Каждый предприниматель ищет законные способы сокращения расходов для повышения рентабельности бизнеса. Один из вариантов — применение специальных режимов УСН и ПСН, заменяющих НДФЛ и НДС.

В этой статье вы узнаете, может ли ИП совмещать спецрежимы, какими правилами нужно руководствоваться и как правильно вести раздельный учёт по нескольким видам деятельности.

Как совмещать две системы налогообложения: патент и упрощёнку

«Упрощёнка» и «патент» — специальные режимы для малого бизнеса. Они сокращают бюджетные отчисления, благодаря чему предприниматели ускоряют развитие собственного дела.

На ПСН у государства покупают разрешение на осуществление деятельности. Стоимость патента — это и есть налог. Ставка — 6%, база налогообложения — потенциальный доход, который рассчитывают по площади торгового объекта, количеству транспортных средств, сотрудников и другим физическим показателям. Фактическая выручка не влияет на величину бюджетного отчисления, сократить базу на расходы нельзя.

На УСН ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:

• «Доходы» — 6%;
• «Доходы минус расходы» — 15%.

Региональным властям разрешено менять величину процентной ставки: до 1% для «Доходы» и до 5% — для «Доходы минус расходы».

Совмещать специальные режимы не запрещено. Многие индивидуальные предприниматели этим пользуются, чтобы законно сократить объём налоговых отчислений.

Но нельзя применять два режима к деятельности в одном регионе. Можно либо применять УСН и ПСН для разных направлениях бизнеса в одном регионе, либо для одной деятельности, но в разных регионах.

Например, ИП Филимонов Сергей Владимирович применяет УСН для автомастерской. В свободном помещении открывает магазин автомобильных аксессуаров. Для нового направления он покупает патент, чтобы оптимизировать налогообложение.

Или Чередниченко Дмитрий Николаевич, у которого два кафе — в Краснодаре и Сочи. Деятельность одна, но регионы разные. Для первого предприниматель купил патент, а для второго использует УСН, потому что площадь заведения превышает 150 квадратных метров.

У каждого режима есть ограничения на применение. На УСН:

• до 100 наёмных сотрудников;
• до 150 миллионов рублей выручки.

На ПСН:

• до 15 наёмных работников;
• до 60 миллионов рублей выручки.

На УСН действует переходный период для плавной смены спецрежима на общую систему. Если у ИП трудоустроены от 100 до 130 человек и/или выручка от 150 до 200 миллионов рублей, повышаются налоговые ставки:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%.

Если суммарный доход на обеих системах превысит 60 миллионов рублей, предприниматель потеряет право на применение ПСН. Это подтверждает письмо Министерства финансов РФ от 13 апреля 2021 года № 03-11-11/27580 и определение Верховного суда РФ от 16 сентября 2021 года № 310-ЭС21-15469.

На специальных режимах есть ограничения по видам деятельности. ИП на УСН запрещено работать в банковской, страховой и других сферах из статьи 346.12 НК РФ.

ИП на ПСН разрешено оказывать парикмахерские, косметологические и другие услуги из статьи 346.43 НК РФ. Перечень меняется от региона к региону: где-то он больше, где-то меньше. До покупки патента проконсультируйтесь в местном отделении ФНС о возможности применять режим для рассматриваемой деятельности.

Пользователям ПСН и УСН «Доходы» разрешено сокращать сумму налога на уплаченные страховые взносы. Без работников вычитают до 100% бюджетного платежа, а с сотрудниками — на 50%.

На «упрощёнке» предприниматели ежегодно сдают налоговую декларацию, на патенте — книгу учёта доходов. По документам налоговая служба определяет соблюдение предпринимателем ограничения по выручке. Отчёты можно заполнять вручную или воспользоваться сервисом Buhinformer. Он автоматизирует заполнение бланков и освобождает время для других, более важных задач.

Преимущества совмещения для ИП

Основное преимущество совмещения — сокращение налоговых отчислений. Если предприниматель правильно рассчитает суммы платежей по прогнозным показателям бизнеса, в перспективе сэкономит до нескольких сотен тысяч рублей.

Рассмотрим на примере ИП Денисова Игоря Владимировича. У предпринимателя собственный магазин печного оборудования на УСН «Доходы минус расходы». Он реализует технику для дымоходов, мангальные системы и другие товары. 

В 2021 году он решил расшириться — нанял трех работников, чтобы оказывать услуги по чистке печей и дымоходов. Встал выбор: новую деятельность оставить на УСН или оформить патент.

Прогнозные показатели:

• выручка — 2 700 000 рублей;
• фонд оплаты труда — 1 300 000 рублей;
• расходы на оборудование и инструменты — 300 000 рублей;
• чистая прибыль — 1 100 000 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» предприниматель заплатит: 1 100 000 х 15% = 165 000 рублей. Стоимость годового патента с тремя сотрудниками в Ростове-на-Дону — 77 820 рублей. Игорь Владимирович выбрал ПСН, чтобы сократить расходы на 87 180 рублей.

Особенности и условия совмещения

Основные условия совмещения:

Две системы налогообложения у ИП не может быть, если одна деятельность осуществляется в границах региона. Но у правил есть исключения.

Например, предприниматель занимается торговлей. После законодательных изменений для ряда товаров ввели обязательную маркировку. В этом случае разрешено применять УСН, чтобы продолжить работу с этой продукцией. Но это редкий случай, в каждом регионе налоговая служба к подобному совмещению относится по-разному. Поэтому перед принятием решения лучше проконсультироваться с сотрудниками местной ИФНС.

Применение двух режимов допустимо при сдаче собственности в аренду. Например, для коммерческой деятельности применять УСН, а для жилой — патент. Такое решение оправдано, если оформление патента сокращает налоговые отчисления.

Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме № 26.5-1. Заполненный бланк сдают в налоговую инспекцию города, в котором планируется ведение деятельности. Это делают как минимум за 10 рабочих дней до начала работы. 

Патент можно оформить на любой срок от 1 месяца в пределах календарного года. Необязательно покупать разрешение на ровное количество месяцев. Разрешено выбирать срок действия в днях — например, 65 или 38. Главное, чтобы срок превышал один месяц.

Учёт и отчётность при совмещении

Совмещение специальных режимов сокращает расходы, но увеличивает административную нагрузку. Предприниматели тратят больше времени на раздельный учёт по работникам, выручке, затратам (если применяют УСН «Доходы минус расходы»), основным средствам, хозяйственным операциям и обязательствам.

С раздельным учётом сотрудников не возникает проблем, когда деятельности не пересекаются. Рассмотрим бизнес Денисова Игоря Владимировича. В его магазине работает 7 человек, ещё троих он нанял для оказания услуг по чистке печей и дымоходов. В сумме — 10 работников.

Но у предпринимателя есть бухгалтер, который ведёт учёт магазина и займётся операциями по новому направлению деятельности. Нанимать отдельного специалиста нецелесообразно. Поэтому ИП дважды учёл бухгалтера: и на УСН, и на ПСН. Тогда в сумме у Игоря Владимировича трудоустроено 11 человек.

Аналогично обстоит вопрос с учётом расходов. У бухгалтера одна зарплата, но два направления. Чтобы корректно распределить расходы, выявим долю доходов от УСН в общем объеме.

Выручка магазина — 11 миллионов рублей. Чистка печей и дымоходов приносит 2,7 миллиона. Тогда доля УСН: (11 / 13,7) х 100% = 80,3%. Зарплата бухгалтера — 50 000 рублей. Расходы на упрощенке: 50 000 х 80,3% = 40 150 рублей.

Чтобы не запутаться в раздельном учёте, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует рутинные процессы, поможет с подготовкой отчётности и напомнит о  сроках сдачи документов в контролирующие органы. С ним вы самостоятельно справитесь со многими задачами без привлечения квалифицир