Патентная система налогообложения — это спецрежим для предпринимателей с небольшим штатом и выручкой. Она отличается не только минимальной налоговой нагрузкой, но и отсутствием деклараций с отчётами. ИП обязаны вести только книгу учёта доходов.

В этой статье вы узнаете, как вести КУДиР на патенте, какими датами отражать поступления денежных средств и что делать при допущении ошибок.

 

Для чего нужна книга учёта доходов ИП по патенту 

 

Книга учёта доходов — основная отчётность индивидуальных предпринимателей на «патенте». ПСН избавляет ИП от бухгалтерского учёта, многочисленных деклараций и отчётов — одно из главных преимуществ ПСН.

 

С помощью КУД налоговая служба контролирует соблюдение предпринимателями ограничения по выручке. На «патенте» доходы ИП за год не должны превышать 60 миллионов рублей.

 

Книгу ведут с первого и до последнего дня действия патента. КУД не сдают в обязательном порядке, но это не освобождает от ведения реестра. ФНС может в любой момент запросить сведения. За несдачу штрафуют на 10 000 рублей, а за повторное нарушение – на 30 тысяч.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать заполнение книги учёта доходов. Система рассчитает выручку за период действия патента, укажет на возможные ошибки и даст ценные рекомендации. С ней вы справитесь с ведением документации без штатного бухгалтера и избежите штрафов от ИФНС.

 

Учёт доходов на разных режимах

 

Предприниматели, которые совмещают «патент» с упрощённой системой налогообложения, обязаны учитывать доходы с обоих режимов. И если совокупная выручка превысит 60 миллионов рублей, отказаться от применения ПСН — письмо Министерства финансов РФ от 30 декабря 2020 года № 03-11-11/116619.

 

Это правило не распространяется на совмещение патентного режима и единого сельскохозяйственного налога. Если совокупная выручка превысит лимит, за ИП останется право применять «патент», пока доход от деятельности на «патенте» не превысит 60 миллионов.

 

Потеря права на применение ПСН

 

При нарушении ограничения по доходу момент потери права на применение ПСН наступает не в день превышения лимита, а в день начала действия патента.

 

Например, патент ИП Чередниченко Дмитрия Николаевича действует с 01.01.2022 по 31.12.2022 г. 20 августа выручка превысила порог. Предприниматель обязан уплачивать налоги по другому режиму не с 20.08.2022, а с 01.01.2022 — момента вступления в силу патента.

 

Налоговая служба автоматически переводит предпринимателей на общую систему налогообложения, если предварительно в ИФНС не направлено заявление о переходе на УСН или другой спецрежим.

 

Порядок заполнения и ведения КУДиР

 

Рассмотрим, как заполнить книгу учёта доходов на патенте. Реестр включает в себя титульный лист и один раздел.

 

Актуальная форма КУД для ИП на ПСН утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года № 135н в редакции от 7 декабря 2016 года. Требования и порядок заполнения установлены четвёртым приложением.

 

При постоянном применении спецрежима — с 1 января по 31 декабря — новую книгу заводят раз в год. Если в течение года покупают новые патенты, открывают новый реестр.

 

Но если покупают несколько патентов с одинаковой датой начала, разрешено ведение единого документа. Это не совсем удобно и правильно в плане управленческого учёта, поэтому большинство ИП заводят отдельные КУД.

 

Формат ведения книги не принципиален. Большинство предпринимателей выбирают электронный вариант. Он ускоряет отражение операций и упрощает порядок исправления ошибок.

 

Электронные книги по истечении патента распечатывают, прошнуровывают и подписывают. На последней странице расписываются и ставят печать (при наличии). Документ хранят в доступном месте, чтобы оперативно отреагировать на запрос налоговой инспекции.

 

Самостоятельное заполнение КУД займет много времени, если ежедневно вы проводите десятки операций. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer. чтобы автоматизировать ведение книги учёта доходов. Возможна интеграция с кассой и банком.

 

Заполнение титульного листа

 

Заполнение титульного листа делят на восемь этапов:

 

 

1. Отчётный период — год, за который отражают доходы.
2. Налогоплательщик — фамилия, имя и отчество в именительном падеже. Заполняют по документу, который удостоверяет личность: паспорт, водительское удостоверение и другие.
3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). При утере свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе сведения уточняют в сервисе ФНС.
4. Регион, в котором предприниматель получил патент.
5. Срок: начало и окончание периода действия патента.
6. Место регистрации индивидуального предпринимателя — прописка по паспорту или временное место жительства.
7. Платёжные реквизиты: номера расчётных счетов и наименования банков, по которым ИП получает платежи от клиентов.
8. Коды по ОКПО и ОКАТО: уточните в открытой базе Buhinformer по ИНН.

 

Заполнение раздела «Доходы»

 

По табличной части налоговая служба определяет право предпринимателей на применение патентной системы налогообложения. Состоит из четырёх граф:

 

 

1. Порядковый номер — заполняют последовательно по дате совершения операции, от ранней к поздней.
2. Дата и номер первичного документа — основание для подтверждения дохода. Указывают порядковый номер, дату составления.
3. Содержание операции — описание. Например, «Оплата по договору оказания услуг № 177 от 17.02.2022» или «Поступление в кассу: выручка от оказания услуг».
4. Доходы — сумма платежа от клиента по указанному во второй графе первичному документу.

 

По окончании действия патента в последней строке указывают суммарную выручку за период.

 

Не хотите тратить много времени на КУДиР для ИП на патенте? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, который автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность сведений и учитывает актуальные законодательные требования.

 

Образец КУДиР на патентной системе

 

Пример заполнения титульного листа:

 

 

Образец заполнения книги учёта доходов — раздел «Доходы»:

 

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы еженедельно тратить на заполнение книги учёта доходов не более 10-15 минут. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность сведений и дает ценные подсказки по формированию первичных документов.

 

Какие доходы и когда нужно учитывать в книге

 

При заполнении книги учёта доходов учитывают ряд важных нюансов. Первый — момент отражения операций в реестре. Доходы вносят в день фактического получения (пункт 2):

• Денежный расчёт. Указывают в день получения наличных, перевода на банковский счёт или счета иных лиц по указанию предпринимателя. Момент подписания акта или накладной не имеет значения.
• Расчёт в натуральной форме. Отражают в день передачи предметов.
• Иные способы расчёта. Указывают в день передачи имущественных прав, работ, услуг, товаров.
• Расчёт векселями. Отражают в день поступления денежных средств от векселедателя или передачи векселя по индоссаменту другому лицу.

 

ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич завершил оказание услуг 17.02.2022 г. Предприниматель договорился с клиентом о 30-дневной отсрочке платежа. Средства перечислили 16.03.2022 г. В КУД доход отразят 16-м марта — днём получения денег, а не 17-м февраля — моментом подписания акта.

 

При расчёте в натуральной форме доход определяют по среднерыночным ценам. Например, если в феврале 2022 года предприниматель в качестве оплаты получил iPhone 13 Pro Max 256 ГБ, в четвёртой графе укажут «120 000» (среднерыночная стоимость смартфона по состоянию на февраль 2022 года).

 

Оплату в иностранной валюте переводят в рубли по официальному курсу Центрального Банка РФ, действующего в день получения средств (пункт 5).

 

15.02.2022 г. ИП Барков Михаил Сергеевич получил от клиента $375 за оказание услуг. На сайте ЦБ РФ в разделе «База данных по курсам валют» предприниматель уточняет актуальные котировки. Курс доллара на 15.02.2022 г. — 76,5762. В книге учёта доходов Михаил Сергеевич укажет — 28 716,01 рубля.

 

Предоплаты в КУД отражают как отдельные операции. Доплату за оказанные услуги, поставленные товары или выполненные работы вносят в книгу другой строкой. Номера и даты первичных документов будут отличаться, несмотря на совпадающее назначение платежа.

 

Особенность учёта безналичных платежей

 

Услуги эквайринга предприниматели оплачивают комиссиями с каждой операции — от 1 до 3 процентов. В розничной торговле, где большинство платежей не превышает 10-20 тысяч рублей, комиссии незначительные.

 

Многие предприниматели забывают про минимальные отчисления. Например, получают на счёт 9 950 рублей и отражают сведения в книге. Хотя клиент оплачивал 10 000 рублей, 50 рублей из которых кредитная организация удержала в качестве комиссии.

 

В подобных ситуациях в реестре отражают именно 10 000 рублей без учёта расходов на банковские услуги.

 

Как часто вносить сведения в КУД

 

Строгая периодичность внесения данных в КУД не установлена. Это разрешено делать раз в день, неделю, месяц. Даже допускается внесение всех сведений в конце года. Чем ниже периодичность, тем выше вероятность допустить ошибку — например, забыть про какую-то оплату.

 

Большинство предпринимателей вносят сведения раз в неделю. В этом случае рабочий день «не разрывают» постоянными двухминутками на добавление сведений и не упускают операции.

 

При получении средств наличными через кассу возможны два варианта внесения сведений:

• отражение каждого отпущенного чека;
• отражение данных за день, неделю или месяц на основании бухгалтерской справки по данным о выручке из отчёта ОФД.

 

Законность второго варианта подтверждает признание бухгалтерской справки первичным документом, если она соответствует нормам из девятой статьи.

 

Хотите вести КУД без ошибок и тратить минимум времени? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer! Система автоматизирует отражение операций, проверяет достоверность сведений и помогает с формированием бумажной версии.

 

Порядок исправления ошибок в книге учёта доходов

 

При ведении электронной книги учёта доходов исправление ошибок сводится к корректировкам нужных строчек.

 

Порядок исправления ошибок в бумажной версии занимает больше времени. Для этого:

• зачеркивают недостоверные сведения;
• рядом вписывают актуальные данные;
• указывают дату исправления;
• заверяют правки подписью и печатью (при наличии) предпринимателя.

 

Порядок ведения КУД требует обоснования корректировки. Для этого формируют бухгалтерскую справку с описанием причин отражения недостоверных данных. Унифицированного бланка справки нет, документ составляют в свободной форме:

 

 

Чтобы избежать ошибок и сэкономить рабочее время, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует ведение книги учёта доходов и проверяет достоверность сведений. А при настройке интеграции с кассой и расчётным счётом вы не потратите на составление книги ни минуты!