Организации и предприниматели стремятся увеличить сбыт товаров и услуг. Когда на внутреннем рынке исчерпан потенциал, рассматривают сотрудничество с иностранными компаниями. Это направление открывает новые перспективы, но сопряжено с повышенными требованиями от налоговой инспекции и других ведомств.
В этой статье мы расскажем об НДС при экспорте: на что обратить внимание, как заполнить декларацию и какие документы подготовить для использования льготной ставки.
Ставки НДС при экспорте товаров
Экспорт — это реализация товаров и услуг в другие страны. Как большинство других операций, сделки облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).
Предприятия работают по стандартным тарифам — 0%, 10% и 20%. Ставка зависит от выбора организации, типа операций и категории товаров. Многие компании пользуются нулевым тарифом, который накладывает дополнительные обязанности и требования к сбору документов.
Важное условие для признания операций экспортными — пересечение таможенной границы. Покупку товаров у российского производителя для реализации на территории РФ не признают экспортной операцией, так как ТМЦ не покинули территорию РФ.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать сбор и учёт документов по экспортному сотрудничеству. Система защитит от распространённых ошибок, за которые организациям и предпринимателям выписывают крупные штрафы.
0 ставка НДС при экспорте
Нулевой тариф по НДС доступен всем экспортёрам вне зависимости от сферы деятельности и категории продукции. Правительство пошло на уступки, чтобы повысить рентабельность бизнеса и стимулировать организации к выходу на международный рынок.
Например, фирма «Адванс» купила продукцию для реализации за 390 000 рублей с учётом НДС — 65 000 рублей. С продажи выручили 630 000 рублей с учётом НДС — 105 000 рублей. Сумма налога к уплате: 105 000 – 65 000 = 40 000 рублей. Чистая прибыль: 630 000 – 390 000 – 40 000 = 200 000 рублей.
Экспорт увеличит прибыль из-за послаблений на добавленную стоимость. Во-первых, с продажи нет «входящего» НДС. Во-вторых, можно возместить уплаченный поставщику налог. Тогда чистая прибыль: 630 000 – 390 000 + 65 000 = 305 000 рублей.
Нулевой НДС — это не освобождение от обязательств, а льгота для стимулирования деловой активности. Компании и ИП продолжают сдавать декларацию, но в поле «Ставка» указывают 0%. При этом усиливается контроль ИФНС — инспекторы внимательно проверяют экспортёров. Причем не только продажи в другие страны, но и всю деятельность целиком.
Льготу активируют в несколько этапов:
- Отгрузка продукции и оформление счёта-фактуры с нулевым НДС. Пока документ не регистрируют в книге продаж.
- Сбор подтверждающих документов — о них поговорим далее.
- Признание базы налогообложения последним днём квартала, в котором собраны подтверждающие документы. В этом же периоде в книге продаж регистрируют счёт-фактуру.
На сбор и сдачу документов дают 180 дней с момента отгрузки или оказания услуг. Если организация не укладывается в отведённый срок, ФНС доначисляет налог на добавленную стоимость, выписывает штраф и начисляет пеню.
Компаниям разрешено повторно обращаться за вычетом после сбора документов. Государство возместит НДС, но не компенсирует расходы на штраф и пени.
Чтобы подтвердить экспортные операции, в ИФНС предоставляют:
Можно приложить документы к декларации по НДС, чтобы ускорить проверку.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать подготовку документов. Система проверит достоверность исходных данных, заполнит отчёты и уведомит о сроках. Вы справитесь без штатного бухгалтера, а сэкономленными средствами ускорите развитие бизнеса.
Отказ от нулевой ставки НДС
Компаниям и предпринимателям разрешено отказаться от льготы и применять стандартные ставки — 10% или 20% в зависимости от поставляемых товаров.
Исключение — экспорт в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Между странами нет таможенной границы, поэтому все применяют нулевой тариф — письмо Министерства финансов РФ от 9 января 2019 года № 03-07-13/1/24. В ЕАЭС входят Россия, Армения, Казахстан, Беларусь и Киргизия.
Чтобы отказаться от льготы, в ИФНС по месту регистрации подают заявление в свободной форме. Срок — до 1 числа квартала, с которого организация планирует работать по стандартным ставкам.
После отказа вновь активировать льготу можно не ранее, чем через 12 месяцев. До истечения срока все операции будут облагаться стандартными ставками вне зависимости от категории покупателей.
От нулевого налога отказываются из-за повышенного контроля налоговой инспекции. Если в стандартных условиях фирма сохраняет конкурентоспособность на зарубежном рынке, проще сэкономить административный ресурс и не подвергаться тщательным камеральным проверкам всей деятельности.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, если боитесь ошибиться в расчётах НДС. Система автоматизирует рутинные операции, заполняет отчёты и упрощает передачу деклараций по телекоммуникационным каналам связи. Вам не придётся часами сидеть за документами — уделяйте больше времени стратегическим задачам и развитию бизнеса.
Особенности НДС при экспорте в страны ЕАЭС
По экспортным операциям в страны Евразийского экономического союза запрещено отказываться от нулевой ставки. Во всех случаях предприятия обязаны подтверждать вывоз продукции за границу. Пакет документов меньше по сравнению с экспортом в другие страны:
Между странами ЕАЭС заключён договор, нормы которого превышают положения НК РФ. В спорных ситуациях суд руководствуется соглашением Союза и только во вторую очередь рассматривает нормы других нормативно-правовых актов.
Сегодня организациям и предпринимателям необязательно собирать документы в бумажном виде. Между Таможенной службой и ФНС налажен электронный документооборот — ведомства обмениваются информацией, чтобы налогоплательщики быстрее подтверждали право на нулевой тариф по НДС.
Не знаете, как подготовить документы? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы посоветоваться с квалифицированными специалистами. Эксперты ответят на вопросы, расскажут о порядке формирования документов и распространённых ошибках. Вы подтвердите экспортный характер операций и ускорите возмещение НДС из бюджета.
Налоговый учёт и отчётность по НДС при экспорте
Чтобы минимизировать вероятность ошибок, учёт по внутренним и экспортным операциям ведут отдельно.
В законодательстве нет требований к ведению раздельного учёта. Компании разрабатывают индивидуальные алгоритмы с учётом особенностей фирмы и сферы деятельности. Принятый порядок утверждают в учётной политике и передают на ознакомление ответственным специалистам — письмо Министерства финансов РФ от 14 июля 2015 года № 03-07-08/40366.
Базу по НДС определяют в последний день квартала, в котором собрали подтверждающие документы. В противном случае — в последний день квартала, когда фактически отгрузили товары или оказали услуги.
Компании принимают в штат бухгалтеров, которые специализируются на экспортном НДС. Во-первых, от специалиста требуются специфические знания и опыт. Во-вторых. разделение полномочий минимизирует вероятность ошибок и просрочек по сбору подтверждающих документов.
Заполнение декларации НДС
Экспортёры заполняют декларацию НДС по общим правилам. Применяют бланк, который утверждён Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Раздел 4. Заполняют, если вовремя собрали подтверждающие документы. По каждой операции формируют отдельный комплект строк.
Данные отражают в квартале, в котором собрали документы. Например, товары отгрузили в феврале, но документы подготовили в апреле. Сведения внесут в декларацию за второй квартал.
Раздел 6. Заполняют аналогично четвёртому, но по операциям, для которых не собраны подтверждающие документы. Если рассматривать прошлый пример, в этом разделе отразят сведения по февральским операциям. А в декларации за второй квартал их внесут в четвёртый раздел.
Раздел 5. Отражают получение вычета по экспортным операциям — в квартале, когда появилось право на вычет. Раздел заполняют при реализации сырьевых товаров.
Остальной порядок не отличается от стандартного. В декларацию входят титульный лист, разделы 1, 4-6, 8 и 9. Правила заполнения установлены вторым приложением Приказа ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать заполнение декларации по НДС. Система учтёт исходные данные и подтверждающие документы. Вы справитесь с задачей без штатного бухгалтера, а остальное время потратите на другие, более важные бизнес-задачи.
Вычет экспортного НДС
Экспортные компании сталкиваются с отрицательным НДС, так как:
- при покупке продукции или сырья для производства фирмы уплачивают НДС поставщикам;
- при продаже применяют нулевой тариф, поэтому не получают налог от покупателя.
Организации получают вычет, если подтверждают экспортный характер операций и уплату НДС поставщику.
Порядок получения вычета зависит от категории товара:
- Несырьевая продукция. Возврат оформляют в стандартном порядке — без ожидания фактической отгрузки и подтверждения льготного тарифа (письмо Минфина РФ от 13 июля 2016 года № 03-07-08/41050).
- Сырьевые товары. Право на вычет появляется в квартале, в котором организация подтвердит право на льготную ставку по НДС. Перечень сырьевой продукции установлен пунктом 10 статьи 165 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 года № 466. Принадлежность к категории определяют по кодам ТН ВЭД.
Ускорьте получение вычета по НДС с сервисом Buhinformer! Система автоматизирует рутинные операции и проверяет достоверность данных. Вы быстро подготовите документы, а сэкономленное время потратите на стратегическое развитие бизнеса.
Порядок возмещения НДС при экспорте товаров
НДС возмещают в четыре этапа:
- Подача декларации по НДС с заявлением о вычете.
- Камеральная проверка — ИФНС должна убедиться в законности. Инспекторы могут запросить дополнительные сведения, если появятся вопросы.
- Принятие решения — налоговая инспекция полностью или частично одобряет возмещение. Если найдут нарушения, в вычете откажут.
- Перечисление денег на расчётный счёт. Альтернативный вариант — зачесть в счёт будущих обязательств или текущих недоимок.
ФНС тщательно проверяет налогоплательщика, так как возмещение связано с выплатами из федерального казначейства. Инспекторы проверяют всю деятельность предприятия, включая экспортные операции.
Отказ в возврате входного налога
Налоговая служба отклоняет возмещение НДС, если:
- в учёте или документах есть ошибки или недостоверные сведения;
- операции проводили взаимозависимые лица;
- инспекторы сомневаются, что отгруженная продукция была поставлена на учёт;
- на таможенных документах нет печатей, они размытые или неточные.
Отказ — это не истина последней инстанции. Специалисты ИФНС ошибаются в выводах или принимают в расчёт не все аргументы налогоплательщиков. Поэтому бизнесу разрешено обжаловать вердикты в вышестоящем налоговом органе. Заключительный этап — судебное разбирательство, к которому привлекают квалифицированных юристов.
Таким образом, экспорт товаров — выгодное направление. Государство стимулирует международную экспансию компаний и предпринимателей и разрешает применять нулевую ставку по НДС. В некоторых случаях это увеличивает прибыль на 50-100%.
К пользователям льготы применяют повышенные требования в части документации и учёта. Организации должны подтверждать законность операций и право на применение нулевой ставки. Для этого собирают пакет документов, в который входят первичная и таможенная документация, копии договоров с зарубежными партнерами и другие.
Не можете разобраться с экспортным НДС? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы проконсультироваться с экспертами. Квалифицированные специалисты изучат ситуацию, ответят на вопросы и предложат оптимальный алгоритм действий. Вы справитесь без сторонней помощи и избежите крупных штрафов, которые снижают стабильность предприятия.