Организации и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, фиксируют операции в учётных регистрах с присвоением специальных кодов. Ошибки в данных приводят к неправильному расчёту НДС и временным затратам на уточнение декларации.
В этой статье вы узнаете, что такое коды видов операций и как правильно их использовать в разных ситуациях.
Коды видов операций по НДС
Коды видов операций (КВО) — это цифровое обозначение операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Их указывают в декларации по НДС и в учётных регистрах, к которым относятся книги покупок, продаж и журнал учёта счетов—фактур.
Для налоговой декларации и учётных регистров введены разные коды. Первые состоят из семи знаков, а вторые — из двух.
Для декларации коды утверждены Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ в редакции от 26 марта 2021 года. Для учётных регистров используют КВО, которые введены Приказом Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136@.
В 2018 году ФНС ввела дополнительные коды для учётных регистров. Полный перечень утверждён письмом Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 года № СД-4-3/480@. Отдельные обозначения для операций, которые регламентированы пунктом 7 статьи 164 НК РФ, утверждены письмом ФНС от 16 января 2018 года № СД-4-3/532@.
Для отражения покупки электронных услуг у иностранной компании, которая зарегистрирована в налоговой службе, используют код «45». Он утверждён письмом ФНС от 14 мая 2019 года № СД-4-3/8916@.
В книги покупок и продаж коды видов операций вносят во вторую графу основной таблицы. В журналы учёта счетов-фактур под КВО отведена третья графа основной таблицы.
В книге покупок
Актуальная форма книги покупок утверждена четвёртым приложением Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 в редакции от 2 апреля 2021 года.
В книге покупок в основном используют следующие коды:
| Код | Назначение |
| 01 | Отгрузка, передача или приобретение товаров, работ или услуг. Код соответствует операциям по приобретению товарно-материальных ценностей. Его применяют в том числе для сделок с нулевой ставкой НДС, оформленных в рамках агентского соглашения или договора комиссии |
| 02 | Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, которые будут поставлены или оказаны в будущем. Код применяют в том числе для сделок в рамках агентского соглашения или договора комиссии |
| 13 | Выполнение работ по капитальному строительству или модернизации недвижимого имущества. Код применяют в том числе для операций по передаче завершённых или незавершённых объектов строительства, оборудования и материалов в рамках соглашения о капитальном строительстве |
| 16 | Возврат от покупателя, который является или не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Код применяют в том числе для отказа от товаров, работ или услуг |
| 17 | Возврат от физических лиц. Код применяют в том числе для отказа от товаров, работ или услуг |
| 18 | Корректировка счёта-фактуры из-за снижения цены товаров, работ и услуг |
| 19 | Импорт товаров в Россию из страны, которая входит в состав Евразийского экономического союза |
| 20 | Импорт товаров в Россию из страны, которая не входит в состав Евразийского экономического союза |
| 22 | Возврат аванса за товары, работы или услуги |
| 26 | Подготовка счетов-фактур и первичных документов с обобщённой информацией по операциям, которые плательщик НДС произвёл в течение месяца (квартала) при реализации товаров, работ или услуг |
Особое внимание уделяют нескольким кодам:
- Код вида операции 02 в книге покупок. Применяют при получении аванса или предоплаты в счёт будущих поставок товаров, работ или услуг, а также имущественных прав.
- Код вида операции 18 в книге покупок. Применяют, если контрагенты договорились об уменьшении стоимости или объёма товаров, работ или услуг.
- Код вида операции 20 в книге покупок. Применяют при импорте товара, если осуществляют операцию в таможенных процедурах выпуска или переработки для внутреннего потребления. Также код используют при планировании временного ввоза или переработки на внетаможенной территории.
- Код вида операции 22 в книге покупок применяют:
- для вычета НДС в момент отгрузки, по которой ранее был получен аванс;
- при возврате аванса покупателю, чтобы принять к вычету НДС, который ранее с этого аванса поставили к уплате;
- при аннулировании договора или изменении условий.
- Код вида операции 26 в книге покупок. Применяют, когда покупатель товаров, работ или услуг не является плательщиком НДС или освобождён от уплаты налога.
Чтобы не запутаться в обилии кодов и частных случаях, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует ведение бухгалтерии, учитывает операции в соответствии с актуальным законодательством и проверяет данные на наличие ошибок.
В книге продаж
Актуальная форма книги продаж утверждена пятым приложением Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 в редакции от 2 апреля 2021 года.
В книге продаж в основном используют следующие коды:
| Код | Назначение |
| 01 | Отгрузка или приобретение товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. Применяют для всех типов операций, в том числе:
• по которым установлена нулевая процентная ставка; • которые проводятся в рамках агентского соглашения или договора комиссии. |
| 02 | Полная или частичная оплата будущих поставок товаров, работ или услуг. Применяют в том числе в рамках агентского соглашения или договора комиссии |
| 10 | Передача товаров, работ, услуг или имущественных прав на безвозмездной основе |
| 13 | Выполнение работ по капитальному строительству или модернизации объектов недвижимости. Применяют в том числе при передаче завершённых или незавершённых объектов строительства, оборудования и материалов для выполнения условий соглашения по капитальному строительству |
| 18 | Исправление счёта-фактуры из-за уменьшения стоимости поставленных товаров, работ или услуг |
| 21 | Восстановление сумм налога |
| 26 | Составление счетов-фактур и первичных документов с общими данными по операциям, которые были проведены в течение месяца (квартала) при реализации товаров, работ или услуг |
Чтобы не тратить время на изучение КОВ и заполнение регистров, воспользуйтесь Buhinformer. С этим сервисом вы справитесь с ведением бухгалтерии даже при отсутствии опыта и сэкономите услугах опытного специалиста.
В платёжном поручении
В платёжном поручении код вида операции указывают в поле № 18 — «вид оплаты». Разрешено вносить одно из трех значений:
- 01 — платёжное поручение;
- 02 — платёжное требование;
- 06 — инкассовое поручение.
Согласно Положению Банка России от 29 июня 2021 года № 762-П, основной шифр для платёжного поручения — 01. Его указывают при формировании «платёжек». Он не имеет ничего общего с кодами видов операций, которые указывают в учётных регистрах.
Шпаргалка: коды операций для книг продаж и покупок
В таблице ниже описано, в каких регистрах допускается применение КОВ:
| Код | Книга покупок | Книга продаж |
| 01 | Да | Да |
| 02 | Да | Да |
| 06 | Да | Да |
| 10 | Нет | Да |
| 13 | Да | Да |
| 14 | Нет | Да |
| 15 | Да | Да |
| 16 | Да | Нет |
| 17 | Да | Нет |
| 18 | Да | Да |
| 19 | Да | Нет |
| 20 | Да | Нет |
| 21 | Нет | Да |
| 22 | Да | Нет |
| 23 | Да | Нет |
| 24 | Да | Нет |
| 25 | Да | Нет |
| 26 | Да | Да |
| 27 | Да | Да |
| 28 | Да | Да |
| 29 | Нет | Да |
| 30 | Нет | Да |
| 31 | Нет | Да |
| 32 | Да | Нет |
Чтобы не ошибиться в учётных регистрах, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные процессы, помогает подготовить отчётность и электронно отправить в налоговую службу.
Дополнительные коды
В письме от 16 января 2018 года № СД-4-3/480@ налоговая служба утвердила дополнительные коды:
- для книги покупок налогового агента:
- 41 — внесение счёта-фактуры для вычета НДС, который исчислен при полной или частичной оплате;
- код вида операции 42 — внесение счёта-фактуры для вычета НДС, который рассчитан при отгрузке или увеличении стоимости товаров, работ или услуг;
- 43 — внесение счёта-фактуры для вычета НДС, который рассчитан с полной или частичной оплаты и подлежит вычету с момента отгрузки;
- 44 — внесение счёта-фактуры для вычета НДС при уменьшении стоимости товаров, работ или услуг;
- для книги продаж налогового агента:
- 41 — внесение счёта-фактуры при расчёте НДС с полной или частичной оплаты;
- 42 — внесение счёта-фактуры при расчёте НДС с отгрузки или при увеличении стоимости товаров, работ или услуг;
- 43 — внесение счёта-фактуры при восстановлении суммы налога при получении оплаты от покупателя;
- 44 — внесение счёта-фактуры при восстановлении НДС, если уменьшилась стоимость товаров, работ или услуг;
- для книги покупок продавца:
- 34 — внесение счёта-фактуры при уменьшении стоимости сделки;
- для книги продаж продавца:
- 33 — внесение счёта-фактуры после получения оплаты по запланированных отгрузкам сырых шкур и лома;
- 34 — внесение счёта-фактуры при отгрузке сырых шкур и лома, если увеличилась стоимость сделки.
Письмом от 16 января 2018 года № СД-4-3/532@ налоговая служба установила дополнительные коды:
- 37 — экспорт сырьевых товаров, для которых применяют ставку 20%;
- 38 — экспорт несырьевых товаров, для которых применяют ставку 20%;
- 39 — экспорт несырьевых товаров, для которых применяют ставку 10%;
- 40 — оказание услуг из подпункта 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, которые связаны с экспортом сырьевых и несырьевых товаров.
При многочисленных операциях можно ошибиться в книгах покупок и продаж, за чем последуют санкции от налоговой службы. Автоматизируйте ведение учётных регистров с Buhinformer. Система упрощает заполнение документов и указывает на возможные ошибки.
FAQ
- Если допустить ошибку в книге покупок или продаж, налоговая служба выпишет штраф?
Ответ: Учётные регистры необходимы для корректного заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость. Ошибки приводят к неточностям в отчёте, которые ФНС потребует уточнить и предоставить обновлённый документ. Штраф могут выписать за нарушение сроков предоставления сведений по НДС, занижение базы налогообложения и грубое нарушение правил ведения учета.
- Как часто нужно сдавать книги покупок и продаж в налоговую инспекцию?
Ответа: Обязательное предоставление учётных регистров в ИФНС не предусмотрено. Сведения передают только по запросу, например, в ходе камеральной проверки.