Если планируете открыть кафе, задумайтесь о выборе налоговой системы. От неё зависит величина бюджетных платежей и объём отчётности.

В этой статье вы узнаете, какое налогообложение выбрать для ИП в случае запуска точки общепита и как правильно рассчитать потенциальную налоговую нагрузку для принятия объективного решения.

Какой вид налогообложения выгоднее всего для кафе в 2021 году

Наиболее выгодная система налогообложения для кафе зависит от количества сотрудников, рентабельности, структуры расходов и других показателей. Чтобы сделать правильный выбор, составляют прогнозные финансовые показатели и рассчитывают возможную налоговую нагрузку. Режим с минимальным бюджетным платежом признают оптимальным.

В 2021 году ИП может выбрать для кафе одну из нескольких систем:

1. УСН. делится на два вида по объекту налогообложения:

• «Доходы». Налог исчисляют по ставке 6% с выручки.
• «Доходы минус расходы». Бюджетный платёж считают по ставке 15% с прибыли — разницы между выручкой и затратами. 

Региональным властям разрешено снижать налоговые ставки до:

• 1% для «Доходы»;
• 5% для «Доходы минус расходы».

Для пользователей «упрощёнки» действуют ограничения:

• не более 100 сотрудников;
• не больше 150 миллионов рублей выручки.

Для плавного перехода на общий режим введен переходный период. Пока у предпринимателя от 100 до 130 человек в штате и/или выручка от 150 до 200 миллионов рублей, он остается на УСН, но платит налог по повышенным ставкам:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%.

Есть ограничение по видам деятельности. На УСН запрещено работать в направлениях, перечисленных в третьем пункте статьи 346.12 НК РФ.

2. ПСН. На патентной системе налогообложения предприниматели покупают разрешение на осуществление деятельности. Стоимость — это сумма налога, которую исчисляют по потенциальному доходу. Последний определяют региональные власти по длительности патента и физическим показателям: площади помещения, количеству сотрудников и других.

Владельцы кафе должны соблюдать ограничения:

• площадь зала для обслуживания посетителей — до 150 квадратных метров;
• в штате — до 15 сотрудников;
• годовая выручка — не более 60 миллионов рублей.

Чтобы рассчитать стоимость патента, пользуются сервисом Федеральной налоговой службы. А если планируют открыть несколько заведений, для каждого покупают отдельное разрешение.

3. ОСНО. Общая система налогообложения — неформальное определение. Под ним понимают федеральные налоги, которые уплачивают по результатам деятельности:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — 20%.

На общем режиме нет ограничений по выручке, количеству сотрудников и деятельности. Но малый бизнес редко пользуется этой системой из-за высокой налоговой нагрузки и большого объёма отчётности.

Чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения, рассчитаем потенциальную налоговую нагрузку для ИП Коваленко Игорь Васильевич. 

Структура прогнозных показателей выручки и расходов:

• выручка — 7 200 000 рублей;
• расходы на покупку продуктов — 2 160 000 рублей;
• заработная плата сотрудников — 2 000 000 рублей;
• страховые взносы за работников — 605 000 рублей;
• страховые взносы ИП за себя — 40 874 рублей;
• амортизация оборудования — 240 000 рублей;
• аренда помещения (120 квадратных метров) — 600 000 рублей;
• реклама — 480 000 рублей;
• бухгалтерия на аутсорсинге в Buhinformer — 60 000 рублей.

Прибыль до уплаты налогов: 7 200 000 – 2 160 000 – 2 000 000 – 605 000 – 40 874 – 240 000 – 600 000 – 480 000 – 60 000 = 1 014 126 рублей.

Далее определим налоговую нагрузку и найдем чистую прибыль предпринимателя после уплаты налогов по каждой из доступных систем.

УСН

1. На УСН «Доходы» налог исчисляют с полученной выручки. Этот подвид выбирают, если расходы не превышают 50-60% от выручки. Считаем: 7 200 000 х 6% = 432 000 рублей.

Предпринимателям с наёмными работниками разрешено сокращать сумму налога до 50% за счёт уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников. Тогда: 432 000 – 216 000 = 216 000 рублей.

Если выручка превышает 300 000 рублей, ИП уплачивают дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от превышения: (7 200 000 – 300 000) х 1% = 69 000 рублей.

Суммарная налоговая нагрузка на УСН «Доходы» для кафе Игоря Васильевича: 216 000 + 69 000 = 285 000 рублей.

Чистая прибыль после уплаты налогов: 1 014 126 – 285 000 = 729 126 рублей.

2. На УСН «Доходы минус расходы» налог исчисляют с прибыли — разницы между выручкой и затратами. Этот подвид выбирают, когда расходы превышают 50-60% от доходов. Считаем: 1 014 126 х 15% = 152 118,9 рубля.

Если прибыль превышает 300 000 рублей, ИП уплачивает дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от превышения: (1 014 126 – 300 000) х 1% = 7 141,26 рубля.

Суммарная налоговая нагрузка на УСН «Доходы минус расходы»: 152 118,9 + 7 141,26 = 159 260,16 рубля.

Чистая прибыль после уплаты налогов: 1 014 126 – 159 260,16 = 854 865,84 рубля.

ПСН

Патентная система налогообложения часто оказывается самой выгодной для ИП, потому что налог исчисляют не с фактической выручки или прибыли, а с потенциального дохода. Его устанавливают региональные власти по собственному усмотрению.

Для быстрого расчёта воспользуемся сервисом ФНС. Стоимость патента (читай — сумма налога) для кафе зависит от площади зала, в котором обслуживают клиентов. У Игоря Васильевича — 120 квадратных метров:

Стоимость: 209 786 рублей. Предпринимателям с наемными работниками разрешено сокращать сумму налога до 50% за счёт уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников. Тогда: 209 786 – 104 893 = 104 893 рубля.

Если выручка превышает 300 000 рублей, ИП обязан уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от превышения. Считаем доход: 209 786 / 0,06 = 3 496 433 рубля. Тогда величина дополнительного взноса: (3 496 433 – 300 000) х 1% = 31 964,33 рубля.

Суммарная налоговая нагрузка на ПСН: 104 893 + 31 964,33 = 136 857,33 рубля.

Чистая прибыль после уплаты налогов: 1 014 126 – 136 857,33 = 877 268,67 рубля.

ОСНО

Общая система налогообложения — самая дорогая для ИП из-за НДС. Небольшие кафе и рестораны обычно применяют специальные режимы, чтобы минимизировать налоговые отчисления.

Считаем:

• НДС входящий: 7 200 000 х 20% / 120% = 1 200 000 рублей.
• НДС исходящий: (2 160 000 + 240 000 + 600 000 + 480 000 + 60 000) х 20% / 120% = 590 000 рублей;
• НДС к уплате: 1 200 000 – 590 000 = 610 000 рублей;
• НДФЛ: 1 014 126 х 13% = 131 836,38 рубля.

Если прибыль превышает 300 000 рублей, ИП уплачивает дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от превышения: (1 014 126 – 300 000) х 1% = 7 141,26 рубля.

Суммарная налоговая нагрузка на ОСНО: 610 000 + 131 836,38 + 7 141,26 = 748 977,64 рубля. Чистая прибыль после уплаты налогов: 1 014 126 – 748 977,64 = 265 148,36 рубля.

Сравним результаты по трём системам налогообложения:

Игорю Васильевичу выгоднее выбрать патентное налогообложение. На этой системе он отдаст в бюджет минимум. Если в его регионе запретят применять патент для общепита, предпринимателю стоит перейти на УСН «Доходы минус расходы».