Одна из задач налоговой инспекции — следить, чтобы индивидуальные предприниматели и организации выполняли бюджетные обязательства. Специалисты ИФНС проводят контрольные мероприятия, в которых задействуют личный опыт и автоматизированные системы.
В этой статье вы узнаете, что такое камеральная проверка, какими полномочиями наделены сотрудники ИФНС и что грозит за нарушения.
Камеральная налоговая проверка: что это
Камеральная проверка — это контрольное мероприятие ИФНС, которое проводят для выявления нарушений. Она распространяется на все организации и ИП, которые сдают декларации, отчёты и прочую документацию.
Камеральную налоговую проверку (КНП) проводят без предпринимателей, директоров и законных представителей компаний. Операции выполняют автоматизированные системы, которые сверяют данные с многочисленными источниками. Так инспекторы выявляют ошибки и нестыковки, которые свидетельствуют о правонарушениях.
В ходе КНП налоговики проверяют:
- выполнение сроков сдачи деклараций и отчётов;
- соблюдение норм по заполнению форм: порядок расчётов, полноту информации и т. п.;
- соответствие деклараций контрагентов второго и третьего порядков;
- соответствие контрольным показателям и соотношениям между разными отчётами.
После камеральной проверки ИФНС может выписать штраф, доначислить налоги и пени. Если нет ошибок и дополнительных вопросов, КНП прекращают без уведомления.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать заполнение отчётов и избежать ошибок. Система самостоятельно внесет сведения в формы, проверит достоверность данных и укажет на возможные ошибки. Вы справитесь без штатного бухгалтера, сэкономите рабочее время и избежите штрафов от ФНС.
Кто проводит проверку
Камеральную проверку проводит ИФНС, к которой налогоплательщик относится по месту регистрации: ИП — по прописке, организации — по юридическому адресу. Мероприятие инициируют после получения декларации или отчёта без разрешения руководителя инспекции — пункт 2.
За проверку отвечают специалисты камерального отдела, в который поступает документация от налогоплательщиков. Сотрудники обучены работе с автоматизированными системами, которые упрощают поиск нестыковок.
Личное присутствие предпринимателя, руководителя или законного представителя организации не требуется. С ними связываются, если возникают вопросы или необходимы дополнительные сведения.
Разновидности налоговой проверки
1. Общая. Декларации и отчёты проверяет автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3». Программы выполняет:
- проверку расчётов — например, правильно ли определена база налогообложения по налогу на прибыль;
- сравнение показателей, которые важны для исчисления бюджетных обязательств;
- сопоставление значений с данными показателей из предыдущих отчётов, чтобы выявить критические отклонения.
Если в расчётах нет ошибок, а между смежными показателями — разрывов и противоречий, проверку завершают. В противном случае запускают КНП второго типа.
2. Углублённая. Если АИС сигнализирует о возможных ошибках и/или нестыковках, инспекторы приступают к тщательному анализу предприятия.
Для этого:
- запрашивают первичную документацию — например, УПД об отгрузке готовой продукции или акты об оказании услуг, договоры о сотрудничестве и т. п.;
- беседуют со свидетелями — сотрудниками, контрагентами и прочими связанными лицами;
- проводят экспертизы;
- привлекают сторонних экспертов — оценщиков недвижимости, переводчиков, специалистов по сложному оборудованию и т. п.;
- уточняют данные в государственных органах — Росреестре, ГИБДД и т. п.;
- посещают место расположения налогоплательщика, чтобы убедиться в реальности осуществления заявленной деятельности.
Специалистам ФНС разрешено запрашивать любые сведения, связанные со спорными показателями. По полученной информации инспекторы определяют, допущена ли предприятием ошибка.
Углублённую проверку завершают после устранения неточностей, доплаты недоимки и пеней. Налогоплательщики имеют право оспорить решение ИФНС, о чём расскажем в конце статьи.
Отдельно выделяют КНП по возмещению налога на добавленную стоимость (НДС). Она всегда углублённая, так как связана с выплатой денег из федерального казначейства. Компании предоставляют запрошенные документы, чтобы инспектор убедился в отсутствии нарушений и одобрил возмещение.
Не знаете, как рассчитать налоги и заполнить декларации? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать случайных ошибок. Система автоматизирует рутинные задачи и указывает на возможные ошибки. Вы сократите расходы на зарплату штатного бухгалтера, а сэкономленными средствами ускорите стратегическое развитие бизнеса.
Чем отличается камеральная проверка от выездной
У выездной (ВНП) и камеральной проверки три ключевых отличия:
- Место проведения. Выездной контроль — посещение места, где налогоплательщик ведёт хозяйственную деятельность. Большинство КНП проводят в стенах налоговой инспекции.
- Основание. КНП проводят после получения деклараций и отчётов. Выездные проверки инициируют по указанию руководителя ИФНС, когда есть подозрения в правонарушениях.
- Сроки. ВНП занимает до двух месяцев. Если останутся вопросы или неясные моменты, период могут продлить до четырёх или шести месяцев. Срок КНП ограничен тремя месяцами.
Выездную проверку могут назначить после камеральной, если в процессе изучения документации появляются подозрения в грубых нарушениях НК РФ.
Этапы проведения камеральной налоговой проверки
Общую камеральную проверку проводят в один этап — загружают сведения в автоматизированную информационную систему. Если АИС не выявляет ошибки, мероприятие завершают.
Когда АИС сигнализирует о возможных нарушениях, инспекторы переходят к углублённой проверке. Она состоит из нескольких стадий, которые нацелены на уточнение сведений и выявление полноты выполнения бюджетных обязательств организациями и индивидуальными предпринимателями.
Статус КНП уточняют в личном кабинете ИП или юрлица. Если вы еще не зарегистрированы в сервисе или испытываете трудности с созданием аккаунта, обратитесь в ближайшую налоговую инспекцию. Специалисты помогут преодолеть технические трудности и приступить к работе с системой.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, если столкнулись с требованием ИФНС об уточнении сведений. Пользователям доступны консультации квалифицированных специалистов, которые помогут пройти контрольное мероприятие без финансовых потерь. Вы справитесь без штатного бухгалтера, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.
Требования о предоставлении пояснений
Специалисты ИФНС запрашивают пояснения по ошибкам в расчётах и нестыковкам данных с отчётами контрагентов — пункт 3. На ответ дают пять рабочих дней, но организации и ИП не обязаны давать пояснения. Тогда по истечении срока инспекторы продолжат КНП в общем порядке и, скорее всего, выпишут штраф, доначислят налоги и начислят пеню.
Например, ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич ошибся в расчёте налога по УСН «Доходы минус расходы». Предприниматель умножил базу налогообложения не на 15%, а на 10%. В ответ на запрос ИФНС Дмитрий Николаевич пояснил, что ошибся в расчёте. Он предоставил уточнённую декларацию и уплатил недоимку.
Налоговый кодекс не регламентирует форму дачи пояснений. Чаще налогоплательщики направляют в ИФНС письменный ответ. При наличии личного номера инспектора допускается предоставление сведений в устной форме.
Чтобы подтвердить уточнения, направляют сканы УПД, счетов-фактур, накладных и прочих документов. Это право компаний и ИП, а не обязанность.
Требование о предоставлении дополнительных документов
Инспекторы запрашивают документы, если:
- ИП или ООО претендуют на льготы;
- в уточнённой декларации уменьшен налог;
- в расчёте по страховым взносам (РСВ) указаны пониженные ставки или необлагаемые доходы;
- налогоплательщик претендует на возмещение НДС;
- выявлены противоречия с отчётами контрагентов. Сведения запрашивают в части нестыковок, чтобы определить нарушителя.
Статьёй 88 НК РФ установлены все ситуации, когда сотрудники ИФНС имеют право запрашивать документы. Поэтому при получении запроса проверяют причину. Если она не соответствует списку из нормативно-правового акта или вовсе отсутствует, организация или ИП направляет встречное требование обосновать причину запроса.
Инспекторы запрашивают первичную документацию, договоры поставок или оказания услуг, сведения для подтверждения использования льгот и т. п. Например, экспортёры отправляют таможенные декларации, чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы улучшить контроль бюджетных обязательств. Система автоматизирует рутину и формирование отчётов. Вы минимизируете вероятность проблем в ходе камеральных проверок и избежите крупных штрафов.
Осмотр помещений при КНП
Осмотр помещений разрешён только при камеральной проверке декларации по НДС, если (пункт 1):
- налогоплательщик заявляет возмещение НДС;
- в декларации выявлены ошибки или сведения не совпадают с показателями контрагентов;
- выявлены нестыковки с контрагентами по прослеживаемым товарам.
В остальных случаях посещать места ведения деятельности запрещено. Например, нельзя осматривать розничную точку продаж, если проводится КНП декларации по УСН. В подобных ситуациях организациям и предпринимателям разрешено отказать инспекторам в доступе.
Цель осмотра — убедиться в реальности осуществления хозяйственной жизнедеятельности. Также обращают внимание на соответствие характера операций указанным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП кодам видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Если КНП выявляет ошибки, инспекторы составляют акт о результатах — в течение десяти рабочих дней после завершения процедур. Документ направляют налогоплательщику почтой или через систему электронного документооборота (ЭДО). Организациям и предпринимателям дают месяц, чтобы направить возражение.
Ответственность за нарушения
Если инспекторы находят недоимку, ИП или ООО выписывают штраф в размере 20% от неуплаченной суммы — пункт 1.
Например, Дмитрий Николаевич в исходной декларации по УСН указал, что величина налога — 97 584 рублей. После КНП выяснили, что фактическая сумма обязательств — 117 328 рублей. Инспектор выписал штраф на: (117 328 – 97 584) х 20% = 3 948,8 рубля.
Сотрудники ИФНС не всегда выписывают штрафы. Если в прошлом у предприятия не было нарушений, оно своевременно направило уточнения и устранило недоимку, могут обойтись предупреждением.
При выявлении нарушений проверяют не только величину недоимки, но и умысел. Если доказано, что предприниматель намеренно занизил сумму налога или базу налогообложения, штраф увеличат до 40% от недоимки — пункт 2.
Дополнительно начисляют пеню за несвоевременное выполнение обязательств — по 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. С 31 дня наказание увеличивают до 1/150 ставки — правило справедливо для юрлиц и не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать штрафов от налоговой инспекции и других государственных органов. Система автоматизирует расчёт обязательств, заполнение деклараций и проверяет достоверность исходных сведений. Для рутинных задач не понадобятся дополнительные сотрудники, зарплата которых снижает рентабельность товаров или услуг.
Порядок оспаривания результатов проверки
Чтобы определить законность решения, акт показывают квалифицированному специалисту. Если он подтверждает справедливость доводов, предприятие выполняет требования ИФНС.
В противном случае специалист составляет возражение, которое направляют на имя руководителя налоговой инспекции. Его рассматривают в течение десяти рабочих дней и уведомляют о решении: оставить санкции без изменений, полностью или частично освободить от ответственности.
Решение вступает в силу через месяц. В этот период у налогоплательщика есть время выразить несогласие: составить и подать апелляционную жалобу в региональное управление ФНС.
Жалобу рассматривают в течение месяца и:
- решение отменяют полностью или частично;
- выносят новое решение, старое отменяют;
- жалобу не удовлетворяют, решение оставляют в силе.
Налогоплательщика уведомляют о решении в течение трёх рабочих дней с момента окончания контрольных мероприятий. Заключение направляют через Почту России или систему электронного документооборота.
Последняя инстанция — суд. Он часто встаёт на сторону организаций и предпринимателей, которые пострадали из-за незаконных действий инспекторов налоговой инспекции:
- Постановление АС от 29 апреля 2015 года № Ф06-23225/2015 по делу № А49-5413/2014. Суд оправдал налогоплательщика, потому что акт о результатах проверки подписан не ответственным сотрудником. Также суд отклонил новый документ с нужным заверением — решение мотивировали запретом на оформление двух актов по одному мероприятию.
- Постановление АС от 28 февраля 2018 года № Ф06-29834/2018 по делу № А12-13646/2017. Суд отменил решение ИФНС из-за нарушения сроков уведомления о дате и времени рассмотрения материалов дополнительных контрольных мероприятий.
Камеральная проверка налоговой: что это значит, мы разобрались. Мероприятие проводят по декларациям или отчётам компаний и предпринимателей. Если ошибок нет, ИП и ООО не уведомляют об окончании КНП. В противном случае направляют акт о результатах со списком нарушений.
В ходе проверки инспекторам разрешено запрашивать пояснения и уточняющие документы по спорным вопросам, чтобы вынести объективное и справедливое решение. КНП декларации по НДС допускает осмотр помещений, в которых фирма ведёт хозяйственную деятельность.
Результаты проверки оспаривают в региональном управлении ФНС и суде. Последний часто встаёт на сторону бизнеса, если определяет незаконность действий инспекторов.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы минимизировать конфликты и споры с ФНС. Система автоматизирует определение бюджетных обязательств, самостоятельно заполняет отчёты и напоминает обо всех важных сроках. Вы справитесь с учётными задачами без штатного бухгалтера и сократите расходы на фонд оплаты труда.