Запасы — неотъемлемая часть жизнедеятельности любого предприятия. Компании должны правильно учитывать стоимость сырья и материалов, чтобы определить достоверную величину налоговых обязательств. Существует несколько методов, которые применяют на практике.

В этой статье вы узнаете, как правильно учитывать запасы и чем отличаются способы. Мы подготовили примеры, чтобы вы без ошибок применили оптимальный метод на практике.

Метод учёта запасов ФИФО 

Метод ФИФО (FIFO) предусматривает поочерёдное списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Партию, которую купили раньше, первой списывают в производство. Ключевой принцип — «первым вошёл — первым вышел», поэтому способ называют «моделью конвейера» и «методом естественной очереди».

То есть в первую очередь списывают материалы, которые купили раньше всего. Затем по мере убывания учитывают остальные партии. Применение способа требует последовательного учёта закупок.

Если организация ожидает снижение стоимости ТМЦ, применение ФИФО принесёт законную налоговую выгоду. Сначала в производстве учтут более ранние и дорогие запасы — налог на прибыль будет минимальным.

В случае повышения стоимости товарно-материальных ценностей — обратный эффект. Списание более дешёвых запасов увеличивает налог на прибыль. В стабильный период метод не приносит дополнительных выгод или убытков.

Метод оптимален для промышленных предприятий, оптовых компаний и логистических фирм. В розничной торговле он затрудняет точное определение себестоимости по отдельным видам товаров.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт. Система сформирует проводки, определит себестоимость производства и финансовые результаты. Не имея релевантного опыта, вы за несколько минут подготовите отчётность для налоговой службы.

Пример 

Рассмотрим применение метода ФИФО на примере. Компания «Адванс» изготавливает поддоны. В производстве для скрепления комплектующих используют гвозди 2,8*90 с конической головкой, которые закупают у разных поставщиков.

В начале ноября на складе было 37 кг гвоздей, которые купили по 110 рублей за килограмм. В течение месяца фирма получила три партии:

• 12 кг по 135 рублей за кг;
• 9 кг по 140 рублей за кг;
• 21 кг по 100 рублей за кг.

За месяц компания использовала в производстве 70 кг гвоздей. Чтобы определить себестоимость товарно-материальных ценностей, бухгалтер спишет запасы от ранних к поздним:

• остатки на складе: 37 х 110 = 4 070 рублей;
• первая закупка: 12 х 135 = 1 620 рублей;
• вторая закупка: 9 х 140 = 1 260 рублей;
• третья закупка: 12 х 100 = 1 200 рублей;
• итоговая себестоимость: 4 070 + 1 620 + 1 260 + 1 200 = 8 150 рублей.

9 килограмм из третьей партии останутся на складе. Их спишут в первую очередь в следующем месяце.

Ручное списание по методу ФИФО возможно в небольших организациях с минимальным количеством закупок. На сложных производствах с десятками поставщиков учёт автоматизируют, чтобы избежать ошибок и сократить загрузку рутинными операциями.

Метод учёта запасов ЛИФО

ЛИФО — противоположность ФИФО. В первую очередь списывают товарно-материальные ценности, которые последними поступили на склад. Это позволяет определять себестоимость по актуальным ценам. Способ выгоден, когда компании сталкиваются с повышением стоимости сырья — законно избегают повышенного налога на прибыль.

Однако, с 2015 года запрещено применять ЛИФО в бухгалтерском учёте. Его ограничили в большинстве стран из-за искажения финансовых результатов и занижения налоговой нагрузки. Недобросовестные предприятия могут бесконечно долго списывать более дорогое сырьё, а старые запасы оставить невостребованными.

ЛИФО запрещён в бухгалтерском, но не в управленческом учёте. Последний не обременён законодательными требованиями, его ведут в удобной для себя форме. Но организациям невыгодно применять разные системы — это приводит к разнице финансовых результатов и усложняет оценку ключевых метрик.

Не знаете, как списывать товарно-материальные ценности в производство? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система самостоятельно определит себестоимость, рассчитает финансовые результаты и подготовит отчётность для налоговой службы.

Метод средней себестоимости

Метод средней себестоимости предусматривает списание товарно-материальных ценностей по средним ценам складских запасов. Его применяют чаще всего, так как: 

• он проще в использовании и автоматизации — реже происходят ошибки, которые влияют на достоверность определения налоговых обязательств;
• способ минимизирует допущения ФИФО, которые проявляются в период повышения или снижения стоимости сырья, материалов, комплектующих и других запасов.

Среднюю стоимость определяют по формуле:

Чтобы определить стоимость списанных запасов, в конце месяца находят произведение средней стоимости и объёма использованных товарно-материальных ценностей. Есть разновидность метода, которая позволяет определять себестоимость на момент списания, но она требует автоматизации, больше времени и сил ответственного специалиста.

Пример учёта методом средней себестоимости

Вернёмся к компании «Адванс» и гвоздям. Чтобы определить себестоимость ТМЦ за ноябрь, рассчитаем среднюю стоимость по формуле:

Стсредневзв = (4 070 + 4 980) / (37 + 42) = 114,56 рубля.

Найдем произведение средней стоимости и объёма использованного сырья за месяц: 114,56 х 70 = 8 019,2 рубля.

Компании самостоятельно определяют метод учёта товарно-материальных ценностей. Выбор зависит от направления деятельности и особенностей организации. Используемый способ закрепляют в учётной политике.

Разрешено применять разные методы к отличным группам сырья, материалов и комплектующих. Но изменять способ можно только с начала следующего года.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт. Система возьмёт на себя рутинные операции, а вам останется своевременно формировать отчётность и предоставлять налоговой инспекции. Это освободит рабочее время, которое можно потратить на решение стратегических задач бизнеса.