Высокий темп жизни лишает возможности самостоятельно заниматься уборкой. Поэтому люди делегируют эту задачу сторонним специалистам. Предприниматели пользуются возможностью растущего рынка и предлагают клининговые услуги. И чтобы платить в бюджет меньше, они задумываются о выборе оптимальной налоговой системы.

В этой статье вы узнаете, какое налогообложение выбрать для клининговых услуг и как правильно определить потенциальную бюджетную нагрузку.

Налогообложение клининговых услуг для ИП в 2021 году

Предприниматели, планирующие клининговые услуги, выбирают между упрощённой, патентной или общей системой налогообложения. «Налог на профессиональный доход» не подходит, так как на нем нельзя нанимать сотрудников и зарабатывать больше 2,4 миллиона рублей в год.

При выборе режима руководствуются не только процентной ставкой. Для объективного решения необходима прогнозная структура доходов и расходов, чтобы рассчитать потенциальную налоговую нагрузку. По результатам выбирают оптимальную систему для ведения рассматриваемой деятельности.

Далее мы поможем с выбором ИП Чередниченко Дмитрию Николаевичу. Он займётся уборкой домов в частном секторе. Предприниматель планирует нанять 4 сотрудников — трёх уборщиков и бухгалтера.

Прогнозная структура выручки и затрат:

• доход от оказания услуг — 3 980 000 рублей;
• страховые взносы ИП за себя — 40 874 рублей;
• заработная плата работников — 1 440 000 рублей;
• страховые взносы — 439 000 рублей;
• расходы на бытовую химию, инвентарь — 216 000 рублей;
• амортизация транспорта — 160 000 рублей;
• обслуживание корпоративного автомобиля, бензин — 250 000 рублей;
• повышение квалификации сотрудников — 50 000 рублей;
• аренда офиса — 100 000 рублей;
• реклама — 360 000 рублей.

Чистая прибыль до уплаты налогов: 3 980 000 – 40 874 – 1 440 000 – 439 000 – 216 000 – 160 000 – 250 000 – 50 000 – 100 000 – 360 000 = 924 126 рублей.

Рассмотрим условия применения, ограничения по каждой системе и сделаем расчёт налоговой нагрузки, чтобы Дмитрий Николаевич принял верное управленческое решение.

УСН

«Упрощёнка» разделена на два вида по объекту налогообложения:

• «Доходы» — налог исчисляют с выручки, ставка — 6%;
• «Доходы минус расходы» — налог исчисляют с разницы между выручкой и затратами, ставка — 15%.

Региональные власти имеют право снижать тарифы до 1% для «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы». Например, этим воспользовались на Алтае. В 2021 году в регионе действуют минимальные ставки, но только для тех, кто ранее применял ЕНВД.

Раньше, когда штат превышал 100 человек и/или выручка 150 миллионов рублей, предприниматель лишался права на применение УСН. С 2021 года ввели переходный период для плавной смены режимов. Пока у ИП от 100 до 130 сотрудников или доходы от 150 до 200 миллионов рублей, налог исчисляют по повышенной ставке:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%.

Пользователям упрощённой системы запрещено оказывать банковские или страховые услуги, организовывать азартные игры или управлять инвестиционными фондами. Перечень запрещённых деятельностей указан в третьем пункте статьи 346.12 НК РФ. Клининговые услуги в него не входят, поэтому Дмитрий Николаевич рассматривает «упрощёнку» как потенциальный вариант.

ИП на УСН раз в год сдают декларацию и ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Последнюю предоставляют по запросу налоговой инспекции.

Рассчитаем налоговую нагрузку по прогнозным показателям:

1. УСН «Доходы»: 3 980 000 х 6% = 238 800 рублей. Предпринимателям с сотрудниками разрешено сокращать до 50% от суммы налога за счёт уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников. Тогда: 238 800 – 119 400 = 119 400 рублей.

Когда выручка больше 300 000 рублей, предприниматели с превышения делают дополнительный взнос на пенсионное страхование: (3 980 000 – 300 000) х 1% = 36 800 рублей.

Налоговая нагрузка: 119 400 + 36 800 = 156 200 рублей.

Прибыль после уплаты налогов: 924 126 – 156 200 = 767 926 рублей.

2. УСН «Доходы минус расходы»: 924 126 х 15% = 138 618,9 рубля.

Когда прибыль больше 300 000 рублей, предприниматели с превышения делают дополнительный взнос на пенсионное страхование: (924 126 – 300 000) х 1% = 6 241,26 рубля.

Налоговая нагрузка: 138 618,9 + 6 241,26 = 144 860,16 рубля.

Прибыль после уплаты налогов: 924 126 – 144 860,16 = 779 265,84 рубля.

ПСН

Многие признают патентную систему одной из самых выгодных, потому что налог исчисляют не с фактических результатов, а с потенциального дохода. Он зависит от площади объекта, единиц транспорта, количества сотрудников и других физических показателей. Окончательные тарифы утверждают региональные власти.

Режим создан для малого бизнеса, поэтому действуют строгие ограничения:

• до 15 человек в штате;
• не более 60 миллионов рублей выручки в год.

На ПСН есть фиксированный перечень разрешённых деятельностей. Но в регионах в него могут добавлять или убирать направления по усмотрению местного правительства. Клининговые услуги разрешены в большинстве областей, поэтому Дмитрий Николаевич рассматривает режим как потенциальный.

На ПСН не сдают декларации. В течение срока действия патента предприниматели ведут и сдают книгу учёта доходов. В ней отражают все поступления с привязкой к первичным документам. По книге ФНС следит за соблюдением ограничения по объёму выручки.

Рассчитаем налоговую нагрузку по прогнозным показателям:

Налог на «патенте» — стоимость патента. Её рассчитывают в сервисе налоговой службы. На годовое разрешение Дмитрий Николаевич потратит 8 580 рублей. Половину расходов возместит за счёт уплаченных страховых взносов за сотрудников и себя. Тогда: 8 580 – 4 290 = 4 290 рублей.

Когда выручка больше 300 000 рублей, предприниматели с превышения делают дополнительный взнос на пенсионное страхование. Считаем потенциальный доход: 8 580 / 0,06 = 143 000 рублей. Он меньше 300 тысяч рублей, поэтому дополнительный взнос не требуется.

Прибыль после уплаты налогов: 924 126 – 4 290 = 919 836 рублей.

ОСНО

На общем режиме предприниматели уплачивают:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13% с разницы между выручкой и затратами;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — 20%.

На ОСНО нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и выручке. Но он выделяется повышенной налоговой нагрузкой. Поэтому малый бизнес редко пользуется общей системой.

ИП на ОСНО ежеквартально сдают декларацию по НДС и раз в год — по НДФЛ.

Рассчитаем налоговую нагрузку по прогнозным показателям:

• НДС входящий: 3 980 000 х 20% / 120% = 663 333,33 рубля;
• НДС исходящий: (216 000 + 160 000 + 250 000 + 50 000 + 100 000 + 360 000) х 20% / 120% = 189 333,33 рубля;
• НДС к уплате: 663 333,33 – 189 333,33 = 474 000 рублей;
• НДФЛ: 924 126 х 13% = 120 136,38 рубля.

Когда прибыль больше 300 000 рублей, предприниматели с превышения делают дополнительный взнос на пенсионное страхование: (924 126 – 300 000) х 1% = 6 241,26 рубля.

Налоговая нагрузка: 474 000 + 120 136,38 + 6 241,26 = 600 377,64 рубля.

Прибыль после уплаты налогов: 924 126 – 600 377,64 = 323 748,36 рубля.

Сводная таблица по рассмотренным вариантам:

Дмитрий Николаевич выбирает патентную систему. Она гарантирует минимальную налоговую нагрузку и экономит ~ 140 000 рублей в год.