Государство заинтересовано в развитии малого и среднего бизнеса, поэтому регулярно запускает меры поддержки и льготы. Они нацелены на снижение административной и налоговой нагрузки, чтобы предприниматели концентрировались на долгосрочном развитии.

В этой статье вы узнаете, что такое налоговые каникулы для ИП, кто имеет право на нулевой тариф и до какого года действует программа.

Налоговые каникулы для ИП — что это?

Налоговые каникулы — это льготный период, когда для предпринимателей действует нулевой тариф по УСН и ПСН. Иными словами, они освобождены от уплаты налога.

Налоговые каникулы действуют до конца 2025 года — Федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ. Однако, льготу могут продлить, как это делали не раз с 2015 года.

Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН доступны не всем. Во-первых, есть ряд критериев, которым должен соответствовать предприниматель:

• статус ИП получен после введения льготы;
• деятельность связана с производством, социальной, научной сферами, бытовыми услугами или гостиничным бизнесом.

Во-вторых, Федеральный закон вводит возможность введения налоговых каникул, а не обязательство. Окончательное решение принимают региональные власти. Они определяют, на какие деятельности распространяется льгота, и устанавливают дополнительные критерии по численности сотрудников и выручке.

Налоговые каникулы освобождают только от обязательств по «упрощёнке» или «патенту». Остальные платежи остаются в силе — налог на недвижимость, страховые взносы за себя, сотрудников и другие, которые установлены нормативно-правовыми актами.

Несмотря на нулевые налоги, предприниматели обязаны сдавать отчётность в региональную инспекцию. В конце года ИП заполняют декларацию по УСН в стандартном порядке и указывают нулевую ставку со ссылкой на региональный акт о введении каникул.

ИП не освобождают от ведения Книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Она выполняет функцию фиксации величины выручки, по которой определяют право на применение специальных налоговых режимов.

Отсутствие КУДиР — грубое нарушение правил учёта, за которое штрафуют на сумму до 10 тысяч рублей по статье 120 НК РФ. За повторное нарушение в течение налогового периода санкцию увеличат до 30 000 рублей.

Общие правила использования налоговых каникул на УСН описаны в статье 346.20 НК РФ, на ПСН — в статье 346.50 НК РФ.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не пропустить важные нововведения для предпринимателей. Эксперты расскажут о законодательных изменениях и льготах, чтобы вы избежали случайных ошибок и своевременно воспользовались бонусами. С такой поддержкой вы ускорите развитие бизнеса и избежите конфликтов с государственными органами.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами 

Налоговые каникулы при открытии ИП распространяются на бизнес в приоритетных для экономики отраслях. Если предприниматель разрабатывает сайты или настраивает контекстную рекламу, его не освободят от налога по УСН или ПСН.

Но это не значит, что ИП обязан заниматься исключительно производством или гостиничным бизнесом. Разрешено работать в нескольких направлениях, но доход от приоритетного должен быть 70% и выше.

Например, ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич открыл в Крыму гостиницу. Сдача номеров в краткосрочную аренду за год принесла 1,5 миллиона рублей. Параллельно предприниматель запустил прокат велосипедов на базе гостиницы, который принёс 500 тысяч рублей. От гостиничной деятельности Дмитрий получил 75% от выручки, поэтому он имеет право на налоговые каникулы.

Чтобы точно определить возможность применения налоговых каникул, изучают региональные нормативно-правовые акты. В них устанавливают конкретные виды деятельности и дополнительные критерии, которым должны соответствовать предприниматели.

Например, в Амурской области перечень допустимых для каникул деятельностей установлен Законом от 5 мая 2015 года № 528-ОЗ в редакции от 7 ноября 2022 года. Льгота распространяется на ИП, которые занимаются:

• рыбоводством;
• производством одежды и/или обуви;
• строительством зданий и инженерных сооружений;
• ветеринарной деятельностью;
• и другими.

Средняя численность работников не должна превышать 15 человек. Перечень разрешённых деятельностей для пользователей ПСН установлен Законом Амурской области от 9 октября 2012 года № 93-ОЗ в редакции от 22 декабря 2022 года.

В Астраханской области более серьезные требования. Во-первых, налоговые каникулы доступны ИП со средней численностью работников до пяти человек. Во-вторых, совокупная выручка должна быть не более 10 миллионов рублей. Льгота распространяется на ИП, которые занимаются:

• производством пищевых продуктов и напитков;
• обработкой древесины и изготовлением изделий из неё;
• полиграфической деятельностью и копированием носителей информации;
• научными исследованиями и разработками;
• и другими, которые прописаны в Законе Астраханской области от 10 ноября 2009 года № 73/2009-ОЗ в редакции от 1 октября 2015 года.

Перечень разрешённых видов деятельности для пользователей ПСН установлен Законом Астраханской области от 8 ноября 2012 года № 76/2012-ОЗ в редакции от 4 февраля 2022 года.

Информацию о налоговых каникулах уточняют на сайте Минфина РФ или по телефону горячей линии местной налоговой инспекции. Льготу предоставляют только вновь зарегистрированным ИП. Если предприниматель получил статус в 2013 году, ему не дадут нулевую ставку по упрощёнке или патенту.

Ранее налоговые каникулы не предоставляли ИП, которые получили статус повторно. Точку в спорах поставил Верховный суд, по мнению которого это нарушает равенство налогоплательщиков. Мнение подтвердили в Министерстве финансов РФ — письмо от 15 января 2019 года № 03-11-11/904.

Например, предприниматель работал в 2010-2013 гг., затем снялся с учёта и повторно оформил статус в 2023 году. Он имеет право на налоговые каникулы, если работает в приоритетной отрасли и соответствует критериям регионального законодательства.

Не знаете, имеете ли право на налоговые каникулы? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы проконсультироваться с квалифицированными специалистами. Эксперты рассмотрят вашу ситуацию, ответят на вопросы и подскажут оптимальный порядок действий, чтобы избежать споров с ИФНС и крупных штрафов.

Как получить налоговые каникулы

Чтобы получить налоговые каникулы для новых ИП:

1. На УСН. После получения статуса ИП или при подаче пакета документов на регистрацию заполняют уведомление о переходе на «упрощёнку». Актуальный бланк формы 26.2-1 утверждён Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 года.

По истечении налогового периода ИП сдаёт декларацию по УСН. Документ заполняют в стандартном порядке — отражают доходы и расходы, но указывают нулевой тариф. Дают ссылку на региональный законодательный акт, который подтверждает право предпринимателя на использование нулевой ставки.

Формально после сдачи декларации и уплаты налога нельзя воспользоваться льготой. Однако, никто не запрещает подать уточнённую декларацию с нулевым тарифом и налогом к уплате. Но в этом случае возможна тщательная проверка всей деятельности ИП, так как стоит вопрос об уменьшении обязательств и возврате средств из Федерального казначейства.

2. На ПСН. При регистрации ИП подает заявление по форме 26.5-1, которая утверждена Приказом ФНС РФ № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 года. В нём указывают нулевую ставку и ссылку на нормативно-правовой акт, который позволяет воспользоваться налоговыми каникулами.

Затрудняетесь с поиском региональных нормативно-правовых актов? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы получить доступ к базе НПА. Система включает в себя сотни документов, которые не найти в открытом доступе. Вы быстрее определите возможность применения льготы и ускорите развитие бизнеса.

Продолжительность налоговых каникул для ИП

Налоговые каникулы действуют два налоговых  периода, которые отличаются на УСН и ПСН.

Налоговый период на упрощёнке — календарный год. Через два года предприниматель теряет право на льготу. Момент регистрации в течение года не имеет значения. Например, если ИП зарегистрировался 10 июля 2023 года, он сможет воспользоваться каникулами в 2023 и 2024 годах.

На ПСН налоговый период — срок действия патента. Если ИП оформит патент на три месяца, а затем на полгода, он потеряет право на применение нулевого тарифа через девять месяцев.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП — это период, когда предприниматели не платят налоги по УСН или ПСН. Нулевой тариф распространяется на обязательства по применяемому режиму, остальные сборы, страховые взносы и прочие платежи сохраняются. Также ИП обязан сдавать декларацию и вести КУДиР.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции налогового и бухгалтерского учёта. Система рассчитает величину обязательств, заполнит отчёты и напомнит о важных датах. Вы справитесь без штатного бухгалтера, сократите расходы на фонд оплаты труда и ускорите развитие бизнеса.