Предприниматели и инвесторы вкладывают средства в компании с единственной целью — получать часть её чистой прибыли. Со всех доходов в России платят налоги. И дивиденды от инвестиций тоже не исключение.

В этой статье вы узнаете, какими налогами облагаются дивиденды, как правильно рассчитать величину бюджетных платежей и в какой период исполнить обязательства перед государством.

 

Определение понятия «дивиденды»

 

Дивиденды — это доход участника общества, размер которого зависит от доли. Налоговый кодекс не устанавливает исчерпывающее понятие «дивидендов». Вместо этого описан порядок распределения чистой прибыли.

 

Нормативные документы содержат ряд ключевых правил:

• общества выплачивают дивиденды раз в квартал, полугодие или год;
• прибыль распределяют в соответствии с долями участников. Допускается установление иного порядка в уставных документах;
• величину распределяемой прибыли определяют на собрании участников;
• и другие.

 

Статья 29 устанавливает ограничения по распределению прибыли. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• у предприятия есть признаки банкротства;
• чистые активы меньше уставного капитала или станут меньше после распределения прибыли;
• нарушены правила, установленные другими федеральными законами и нормативно-правовыми актами.

 

Чередниченко Дмитрий Николаевич владеет 10-процентной долей компании «Адванс». По итогам первого полугодия 2022 года участники решили распределить 1,35 миллиона рублей чистой прибыли. Дмитрию Николаевичу до вычета налогов полагается 135 тысяч рублей.

 

С дивидендов исчисляют и уплачивают налоги. Порядок расчёта и величина зависят от статуса получателя. Далее мы подробно рассмотрим налогообложение дивидендов и приведем примеры.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать налог с дивидендов для разных категорий получателей. Система автоматизирует рутинные операции, проверит исходные данные и уведомит о возможных ошибках. С ней вы избежите крупных штрафов и спорных ситуаций с налоговой службой.

 

Как платить налог с дивидендов 

 

При перечислении дивидендов предприятие становится налоговым агентом. Оно обязано исчислить и удержать налог с выплат участникам общества. Чтобы правильно рассчитать налоги, нужно знать, что признаётся дивидендами, а что — нет.

 

К ним относятся:

• средства, которые остались после уплаты налогов и выполнения иных обязательств;
• выплаты от зарубежных компаний, если плательщик признаёт их дивидендами;
• разница между полученными средствами при выходе из общества и взносом в уставный капитал.

 

Если при ликвидации компании выплата участнику не превышает взнос в УК, с неё не исчисляют и не удерживают налог. Аналогично поступают, если, например, сотруднику передали часть акций в рамках стимулирующей программы. Отдельное место занимают выплаты некоммерческих организаций предприятиям на осуществление некоммерческой деятельности, если УК полностью состоит из вкладов данной НКО.

 

Организациям разрешено распределять прибыль за любой из прошлых периодов. Например, дивиденды за 2020 год можно выплатить только в 2022 году. При этом налог исчисляют по нормам и правилам, актуальным именно в 2022 году.

 

Правила и порядок распределения прибыли зависят от организационно-правовой формы организации:

 

Не знаете, как правильно определить величину налога с выплаченных дивидендов? Предоставьте расчёт сервису Buhinformer. Система выполнит рутинные операции и подготовит отчётность. Вы сэкономите на зарплате штатного бухгалтера и ускорите развитие собственного дела.

 

При выплатах физическим лицам

 

Налог на дивиденды физических лиц — НДФЛ. Его исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет организация. Компания отражает данные в 6-НДФЛ, инвестор самостоятельно в налоговую службу не отчитывается. Эта норма актуальна, если плательщик дивидендов — зарегистрированная в России компания.

 

Страховые взносы с дивидендов не уплачивают, так как они не относятся к трудовым отношениям, даже если учредитель работает в организации по трудовому договору. 

 

Если организация-плательщик дивидендов не зарегистрирована в России, инвестор обязан самостоятельно отчитаться в налоговой службе по форме 3-НДФЛ и уплатить налог. Документ можно предоставить лично или по телекоммуникационным каналам связи. Обычно с подобными ситуациями сталкиваются, например, при покупке акций Apple через «СберИнвестиции» или «Тинькофф Инвестиции» и при получении дивидендов в отчётном периоде.

 

При владении ценными бумагами более трёх лет инвесторов освобождают от уплаты налогов. Льгота действует, пока доходы от дивидендов за последние три года не превышают 9 миллионов рублей.

 

Величина налога зависит от суммы дивидендов и статуса получателя: 

 

Ставка	Получатель
13%	Резидент
15%	Резидент, дивиденды которого превысили 5 миллионов рублей накопленным итогом с начала года
15%	Нерезидент без соглашения об избежании двойного налогообложения

 

Если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения, тариф может отличаться от стандартного. Налог исчисляют по ставке, указанной в договоре между странами.

 

Нерезиденты — лица, которые находятся в России меньше 183 дней в календарном году. Наличие российского гражданства не имеет значения.

 

Налог исчисляют по формуле: Бз х Сн, где:

• Бз — база налогообложения;
• Сн — ставка налога.

 

Если организация получила дивиденды от другого общества, разрешено зачесть уплаченный налог на прибыль при распределении прибыли между дивидендами. Тогда налог считают по формуле:

 

Пример 1. Организация «Цветочек» приняла решение о выплате 437 000 рублей дивидендов учредителю Волковой Марии Сергеевне. Компания не получила дивиденды от других фирм, поэтому величина налога: 437 000 х 13% = 56 810 рублей. После удержания НДФЛ Мария Сергеевна получит: 437 000 – 56 810 = 380 190 рублей.

 

Пример 2. Собрание учредителей компании «Адванс» приняло решение о выплате участнику Соколову Кариму Михайловичу 5,6 миллиона рублей дивидендов. Фирма не получала дивидендов от других предприятий. Так как выплата превышает 5 миллионов рублей, налог считают по двум тарифам:

• 5 000 000 х 13% = 650 000 рублей;
• 600 000 х 15% = 90 000 рублей.

 

После удержания налога на доходы физических лиц Карим Михайлович получит: 5 600 000 – 650 000 – 90 000 = 4 860 000 рублей.

 

НДФЛ удерживают в момент распределения прибыли в соответствии с актуальными законодательными нормами. Если фирма решила выплатить дивиденды за 2019 год в 2022 году, она исчисляет налог по ставкам 2022 года.

 

Чтобы не ошибиться в расчётах НДФЛ с выплаченных дивидендов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система определит величину бюджетного платежа, сформирует документы и напомнит о сроках исполнения обязательств. С ней вы справитесь с рутинными учётными задачами без квалифицированного бухгалтера.

 

При выплатах юридическим лицам

 

При выплате юридическим лицам дивиденды облагаются налогом на прибыль. Его исчисляют по ставке:

• 13% — для российских организаций;
• 15% — для иностранных компаний, если иной тариф не установлен договором об избежании двойного налогообложения.

 

Аналогичные ставки применяют для пользователей упрощённой системы налогообложения (пункт 2) и единого сельскохозяйственного налога (пункт 3).

 

Плательщик дивидендов — налоговый агент. Он перечисляет средства получателю за вычетом налога на прибыль.

 

Если фирма владеет более 50% компании дольше 365 дней, возможно освобождение от уплаты налога. Для этого в инспекцию направляют договор купли-продажи, соглашение об учреждении или иной подтверждающий документ.

 

Налог исчисляют по тем же формулам, что и для физических лиц. Рассмотрим два примера.

 

Пример 1. Фирма «Электрик Строй» в 2021 году получила дивиденды от других юридических лиц на сумму 1 340 000 рублей. По итогам года учредители решили распределить прибыль в размере 2 670 000 рублей. Один из участников общества — компания «Домашние Коммуникации» с долей 17%. Для расчёта используют формулу:

 

 

Налог = (453 900 / 2 670 000) х 13% х (2 670 000 – 1 340 000) = 29 393 рубля.

 

После удержания налога на прибыль организация «Домашние Коммуникации» получит: 453 900 – 29 393 = 424 507 рублей.

 

Пример 2. Фирма «ПромТехМонтаж» приняла решение о выплате дивидендов иностранной компании «Проджект Индастриал» в размере 165 000 рублей. Договора об избежании двойного налогообложения между странами нет, поэтому налог исчисляют по стандартной ставке: 165 000 х 15% = 24 750 рублей. После удержания налога организация «Проджект Индастриал» получит 140 250 рублей.

 

Чтобы не ошибиться в исчислении налога с дивидендов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует определение бюджетного платежа, упрощает формирование документации и помогает с электронной отправкой отчётов в налоговую службу.

 

Как отражать дивиденды в бухучёте

 

Дивиденды выплачивают с чистой прибыли после сдачи отчётности. Поэтому в налоговую службу направляют пояснительную записку со сведениями о перечислениях. Распределение прибыли подтверждают протоколом общего собрания или справкой-расчётом.

 

В пояснительной записке указывают бухгалтерские проводки. По выплате дивидендов физическим лицам:

 

 

По выплате дивидендов юридическим лицам:

 

 

Чтобы не разбираться в тонкостях бухгалтерских проводок, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Сервис заменит штатного бухгалтера — возьмет на себя обязанности по расчёту бюджетных платежей, составлению отчётов и отправке документов в налоговую службу.

 

Порядок и сроки уплаты налога на дивиденды

 

Налог с дивидендов уплачивают не позже следующего рабочего дня после перечисления средств. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

 

Например, фирма «Адванс» выплатила физическому лицу дивиденды 29.04.2022 г. Срок уплаты налога — 04.05.2022 г., так как 30 апреля, 1, 2 и 3 мая — выходные.

 

Отчётность сдают раз в квартал. Например, ООО «Адванс» перечислило дивиденды во втором квартале, поэтому обязано сдать 6-НДФЛ в налоговую службу до 01.08.2022 г.

 

Физлица, которые получают дивиденды от иностранных компаний, сдают в налоговую службу 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным периодом. Налог уплачивают до 15 июля следующего года. Правила переноса сроков аналогичные.

 

FAQ

 

• Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков уплаты НДФЛ с дивидендов?

Ответ: В этом случае предусмотрена стандартная ответственность по первому пункту статьи 123 НК РФ — 20% от суммы исчисленного налога. Также налоговая служба оставляет за собой право начислить пеню.

• Будут ли какие-то санкции, если несвоевременно предоставить 6-НДФЛ со сведениями о выплаченных дивидендах?

Ответ: Да, налоговая служба оштрафует на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка расчётных счетов до выполнения обязательств.