Дата удержания НДФЛ — это день выплаты дохода физическому лицу. Обычно при формировании отчёта сложностей не возникает. Но есть исключения, которые требуют особого подхода и знания законодательных норм.

 

В этой статье вы узнаете, как заполнить 6-НДФЛ в частных случаях и не ошибиться в дате удержания налога на доходы физических лиц.

 

Какую указывать дату удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

 

Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам — налоговые агенты по НДФЛ. С перечисленных вознаграждений они обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог.

 

Согласно статье 208 НК РФ налог удерживают при выплате:

• зарплаты;
• премий;
• отпускных;
• больничных;
• и других перечислений.

 

Для расчёта сумм НДФЛ также учитывают статью 217 НК РФ. Она устанавливает категории доходов, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• материальная помощь (до 4 000 рублей в год);
• компенсация командировочных расходов;
• возмещение затрат на повышение квалификации;
• поддержка при рождении детей;
• и другие.

 

Пока доход физического лица накопленным итогом с начала года не превышает 5 миллионов рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 13%. После превышения тариф увеличивается до 15%. Для работников-нерезидентов установлена отдельная ставка — 30% со всех вознаграждений.

 

Для частных случаев ставки НДФЛ перечислены в пунктах 2 и 5 статьи 224 НК РФ.

 

Дата исчисления НДФЛ — момент начисления дохода, который установлен нормативным документом или соглашением между физическим лицом и работодателем.

 

Дата удержания НДФЛ — день выплаты дохода (пункт 4). Это актуально для всех выплат, кроме аванса и доходов в натуральной форме. В первом случае НДФЛ удерживают в момент выплаты основной части ЗП, если аванс переводят не в последний день месяца. Во втором — при первой финансовой операции.

 

До 2021 года из-за обилия дат бухгалтеры и иные должностные лица, которые формировали 6-НДФЛ, часто допускали ошибки. Из-за регулярных штрафов замедлялись темпы развития организаций. В 2021 году ввели новую форму отчётности, где в первом разделе указывают только срок уплаты налога.

 

В 2022 году работодатели используют бланк, который утверждён Приказом Федеральной налоговой службы России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ в редакции от 28 сентября 2021 года.

 

При выплате дохода в натуральной форме не всегда возможно удержать НДФЛ, если в будущем не планируются финансовые операции. Подобное происходит при дарении вещей бывшим сотрудникам на пенсии или при выдаче призов за участие в конкурсах.

 

Пример. ООО «Цветочек» подарил бывшему директору, который вышел на пенсию, часы за 50 000 рублей. Презенты не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 рублей в год. Компания обязана с ближайшей финансовой операции удержать и перечислить в бюджет: (50 000 – 4 000) х 13% = 5 980 рублей.

 

Но сотрудник вышел на пенсию, поэтому денежные перечисления не планируются. Тогда второй раздел 6-НДФЛ заполнят по особому порядку:

• в строке 110 указывают стоимость подарка — 50 000 рублей;
• в строку 130 внесут сумму, в пределах которой подарки не облагаются НДФЛ — 4 000 рублей;
• в строке 140 отразят исчисленный налог на доходы физических лиц — 5 980 рублей;
• в строку 170 внесут сумму НДФЛ, которую невозможно удержать — 5 980 рублей.

 

Образец заполнения второго раздела:

 

 

До 1 марта следующего года организация отправит получателю подарка и ИФНС первое приложение 6-НДФЛ с суммой неудержанного налога. Дополнительно приложат заявление в свободной форме о невозможности исполнить обязательства.

 

Чтобы не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документов, проверяет достоверность расчётов и напоминает о сроках предоставления данных в контролирующие органы.

 

Какие особенности бывают при заполнении

 

В первый раздел вносят сведения по срокам уплаты и перечисленному налогу. Поэтому возникают ситуации с «переходящими» суммами — когда налог исчисляют в одном квартале, но фактически удерживают и перечисляют в следующем.

 

Например, трём работникам ООО «Цветочек» зарплату за март в размере 170 000 рублей начислили 31.03.2022 г., а фактически перечислили 08.04.2022 г. НДФЛ (170 000 х 13% = 22 100 рублей) удержали в этот же день. Поэтому первый раздел отчёта за 1 квартал оставят пустым, а во втором укажут сумму исчисленного НДФЛ:

 

 

 

Когда организации проводят конкурсы для клиентов, нет возможности удержать и уплатить НДФЛ, ведь в будущем денежные операции с ними не планируются. Тогда алгоритм заполнения отчёта аналогичен примеру с презентом бывшему сотруднику, который описан в прошлом разделе статьи.

 

Дата удержания НДФЛ по гражданско-правовому соглашению зависит от срока выплаты вознаграждения, который указан в документе. День фактического подписания акта на это не влияет. Отчёт заполняют как для официально трудоустроенных работников. Только во втором разделе перечисленный доход указывают по строке 113.

 

Чтобы не запутаться в нюансах заполнения 6-НДФЛ и избежать штрафов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует подготовку документа, а вам остаётся указать суммы перечислений в рамках квартала. Вы без труда подготовите 6-НДФЛ и удалённо отправите в налоговую инспекцию.

 

Пример указания даты удержания налога

 

Рассмотрим несколько примеров отражения удержания налога в зависимости от типа дохода.

 

При выплате заработный платы 

 

20.01.2022 г. 4 сотрудника ООО «Цветочек» получили аванс за январь — 80 000 рублей. 10.02.2022 г. работникам выплатили основную часть январской зарплаты — 120 000 рублей. В этот же день организация удержала НДФЛ: 200 000 х 13% = 26 000 рублей. Срок уплаты — не позже следующего рабочего дня после перечисления средств, то есть 11.02.2022 г.

 

Так как аванс перечислен не в последний день месяца, в первом разделе его отразят одним комплектом строк с основной частью зарплаты:

 

 

 

При выплате аванса

 

Аванс — составная часть зарплаты, поэтому в первом разделе его не отражают отдельно. Исключение — при перечислении в последний день месяца.

 

Например, 31.01.2022 г. ООО «Цветочек» выплатил аванс четырём работникам — 80 000 рублей. 10.02.2022 г. сотрудникам перечислили основную часть зарплаты — 120 000 рублей. 

 

Так как аванс выплатили в последний день месяца, в первом разделе заполнят два комплекта строк:

• срок — 01.02.2022, НДФЛ — 10 400 рублей;
• срок — 11.02.2022, НДФЛ — 15 600 рублей.

 

 

 

При получении матвыгоды

 

Физическое лицо получает материальную выгоду, если:

• получен заём со сниженной процентной ставкой. Ставка НДФЛ для резидентов РФ — 35% с разницы между ⅔ ключевой ставки ЦБ и фактическим процентом. Тариф для нерезидентов — 30%;
• ценные бумаги получены по заниженной стоимости. Ставка для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%;
• товары или услуги приобретены у взаимозависимых лиц. Ставка для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

 

НДФЛ удерживают в ближайшую после выявления материальной выгоды денежную операцию — заработную плату, премию или иную аналогичную выплату.

 

Пример. 10.01.2022 г. ООО «Цветочек» выдал директору компании Чередниченко Дмитрию Николаевичу заём на 600 000 рублей под 1% до 10.03.2022 г. Актуальная ключевая ставка — 8,5%, разница: (8,5% х ⅔)  – 1% = 4,67%. Рассчитаем материальную выгоду:

 

Период	Материальная выгода, руб.	НДФЛ, руб.
Январь	1 612,10 600 000 х 4,67% / 365 х 21	564 (1 612,10 х 35%)
Февраль	2 149,48 (600 000 х 4,67% / 365 х 28)	752 (2 301,37 х 35%)
Март	767,67 (600 000 х 4,67% / 365 х 10)	269 (821,92 х 35%)
Итого	4 529,25	1 585

 

НДФЛ с материальной выгоды организация удержит при выплате заработной платы. Календарь выплат:

• за январь — 15.02.2022 г.
• за февраль — 15.03.2022 г.
• за март — 15.04.2022 г.

 

Образец заполнения второго раздела 6-НДФЛ:

 

 

Значения в строках 140 и 160 отличаются, потому что НДФЛ с материальной выгоды за март организация удержит только в апреле при выплате мартовской зарплаты. Так как апрель — это второй квартал, 269 рублей не отразят в строке 160 отчёта за 1 квартал.

 

Но в строку 140 внесут всю сумму, так как фактически НДФЛ за март исчислили после закрытия договора займа. Разницу между величинами компенсируют в отчёте за второй квартал.

 

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в нетипичных ситуациях, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. В системе учтены все законодательные требования к формированию документов, а все суммы считаются автоматически на основе внесённых данных. С ней вероятность получения штрафов от ФНС сведена к нулю.