Периодически организации сталкиваются с временной потребностью в квалификациях, которых нет у постоянных сотрудников. Нанимать специалистов в штат невыгодно, поэтому пользуются альтернативой — временными исполнителями. Однако, вариант имеет ряд особенностей по налогам и взносам, о которых следует узнать до начала сотрудничества.

В этой статье вы узнаете, какие налоги по договору подряда с физическим лицом обязаны уплачивать организации, кто имеет право на льготы и в каких ситуациях предприятия освобождены от бюджетных обязательств.

Важная информация о договоре ГПХ 

ГПХ — договор гражданско-правового характера, который предприятия заключают с физическими лицами без специальных статусов, индивидуальными предпринимателями и самозанятыми. Это альтернатива трудовому соглашению, актуальная для привлечения специалистов на временные работы и разовые проекты.

Примеры:

1. Компания «Адванс» планирует создание нового сайта. Фирме невыгодно нанимать в штат копирайтера, дизайнера и программиста, так как реализация проекта займёт до двух месяцев. Поэтому руководство обращается к частным специалистам, с которыми оформляют гражданско-правовой договор (ГПД). После разработки сайта и приёмки результата взаимоотношения прекратятся.
2. Фирма «ИнтеллектПро» раз в квартал организует вебинары для начинающих копирайтеров. Аудиторию привлекают с контекстной рекламы в Яндексе. Для настройки рекламных кампаний сотрудничают с фрилансерами-директологами — оформляют ГПХ-соглашение на 1-2 месяца. Взять штатного специалиста невыгодно из-за периодичности задач.

В работе с гражданско-правовыми договорами есть три важных момента:

• Документация. В конце стороны подписывают акт, который отражает результаты и отсутствие претензий у сторон. Он обосновывает законность платежей.
• Оплата. Перечисление вознаграждения по ГПХ не регламентировано. Предприятиям разрешено оплачивать услуги специалистов до получения результата, делить сумму договора на несколько частей или рассчитываться с исполнителем по окончании сотрудничества.
• Статус. Соглашение заключают с физлицами без специальных статусов, ИП и пользователями «Налога на профессиональный доход» (самозанятыми). От этого зависит порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Запрещено использовать гражданско-правовой договор для штатных сотрудников. Налоговая служба следит за взаимоотношениями организаций с физлицами и легко распознает распространённые паттерны подмены трудовых отношений.

Если проверяющие выявят признаки штатной работы, ГПД переквалифицируют в трудовой договор, выпишут крупные штрафы и доначислят налоги.

Не знаете, как подготовить ГПХ-соглашение? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы работать с юридически грамотными документами. Пользователям доступны шаблоны, которые составили квалифицированные специалисты. Они учли законодательные требования, чтобы вы избежали негативных последствий.

Особенности режима труда

Порядок труда подрядчика по гражданско-правовому договору отличается от штатных сотрудников.

Во-первых, сторонние специалисты не подчиняются внутреннему порядку организации. Обязанности выполняют в удобное время — например, с 14 до 18 часов, даже если рабочий день в фирме начинается с 9 утра. Исполнителей не включают в табель учёта рабочего времени и не составляют по ним кадровую документацию.

Во-вторых, подрядчики не подчиняются корпоративным правилам. Нельзя заставить специалистов посещать собрания, летучки и прочие мероприятия. Они могут присутствовать на них по собственному желанию — например, если это необходимо для выполнения задач.

В-третьих, у специалистов нет отпускных и больничных (за исключением некоторых ситуаций — письмо Минтруда РФ от 5 августа 2022 года № 17-1/В-103). Нельзя привлечь исполнителя к сверхурочной работе, выполнению обязанностей в выходные и праздники. Они делают это только по собственному желанию.

Иными словами, подрядчик по ГПХ — вольная птица, за которой не следят в процессе выполнения работ или оказания услуг. Но требуют своевременного, качественного результата и соблюдения положений подписанного соглашения.

Налогообложение по договору ГПХ с физическим лицом

С вознаграждения по гражданско-правовому соглашению предприятие удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Налог по договору ГПХ с физическим лицом исчисляют по стандартной ставке — 13%.

Если доход исполнителя в течение года превысил 5 миллионов рублей, тариф НДФЛ увеличивается до 15%. Для нерезидентов вне зависимости от суммы вознаграждений действует единая ставка — 30%.

Например, фирма «ИнтеллектПро» заказала настройку контекстной рекламы у Данилова Александра Николаевича. При обсуждении оплаты договорились о сумме, которую исполнитель получит на руки.

10.01.2023 г. фирма перечисляет аванс — 13 793 рубля. Специалист получает 12 тысяч рублей, НДФЛ — 1 793 рубля. 27.01.2023 г. после завершения работ «ИнтеллектПро» выплачивает остаток — 14 943 рубля. Исполнитель получает 13 тысяч рублей, организация удерживает 1 943 рубля на НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц удерживают при каждой выплате. В рассмотренном примере — за аванс и остаток. НДФЛ перечисляют в рамках единого налогового платежа (ЕНП) — до 28 числа текущего месяца. В платеж включают налог, который исчислили и удержали в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. 

«ИнтеллектПро» налог с аванса уплатит до 30.01.2023 г. включительно, так как 28 января — суббота. НДФЛ с остатка перечислят в бюджет до 28.02.2023 г.

НДФЛ удерживают и перечисляют в бюджет за физических лиц без специальных статусов. Если сотрудничают с ИП или самозанятым, заказчик освобождён от бюджетных обязательств — исполнители самостоятельно платят налоги по применяемой системе налогообложения.

Если планируете работать с ИП или пользователем НПД:

• проверьте статус: по ИП скачайте выписку из ЕГРИП, применение «Налога на профессиональный доход» уточните в сервисе налоговой службы;
• в договоре укажите, что исполнитель действует как индивидуальный предприниматель или самозанятый. Напишите ИНН и ОГРНИП (для ИП), чтобы у ФНС не было вопросов о неуплате НДФЛ.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не ошибиться при расчёте налогов. Система самостоятельно определит обязательства по величине выплаченных доходов и подготовит отчёты для ФНС. Вы справитесь с задачей без штатного бухгалтера, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.

Взносы и отчисления по договору ГПХ

До 2023 года компании и ИП по ГПД исчисляли и уплачивали взносы на пенсионное и медицинское страхование. В отличие от штатных сотрудников, не платили взносы на социальное страхование — заказчики экономили 2,9%.

В 2023 году Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединили в Социальный фонд России (СФР). Теперь отчисления по договору ГПХ с физическим лицом определяют по стандартному тарифу — 30%. Нет деления по направлению страхования, поэтому заказчики потеряли экономию.

Если сумма выплат подрядчику с начала года превысит 1 917 000 рублей, тариф по взносам снизится до 15,1%.

Прежними остались нормы по взносам на травматизм. Их уплачивают, если подрядчик указал в договоре соответствующее требование. При отсутствии пункта предприятие экономит от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Льготу для малого и среднего бизнеса (МСП) сохранили. Взносы с выплат свыше МРОТ исчисляют по пониженному тарифу — 15%.

Рассмотрим пример. Фирма «Адванс» заплатила Зубову Игорю Максимовичу за разработку нового сайта 120 000 рублей. С этой суммы компания исчислит и уплатит взносы. Предприятие относится к МСП, поэтому применяет льготный тариф — 15%, но только с суммы превышения МРОТ.

В 2023 году минимальный размер оплаты труда (МРОТ) — 16 242 рубля, величина установлена Федеральным законом от 19 декабря 2022 года № 522-ФЗ. С этой суммы фирма уплатит взносы по стандартному тарифу: 16 242 х 30% = 4 872,6 рубля.

С остатка (120 000 – 16 242) компания уплатит: 103 758 х 15% = 15 563,7 рубля. Всего на взносы потратят 20 436,3 рубля.

Заказчики не платят взносы за ИП и самозанятых. Первые делают это самостоятельно, а вторые освобождены от обязательства, но имеют право добровольно делать платежи на страхование.

Не знаете, как рассчитать страховые взносы за подрядчиков по ГПХ? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система самостоятельно определит величину обязательств, упростит подготовку отчётов и отправку сведений в ФНС по телекоммуникационным каналам связи.

Преимущества при оформлении физического лица по договору ГПХ

Несмотря на потерю финансовой экономии от взносов, гражданско-правовые договоры сохранили для заказчиков другие, не менее значимые преимущества: 

1. Подрядчики не защищены нормами ТК РФ. Компаниям легче отказаться от сотрудничества без объективных причин, проще расторгнуть взаимоотношения без дополнительных компенсаций. Организации экономят на отпускных, и прочих выплатах.
2. Экономия на взносах с ИП и самозанятых. Дополнительный статус исполнителей освобождает заказчиков от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Поэтому привлечение сторонних специалистов на временные работы выгоднее штатных сотрудников.
3. Экономия на организации рабочего места. Для подрядчика не покупают стол, стул, компьютер и прочее оборудование. Исполнитель выполняет обязательства собственными усилиями в удобном месте — дома, на Бали, в коворкинге и т. п. В сложных технических сферах экономия может достигать нескольких сотен тысяч рублей.

Не забывайте, что налоговая служба отслеживает гражданско-правовые отношения между компаниями и физическими лицами. Ошибки в документах приводят к переквалификации ГПХ в трудовые договоры, крупным штрафам и доначислению налогов — сотрудничество становится невыгодным.

В 2023 году налоги по договору ГПХ совпадают с отчислениями за штатных сотрудников. Но оформление временных специалистов имеет другие плюсы, которые ускоряют получение качественных результатов. Предприятия обязаны своевременно выполнять бюджетные обязательства и не подменять трудовые отношения гражданско-правовыми.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт налогов и подготовку отчётности. Система учитывает актуальные законодательные нормы и проверяет достоверность исходных сведений. С ней вы избежите распространённых ошибок и крупных штрафов, которые негативно сказываются на стабильности деятельности.