С начала 2000-х годов Правительство РФ активно борется с теневой экономикой. Для этого создают новые налоговые режимы для сокращения налогов и вносят поправки в КоАП для снижения административной нагрузки. Так, в 2019 году появился спецрежим «Налог на профессиональный доход», который освободил частных специалистов от НДФЛ и страховых взносов. Но даже спустя три года по нему остается много вопросов.
В этой статье вы узнаете, можно ли оформить самозанятость, если работаешь официально, и какие последствия предусмотрены за подмену трудовых отношений.
Условия применения самозанятости
«Налог на профессиональный доход» (в народе «самозанятость») — специальный налоговый режим для дизайнеров, копирайтеров, репетиторов и других частных специалистов. Он освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.
НПД ориентирован на профессионалов-одиночек, которые выполняют заказы клиентов без наёмного труда. Популярность режима подтверждает статистика: в конце января 2022 года число самозанятых превысило 4 миллиона человек.
Но НПД нельзя заменить любой из спецрежимов из-за строгих ограничений. Применять «Налог на профессиональный доход» нельзя, если предприниматель:
- производит и реализует подакцизные товары;
- перепродает продукцию чужого производства;
- добывает полезные ископаемые;
- осуществляет деятельность с наёмными работниками;
- работает в интересах других лиц;
- нарушает другие ограничения, перечисленные во втором пункте.
Самозанятость — отличный вариант для начинающих специалистов с доходом до 2,4 миллиона рублей в год. Им разрешено работать без онлайн-кассы — чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог».
Страховые взносы в отличие от ИП на УСН или ЕСХН самозанятые не платят. Но их разрешено добровольно перечислять в бюджет для формирования будущей пенсии. Совмещать с другими спецрежимами НПД нельзя.
Таким образом, стать самозанятым может фотограф Василий, который самостоятельно организует фотосессии. Или программист Геннадий с доходом до 2,4 миллиона рублей в год, разрабатывающий ERP-системы для бизнеса.
Но не все профессионалы «уходят в свободное плаванье». Некоторые сохраняют официальное трудоустройство, а в свободное время оказывают услуги сторонним клиентам как самозанятые для получения дополнительного дохода. Поэтому у многих возникает вопрос, можно ли работать и быть самозанятым одновременно? Об этом поговорим далее.
Можно ли стать самозанятым, если официально трудоустроен
Оформление самозанятости занимает до 5-10 минут через:
- личный кабинет плательщика НПД;
- мобильное приложение «Мой налог» — адаптировано для Android и iOS;
- портал «Госуслуги»;
- кредитную организацию — Сбер, Тинькофф, Альфа-Банк и другие.
Пошаговая инструкция регистрации через «Мой налог»:
- Скачайте приложение в Google Play или AppStore.
- Введите личный номер мобильного телефона. Введите полученный код.
- Выберите регион осуществления деятельности. Он может отличаться от адреса прописки.
- Загрузите скан или фотографию паспорта, если ранее не регистрировались в личном кабинете налогоплательщика.
- Сфотографируйтесь на телефон для сверки соответствия паспорта.
- Завершите регистрацию и укажите пин-код для авторизации в приложении.
У регистрации самозанятости через личный кабинет на сайте ФНС или портал «Госуслуги» схожий алгоритм. Самый простой вариант — оформление статуса через кредитную организацию. Предприниматель предоставляет паспорт и ИНН, все остальные операции выполняют сотрудники банка.
Самозанятый может работать официально на другой работе, если дополнительная деятельность не пересекается с работодателем. Например, бухгалтеру разрешено консультировать сторонние организации или помогать с подготовкой отчётов. Но сделать то же самое в рамках самозанятости для компании-работодателя запрещено.
Есть строгое ограничение: фирмам и предпринимателям запрещено сотрудничать с бывшими работниками как с самозанятыми в течение двух лет после расторжения трудового договора. Норма введена для защиты от подмены трудовых отношений для уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Как нанимать помощников для выполнения заказов
Во втором пункте четвёртой статьи ФЗ-422 указано, что пользователям НПД запрещено привлекать наёмных сотрудников. Это ограничивает самозанятых в принятии крупных заказов. Но данное ограничение распространяется на трудовые отношения.
Закон не запрещает плательщикам «Налога на профессиональный доход» привлекать подрядчиков в рамках гражданско-правовых отношений. Договоры разрешено заключать с другими самозанятыми, индивидуальными предпринимателями и организациями на любых системах налогообложения.
Федеральная налоговая служба подтвердила это в письме от 12 октября 2020 года № АБ-4-20/16632@.
Кто не может быть самозанятым и работать официально
Рассмотрим исключения в вопросе, можно ли совмещать самозанятость и основную работу.
Во-первых, НПД запрещено применять государственным и муниципальным служащим. Но есть исключение: они могут использовать самозанятость для сдачи в аренду жилой недвижимости — квартир, домов и комнат. Норма не распространяется на офисы, коммерческие и производственные площади.
Во-вторых, самозанятость недоступна людям, которые покупают и перепродают недвижимость. Доходы от передачи имущественных прав на квартиры, дома и здания не облагаются «Налогом на профессиональный доход». Но они могут использовать спецрежим для сдачи в аренду или наём жилой недвижимости.
В-третьих, НПД недоступен курьерам, которые принимают оплату за сторонние организации или предпринимателей. При этом разрешено работать с кассовой техникой отправителя и принимать оплату только за курьерские услуги.
Самозанятость — «молодая» налоговая система, в которой остаются юридические пробелы. Чтобы не стать нарушителем и совмещать НПД с официальным трудоустройством, следуют нескольким советам:
- не соглашаться на предложение работодателя расторгнуть трудовое соглашение и сотрудничать с фирмой или ИП по ГПД в качестве плательщика НПД;
- не работать с компаниями, с которыми расторгли трудовой договор менее двух лет назад;
- заниматься разрешённой деятельностью и своевременно предоставлять партнёрам необходимые закрывающие документы;
- своевременно уплачивать налоги.
Налогообложение при НПД
Величина налога на НПД зависит от лиц, с которыми работает самозанятый:
- 4% — при оплате товаров, работ или услуг физическими лицами;
- 6% — при оплате товаров, работ или услуг юридическими лицами.
Пример 1. Гуляева Виктория Максимовна убирает жилые помещения — квартиры и дома. Услуги заказывают физические лица. В мае 2022 года Виктория заработала 58 750 рублей. Считаем величину налога: 58 750 х 4% = 2 350 рублей.
Пример 2. Титов Тимур Тимофеевич разрабатывает сайты для предпринимателей и организаций. В мае 2022 года Тимур выполнил семь заказов и заработал 93 460 рублей. Считаем величину налога: 93 460 х 6% = 5 607,6 рубля.
Специалистам на НПД разрешено одновременно работать и с физическими, и с юридическими лицами. Тогда система налоговой службы определяет величину бюджетного платежа в два действия по разным тарифам.
Пример 3. Козлов Артём Иванович — программист. Он устанавливает операционные системы, настраивает программное обеспечение и выполняет прочие задачи, связанные с компьютерами. Среди клиентов Артема как обычные граждане, так и организации. В мае 2022 года специалист заработал 74 500 рублей, в том числе:
40 000 рублей — поступления от юридических лиц;
34 500 рублей — поступления от физических лиц.
Считаем налог: (40 000 х 6%) + (34 500 х 4%) = 3 780 рублей.
Во всех описанных примерах можно стать самозанятым, имея официальную работу. Но только если дополнительная деятельность не пересекается с работодателем.
НПД облагаются поступления только в рамках профессиональной деятельности. Если в отчётном периоде специалист получит деньги от родственников или возврат займа от товарища, с них не исчислят налог.
Отчётный период по «Налогу на профессиональный доход» — 1 месяц. Система ФНС автоматически определяет величину бюджетного платежа по выданным чекам. До 25 числа месяца, следующего за отчётным, самозанятый обязан выполнить обязательство перед государством.
В приложении «Мой налог» доступна функция автоматического списания налога с привязанной карты. С ней начинающие предприниматели не забывают о сроках и избегают штрафов.
Налоговый вычет для самозанятых
После регистрации каждому самозанятому выделяют налоговую льготу на 10 000 рублей. Деньги тратят на сокращение бюджетных платежей.
Вычет снижает тарифы по НПД до 3% и 4% при поступлениях от физических и юридических лиц соответственно. Система налоговой службы автоматически уменьшает величину налога и сокращает остаток вычета.
Пример 4. Краснов Давид Маркович — специалист по ремонту смартфонов. После оформления самозанятости он получил налоговый вычет. В мае 2022 года Давид заработал 63 000 рублей на оказании услуг физическим лицам.
- Налог по стандартной ставке: 63 000 х 4% = 2 520 рублей.
- Бюджетный платёж с учётом вычета: 63 000 х 3% = 1 890 рублей.
За май Давид Маркович уплатит в бюджет 1 890 рублей. А на разницу между налогом по стандартной ставке система уменьшит остаток налогового вычета: 10 000 – (2 520 – 1 890) = 9 370 рублей.
Можно ли оформить наёмных работников как самозанятых
Рассмотрим следующий популярный вопрос: может ли самозанятый работать по трудовому договору, чтобы работодатель сократил расходы на налоги?
Во-первых, нельзя перевести на самозанятость действующего сотрудника. Компаниям и предпринимателям запрещено заключать соглашения с плательщиками НПД, которые менее двух лет назад работали на трудовой основе.
Во-вторых, нельзя нанимать самозанятых на позиции штатных сотрудников. Это признают подменой трудовых отношений и доначисляют НДФЛ, страховые взносы, выписывают штрафы за уклонение от уплаты налогов, несдачу отчётов и начисляют пеню.
Пользователей «Налога на профессиональный доход» разрешено привлекать к проектным задачам. Например, для разработки сайта или написания рекламной статьи. Самозанятые выполняют заказы собственными силами, не подчиняются корпоративным правилам, штатному расписанию и работают из любого места.
Подмену трудовых отношений в ФНС определяет автоматическая система на основе искусственного интеллекта. Она анализирует связи пользователей НПД и организаций, выявляет распространённые паттерны и даёт сотрудникам налоговой службы сигналы для проведения проверок.