Чтобы произвести готовую продукцию, оказать услуги или выполнить работы, предприятия используют сырьё, материалы и прочее имущество. Без них невозможна стабильная деятельность и выполнение обязательств, поэтому компании следят за изменением активов и анализируют ключевые метрики.
В этой статье вы узнаете, что такое оборотные активы в бухгалтерском балансе, как правильно отражать данные в отчётах, какие показатели использовать в анализе и принятии управленческих решений.
Оборотные активы в балансе — это …
Оборотные активы (ОА) — имущество, которое используют в течение 12 месяцев или одного производственного цикла. Это основа хозяйственной деятельности, без которой невозможно производство товаров, оказание услуг и выполнение работ.
Например, станок для обработки древесины — это внеоборотный актив, который приносит прибыль дольше года. Древесина — оборотное средство, превращается в готовую продукцию за один производственный цикл.
Достоверный учёт оборотных активов в бухгалтерском балансе — залог верных управленческих решений. Автоматизируйте анализ и формирование отчётов, чтобы всё держать под контролем. Система распределит операции по счетам и рассчитает итоговые показатели. Вы справитесь без штатного аналитика, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.
Что входит в состав оборотных активов и их классификация
К ОА относятся:
- Запасы — сырьё, незавершённое производство, материалы, готовая продукция.
- Деньги на расчётных счетах и в кассе.
- Дебиторская задолженность — долги контрагентов за отгруженные товары, оказанные услуги или выполненные работы.
- Краткосрочные финансовые вложения — инвестиции, которые вернутся в течение года. Например, депозиты на срок до 12 месяцев или краткосрочные государственные облигации.
- Входящий НДС по купленным товарно-материальным ценностям (ТМЦ). Накопленную сумму предъявляют к вычету при продаже продукции.
- Прочее имущество.
В зависимости от направления деятельности, условий сотрудничества с контрагентами и масштабов деятельности ОА могут составлять значительную часть актива организации. Поэтому важно правильно классифицировать оборотные активы, следить за динамикой и коэффициентами.
Деятельность компаний непрерывна, они постоянно нуждаются в ОА. Чтобы избежать нулевых остатков и остановки производства, бизнес получает оборотные активы из нескольких источников:
- Собственные средства — сырьё, материалы и прочее имущество покупают на уставный, добавочный, резервный капиталы и нераспределённую прибыль.
- Заёмные средства — потребность в ресурсах покрывают краткосрочными кредитами: например, овердрафтом на несколько месяцев.
- Привлечённые средства — контрагенты поставляют ресурсы в рассрочку, формируется кредиторская задолженность.
В зависимости от источников получения оборотные активы делят на:
- Валовые — ОА, которые получены за собственный и заёмный капитал;
- Чистые — ОА, которые получены за собственный и долгосрочный заёмный капитал;
- Собственные — ОА, которые куплены на собственные средства предприятия.
Далее рассмотрим распределение оборотных активов в балансе, чтобы подготовиться к расчёту коэффициентов и анализу.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать учёт оборотных активов. Система выполнит рутинные операции и подготовит отчёты, по которым вы сделаете выводы и примете верные управленческие решения.
Отражение оборотных активов в бухгалтерском балансе
Оборотные активы в балансе — раздел II. К ним относятся:
Разрешено добавлять статьи аналитического учёта, чтобы улучшить качество анализа.
Например, запасы делят на сырьё, незавершенное производство и готовую продукцию. В финансовые вложения добавляют статьи по объектам инвестиций — краткосрочные займы контрагентам, государственные облигации и прочее.
Рассмотрим составляющие подробнее:
- Запасы — ст. 1210. Включает сырьё, материалы, незавершённое производство, готовую продукцию и прочие товарно-материальные ценности. В себестоимости ТМЦ разрешено учитывать транспортные расходы, если это закреплено учётной политикой.
- НДС по приобретённым ценностям — ст. 1220. Налог на добавленную стоимость, который предъявили исполнители и поставщики.
НДС не принимают к вычету в конце отчётного периода, если:
- счёт-фактуру заполнили с ошибкой или передали с опозданием;
- ТМЦ облагаются по нулевой ставке;
- на производство товаров тратят несколько месяцев, переходящих с одного квартала на другой.
Строку заполняют на основе сальдо счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
- Дебиторская задолженность — ст. 1230. Сумма, которую компании должны третьи лица: покупатели, заказчики, сотрудники по займам, государственные органы за переплату по налогам и взносам.
Для формирования строки используют сведения по сальдо счетов 60, 62, 68 и другим в зависимости от должника. Авансы вносят по счетам 60 и 76 без учёта НДС.
- Финансовые вложения — ст. 1240. Указывают краткосрочные вложения сроком до 12 месяцев. Данные берут по сальдо счёта 58 «Финансовые вложения».
- Денежные средства и эквиваленты — ст. 1250. Величина денежных средств на расчётных счетах (включая иностранные), в кассе, стоимость финансовых документов и краткосрочных депозитов.
Денежные эквиваленты — ликвидные вложения, которые станут денежными средствами в течение трёх месяцев. Учитывают по сальдо счетов 50, 51, 52 и других.
- Прочие оборотные активы — ст. 1260. Иное имущество, которое не относится к другим категориям. Например, величина несписанных недостач или НДС по отгруженной продукции, выручку от которой признают в следующих периодах.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать налоговый и бухгалтерский учёт. Система распределит операции, рассчитает ключевые показатели и подготовит отчёты для контролирующих органов. У вас останется больше времени для решения стратегических бизнес-задач.
Коэффициент ликвидности оборотных активов в балансе
Ликвидность — это скорость превращения актива в деньги. Она показывает, как быстро предприятие сможет рассчитаться по краткосрочным или долгосрочным обязательствам.
В контексте анализа оборотные активы делят на четыре категории по степени риска, которые зависят от ликвидности:
Чтобы оценить платёжеспособность, используют коэффициент текущей ликвидности. Он показывает, может ли организация выполнить краткосрочные обязательства.
Формула:
Ктл = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства.
Нормативное значение — от 1,5. Если коэффициент меньше, говорят о низкой платёжеспособности и возможном банкротстве. Рассмотрим применение коэффициента на примере.
Оборотные активы компании «Адванс» — 8,7 миллиона рублей, краткосрочные обязательства — 6,4 миллиона.
Считаем:
Ктл = 8,7 / 6,4 = 1,36.
Показатель ниже нормы, но окончательные выводы сделают после изучения состава ОА. Если 6 из 8,7 миллионов — это деньги на расчётных счетах, проблемы с платёжеспособностью маловероятны. Фирма оперативно рассчитается по краткосрочным обязательствам — например, с поставщиками за сырьё.
Коэффициент рассматривают в динамике за несколько отчётных периодов. Например, если сегодня текущая ликвидность — 1,87, первичный вывод — хорошая платёжеспособность. Но если два года назад значение превышало 2,5, говорят о плохом управлении ресурсами.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Оборачиваемость ОА — это показатель эффективности использования активов и индикатор деловой активности предприятия.
Формула:
Ко = Выручка / ((Стоимость оборотных активов на начало периода + Стоимость оборотных активов на конец периода) / 2).
Нормативных значений у коэффициента нет, но руководители стремятся минимизировать показатель. Снижение свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов и выручки, которую предприятие получает от минимума ОА.
Например, выручка «Адванс» за четвёртый квартал 2022 года — 5,5 миллиона рублей. Стоимость оборотных активов на:
- начало периода — 8,2 миллиона;
- конец периода — 8,7 миллиона.
Считаем:
Ко = 5,5 / ((8,2 + 8,7) / 2) = 0,65.
Дополнительно определяют оборачиваемость ОА в днях:
Одн = Количество дней в периоде / Ко.
В нашем примере 92 дня, считаем:
Одн = 92 / 0,65 = 142.
Следовательно, оборотные активы проходят цикл ~ за полтора квартала. По этому значению руководитель планирует деятельность производственного отделения — например, ставит задачу снизить оборачиваемость до 130 дней. Для этого специалисты рассматривают использование альтернативных материалов или оптимизируют производственные процессы.
Оборотные средства в балансе — это активы, которые используют в повседневной хозяйственной деятельности. К ним относятся сырьё, материалы, готовая продукция, денежные средства и прочие. Без ОА компании не смогут производить товары, оказывать услуги и выполнять работы. Поэтому важно анализировать состав ОА и принимать решения по результирующим показателям.
Не знаете, как наладить учёт оборотных активов? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система заменит штатных бухгалтера и аналитика — формируйте отчёты за несколько секунд и принимайте объективные управленческие решения.