Российские организации и предприниматели часто привлекают временных исполнителей по гражданско-правовым договорам. Как и за официально трудоустроенных работников, за них уплачивают налоги на доходы физических лиц. Но порядок заполнения отчётов несколько отличается.
В этой статье вы узнаете, какой указать код дохода ГПД в 2-НДФЛ, на какие нюансы обратить внимание при заполнении справки и какие коды используют в других ситуациях.
Для чего нужно знать код дохода по ГПХ в справке 2-НДФЛ
При выплате доходов физическим лицам организации и индивидуальные предприниматели становятся налоговыми агентами по НДФЛ. Они удерживают и перечисляют в бюджет 13% от начисленных средств. Если доход работника с начала года превышает 5 миллионов рублей, тариф увеличивается до 15%.
С обязанностью по уплате налога возникает необходимость формировать отчётность для налоговой службы. Исчисленные суммы НДФЛ отражают в 6-НДФЛ, сведения о выплаченных суммах — в приложении документа, которое раньше сдавали как отдельный отчёт 2-НДФЛ.
Один из нюансов заполнения справки — коды доходов. ФНС ввела цифровые обозначения для автоматизации проверки отчётов. По ним система определяет, за что физическое лицо получило вознаграждение. Наиболее распространенный код — «2000». Он обозначает выплаты по трудовым соглашениям за исключением доходов солдат, матросов и других специалистов, проходящих военную службу по призыву (пункт 29).
Некоторые фирмы и предприниматели к реализации временных проектов привлекают специалистов по гражданско-правовым договорам. Для выплат по ГПХ нельзя указывать код «2000», он актуален только для трудовых отношений. Поэтому ФНС ввела код «2010». По нему отражают выплаты по гражданско-правовым договорам за исключением авторских вознаграждений.
Полный перечень кодов доходов утверждён первым приложением Приказа Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ в редакции от 28 сентября 2021 года.
ФНС регулярно обновляет перечень кодов для оптимизации отчётов. Чтобы не пропустить нововведения и избежать штрафов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система соответствует актуальным законодательным требованиям, регулярно обновляется и упрощает формирование документов. С ней вы справитесь с рутинными бухгалтерскими операциями без квалифицированного специалиста.
Новые коды в 2022 году
В 2022 году Федеральная налоговая служба дополнила перечень кодами, которые планировала утвердить ещё в 2021 году:
| Код | Значение |
| 1401 | Доходы от передачи в аренду или иного применения жилой недвижимости |
| 1402 | Доходы от передачи в аренду или иного применения имущества за исключением жилой недвижимости |
| 2004 | Доходы от федерального бюджета педагогам, которые совмещают основную деятельность с классным руководством |
| 2015 | Доходы от сверхнормативных суточных. Для командировок по России — свыше 700 рублей, за границей — свыше 2 500 рублей в день. Ранее подобные выплаты обозначали кодом «4800» |
| 2721 | Доходы от подаренного имущества за исключением объектов, налоговую базу по которым определяют в соответствии с пунктом 6 |
| 2763 | Материальная помощь образовательных учреждений своим студентам, включая аспирантов, адъюнктов, ассистентов-стажёров |
| 3011 | Доходы от выигрышей в лотерею |
Для некоторых кодов изменили описание:
Чтобы не допустить ошибок из-за изменений списка кодов доходов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует формирование отчёта справки 2-НДФЛ в соответствии с актуальными законодательными требованиями. Вы избежите штрафов, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.
Примеры заполнения справки о доходах для ГПХ-соглашения
Пример 1. Фирма «Строим быстро» 21.03.2022 г. подписала с дизайнером гражданско-правовой договор о разработке дизайн-проекта для клиента. 19.04.2022 г. завершили и приняли работу, в этот же день выплатили 130 000 рублей.
По итогам 2022 года компания сформирует и направит в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ, которая сегодня входит в состав 6-НДФЛ, о выплаченных дизайнеру средствах:
Пример 2. В компании «Цветочек» работает секретарь руководителя. Недавно он получил дополнительную компетенцию по аналитике данных. У фирмы появилась задача: проанализировать собранную после рекламной кампании информацию. Для этого заключили ГПХ-соглашение с секретарём на разовое выполнение работ. В апреле сотруднику выплатили 17 000 рублей.
В справке 2-НДФЛ работодатель отдельной строкой отразит выплату по гражданско-правовому договору:
Пример 3. Фирма «Бархатный сезон» перед запуском рекламной кампании заказала разработку баннеров у стороннего дизайнера по гражданско-правовому договору. Создание двух макетов специалист оценил в 12 000 рублей.
В процессе работы дизайнер потратил 3 000 рублей на доступ к зарубежному фотостоку, чтобы получить требуемое заказчиком изображение. Эти расходы специалист закладывал в конечную стоимость. Но так как они связаны с профессиональной деятельностью, возможно использование вычета и сокращение величины НДФЛ.
Для этого необходимо документальное подтверждение понесённых расходов — чек об оплате доступа к фотостоку. В 2-НДФЛ укажут код вычета — «403».
Чтобы правильно заполнить 2-НДФЛ в любой ситуации, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система проверит достоверность сведений, рассчитает ключевые показатели и напомнит о сроках предоставления данных в налоговую службу.
Таблица кодов дохода в 2-НДФЛ
«2000» и «2010» — два основных кода, которые чаще всего встречаются в отчётах. Ими обозначают выплаты по трудовым и гражданско-правовым соглашениям соответственно. Но есть и другие значения, которые используют при заполнении 2-НДФЛ:
| Код | Описание |
| 1010 | Дивиденды |
| 1201 | Доходы по договорам страхования за санаторно-курортные путёвки |
| 1300 | Доходы от использования авторских или иных смежных прав |
| 1301 | Доходы от отчуждения авторских или иных смежных прав |
| 1400 | Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества за исключением жилого |
| 1540 | Доходы от продаже долей компании |
| 1542 | Доходы в виде стоимости доли организации, которые выплачиваются при выходе участника из общества |
| 2001 | Вознаграждение членов совета директоров или иного аналогичного органа управления компании |
| 2002 | Доходы от премий за достижение ключевых показателей, которые установлены нормативно-правовыми актами, трудовыми договорами или иными соглашениями, если выплачены не за счёт прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений |
| 2003 | Доходы от премий, которые выплачивают за счёт прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений |
| 2012 | Отпускные выплаты |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Доходы от выходного пособия, среднего месячного заработка, компенсаций руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру, если они превышают трёхкратный или шестикратный (для организаций с Крайнего Севера или приравненных к ним местностей) средний месячный заработок |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2510 | Оплата коммунальных услуг, питания, отдыха или обучения за налогоплательщика |
| 2610 | Доходы от экономии на процентах от займа, который выдал работодатель, сторонняя организация или ИП |
| 2720 | Подарки, налоговую базу которых определяют в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ |
| 2721 | Подарки, которые не относятся к коду «2720» |
| 2760 | Материальная помощь работодателей бывшим работникам, которые вышли на пенсию по инвалидности или возрасту |
| 2762 | Единовременная материальная помощь работникам в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребёнка |
| 2770 | Возмещение или оплата бывшим работникам лекарств, которые назначил лечащий врач |
| 4800 | Иные доходы |
Код дохода — важный нюанс заполнения справки 2-НДФЛ, которая с 2021 года входит в состав отчёта 6-НДФЛ. Из-за неправильного обозначения кодов система ФНС не распознает назначение выплаты, и налоговая признает это предоставлением недостоверных сведений. За последнее организации и предпринимателей штрафуют на 500 рублей.
Не знаете, как правильно сформировать справку 2-НДФЛ? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, который автоматизирует рутинные процессы и соответствует актуальным законодательным требованиям. С ним вы избежите санкций налоговой службы и других государственных ведомств.
FAQ
- Какой код указывать, если для моей ситуации не подходят «2000» и «2010»?
Ответ: В подобной ситуации рассмотрите применение кода «4800». Он предназначен для доходов, по которым в нормативных актах не предусмотрен специальный код.
- Для выплат по гражданско-правовому договору нужно всегда использовать код «2010»?
Ответ: В большинстве случаев да, но конечный вариант зависит от категории выплаты. Если фирма перечисляет вознаграждение за авторские права, в 2-НДФЛ указывают код «2201» или «2209».