётный месяц за вычетом взносов, рассчитанных за предыдущие месяцы. При этом расчёт производится отдельно по каждому физлицу. Сравнивать доход с предельной базой нужно также по отдельности по каждому работнику.

Пример 1

Допустим, у ИП Фёдорова работает бухгалтер Свиридова Н.А. (является инвалидом III группы). В сентябре она отработала полный месяц, и ей был начислен оклад — 45 000 руб. ИП занимается розничной торговлей замороженных продуктов в неспециализированном магазине. Его деятельность относится к 1 классу профессионального риска — ставка по взносам «на травматизм» 0,2%.

База для начисления взносов за сентябрь — 45 000 руб. Взносы будут равны:

• на ОПС — 45 000 * 22% = 9 900 руб.;
• на ОМС — 45 000 * 5,1% = 2 295 руб.;
• на ВНиМ — 45 000 * 2,9% = 1 305 руб.;
• на «травматизм» — 45 000 * 0,2% * 60% (инвалид) = 54 руб.

Общий размер страховых взносов за сентябрь — 9 900 + 2 295 + 1 305 + 54 = 13 554 руб.

Проверка — 45 000 * (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2% * 0,6) = 45 000 * 30,12% = 13 554 руб.

Что касается НДФЛ, то в сентябре нужно удержать и перечислить налог — 45 000 * 13% = 5 850 руб.

Если рассчитывать в целом за год при условии, что никакие обстоятельства не изменились и сотрудница отработает его полностью, то ИП должен будет заплатить страховые взносы — 13 554 * 12 мес. = 162 648 руб. По НДФЛ нужно удержать и перечислить — 5 850 * 12 мес. = 70 200 руб.

Пример 2

Допустим, сотрудница Свиридова Н.А. болела с 9 по 23 сентября. За этот период будет начислено пособие по временной нетрудоспособности, которое в расчёт страховых взносов не включается. Всего отработано 11 дней и за них начислено 22 500 руб.

Тогда страховые взносы будут равны:

• на ОПС — 22 500 * 22% = 4 950 руб.;
• на ОМС — 22 500 * 5,1% = 1 147,50 руб.;
• на ВНиМ — 22 500 * 2,9% = 652,50 руб.;
• на «травматизм» — 22 500 * 0,2% * 60% (инвалид) = 27 руб.

Общий размер страховых взносов за сентябрь — 4 950 + 1 147,50 + 652,50 + 27 = 6 777 руб.

Проверка — 22 500 * 30,12% = 6 777 руб.

Что касается НДФЛ, то в сентябре нужно удержать и перечислить налог — 22 500 * 13% = 2 925 руб.

Куда перечислять взносы за работников

НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ нужно перечислять по реквизитам налоговой инспекции, в которой ИП стоит на учёте по месту жительства. Что касается страховых взносов «на травматизм», то они перечисляются по реквизитам территориального подразделения ФСС.

Начислять страховые взносы и налог на доходы нужно на последнее число календарного месяца. Уплачивать страховые взносы — не позднее 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления, а НДФЛ — не позднее следующего рабочего дня, идущего за днём выплаты зарплаты.

Важно! Если день уплаты взносов или НДФЛ приходится на выходной или праздник, срок переносится на первый следующий рабочий день.

Для уплаты НДФЛ и страховых взносов предусмотрены такие коды бюджетной классификации (КБК):

• взносы на ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160
• взносы на ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160
• взносы на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160
• взносы «на травматизм» — 393 1 02 02050 07 1000 160
• НДФЛ (13%) — 182 1 01 02010 01 1000 110 
• НДФЛ (15%) — 182 1 01 02080 01 1000 110

Как уменьшить налог или взносы на доход работников

НДФЛ, удерживаемый из дохода сотрудников, можно уменьшить по нескольким основаниям, касающимся применения налоговых вычетов. Для этого нужно использовать положения ст. 218, 219, 220 НК РФ.

К налоговым вычетам относятся следующие:

• стандартный на самого сотрудника или детей;
• социальный при оплате обучения или лечения;
• имущественный при покупке или строительстве жилья.

Налоговый вычет применяется только в том случае, если есть необходимые подтверждающие документы. К примеру, при получении социального вычета на лечение нужно иметь на руках договор с медицинской организацией, справку об оплате медицинских услуг, лицензию учреждения.

Пакет документов на социальный или имущественный вычет сотрудник передаёт в ИФНС, которая оформляет уведомление о праве использования вычета. Данный документ работник отдаёт в бухгалтерию, на основании чего сумма НДФЛ уменьшается. Для получения стандартного вычета не нужно обращаться в налоговую инспекцию — работодатель предоставляет его на основании заявления сотрудника и подтверждающих документов.

Страховые взносы уменьшаются только в том случае, если ИП вправе применять пониженные страховые взносы по ним. К примеру, если он относится к субъектам малого и среднего предпринимательства.