В бюджетных платежах КБК — один из обязательных реквизитов. Ошибка в его значении может обернуться принудительным взысканием и пенями для налогоплательщика. Расскажем, как его правильно заполнять при уплате УСН. 

Что такое КБК и где его указывать

Налоговая служба и Минфин оперативно контролируют все государственные денежные потоки — поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей и их распределение по получателям.  Доходы и расходы бюджетов всех уровней разделяются строго по статьям именно благодаря кодам бюджетной классификации (КБК).

КБК — это цифровой код, состоящий из 20 знаков (регистров), он присваивается всем бюджетным операциям без исключения. Каждый код уникален и не повторяется. Структура цифрового кода состоит из 4 разделов:

• регистры с 1 по 3 — получатель (счёт), на котором собираются платежи. Например, 182 — ФНС, 392 — ПФР, 393 — ФСС;
• с 4 по 13 (10 регистров) доходная группа:
• 4 регистр означает доходы (если стоит цифра 1) или безвозмездные платежи (стоит 2);
• 5-6 регистры — вид налога (01 — НДФЛ, 06 — налог на имущество);
• 7-11 регистры — распределение по группам и подгруппам статей бюджета;
• 12-13 — уровень бюджета (01 — федеральный, 02 — региональный, 06 — бюджет ПФР, 07 — бюджет ФСС);
• с 14 по 17 — детализация платежа по основанию (1000 — налоги и сборы, 2000 — пени, 3000 — штрафы);
• с 18 по 20 1 вид дохода бюджета (110 — налоги, 150 — безвозмездные поступления).

КБК имеют одно и то же значение для плательщиков на всей территории страны. Полный перечень КБК есть в Приказе Минфина России от 08.06.2020 №99н. Он регулярно обновляется и нужно следить за его изменениями.   КБК указывают в поле 104 платёжного поручения. 

КБК для УСН «доходы минус расходы» в 2021

Предприниматели и организации — налогоплательщики УСН «Доходы минус расходы» могут пользоваться 5 разными КБК (по одному для уплаты налога и пени и 3 — для перечисления штрафов). 

Организационно-правовая форма плательщика значения не имеет — ИП и ООО применяют одни и те же коды бюджетной классификации.

Для уплаты налога

182 1 05 01021 01 1000 110 — этот КБК который необходимо указывать при перечислении УСН с базой налогообложения «Доходы минус расходы». Он остаётся тот же самый, как при уплате квартальных авансовых платежей, так и годовой суммы налога. 

Авансы нужно перечислять не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца (за 1 квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября).

Годовая сумма налога обязательна для уплаты в срок до:

• 31 марта следующего года — организациям;
• 30 апреля следующего года — ИП.

Для уплаты пени

182 1 05 01021 01 2100 110 — пени по налогу УСН «Доходы минус расходы» нужно отправлять с указанием данного кода.  

Сумма пени считается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. За каждый день просрочки по уплате налога — 1/300 ставки (если срок просрочки не превысил 30 дней) и 1/150 ставки — начиная с 31 дня просрочки. Это правило действует для организаций.

Для ИП расчёт пени ведётся по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ независимо от длительности просрочки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).   

Для уплаты штрафа

182 1 05 01021 01 3000 110 — по этому коду перечисляют штрафы из-за просрочки:

• с уплатой годовой суммы налога. Штрафовать за просрочку перечисления аванса ФНС не будет. Сумма штрафа — 20% от неуплаченной вовремя суммы налога, если это сделано неумышленно, и 40% — при умышленном нарушении (статья 122 НК РФ);
• со сдачей налоговой декларации УСН «Доходы минус расходы». Срок её предоставления совпадает со сроком уплаты годового налога (31 марта — юрлицам, 30 апреля — ИП). Штраф — 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Минимальная сумма — 1000 рублей, максимальная — 30% от неуплаченного налога (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

182 1 16 03030 01 6000 140 — КБК для уплаты административного штрафа (от 300 до 500 рублей) по статье 15.5 КоАП РФ. Он налагается на должностных лиц организации, нарушившей сроки сдачи декларации по УСН. В отношении ИП не применяется. 

182 1 16 03010 01 6000 140 — его указывают, если налоговая инспекция оштрафовала за несоблюдение формата сдачи налоговой декларации. Её предоставили вовремя, но вместо электронной формы использовали бумажную. Сумма штрафа — 200 рублей (статья 119.1 НК РФ)  

По минимальному налогу на УСН 15%

Налогоплательщики УСН «Доходы минус расходы» должны перечислить минимальный налог в размере 1% от дохода, если по итогам года они вовсе не получили прибыль, либо налог с её суммы меньше 1% с дохода. 

В этом случае нужно использовать следующий КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110

Ответственность за неверно указанный КБК

При ошибочном номере КБК платёж может попасть в категорию невыясненных и «зависнуть» в казначействе. ФНС не увидев поступлений, направит требование об уплате недоимки и выпишет штраф. С первого дня просрочки пойдёт начисление пени, а через 20 дней — блокировка расчётного счёта. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ налогоплательщик может подать в ИФНС заявление об уточнении платежа. В нём нужно указать правильный КБК и приложить копию платёжного поручения с ошибкой. Специалисты налоговой службы проведут сверку расчётов с бюджетом, примут решение об уточнении платежа и выдадут его налогоплательщику. После этого требование об уплате налога отзовут, штрафы и пени аннулируют.