Работодатели — юридические лица и индивидуальные предприниматели — обязаны передавать в налоговую службу сведения о выплаченных средствах физическим лицам. Разные категории доходов обозначают отличными кодами, которые должностные лица часто путают между собой.

В этой статье вы узнаете, как правильно исправить ошибки в 2-НДФЛ, если в исходной форме указаны неверные коды доходов.

Пример указания неверного кода дохода

Ранее работодатели сдавали в налоговую службу 2-НДФЛ. В документе указывали сведения о выплаченных физическим лицам доходах в пределах отчётного периода. С 2021 года отдельную форму упразднили, сделав её частью 6-НДФЛ. Но принцип заполнения и коды сохранились.

Актуальная форма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ в редакции от 28 сентября 2021 года. Порядок заполнения установлен пятым подразделом второго приложения.

Ошибки допускают из-за невнимательности или отсутствия актуальных сведений. Большинство неточностей связано с личными данными работников, выплаченными суммами, кодами доходов и т. п. В кодах путаются чаще всего из-за обилия вариантов. Для наглядности рассмотрим два примера.

Актуальный перечень кодов доходов утвержден первым приложением Приказа Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ в редакции от 28 сентября 2021 года.

Пример 1. С 01.03.2022 до 25.03.2022 г. временный исполнитель дорабатывал сайт компании «Цветочек» и настраивал функционирование интернет-магазина. По заключённому гражданско-правовому договору специалисту выплатили 37 000 рублей.

В отчёте выплату по ГПХ-соглашению бухгалтер сопроводил кодом «2000». Он актуален для выплат по трудовому договору. Для доходов по гражданско-правовым отношениям в 2-НДФЛ указывают «2010».

Пример 2. Сотрудник фирмы «Строительный эксперт» с 07.03.2022 до 17.03.2022 г. включительно находился в командировке. За 11 дней работнику выплатили 18 150 рублей суточных. В отчёте сумму отразили с кодом «2000», за что налоговая служба оштрафовала организацию.

Кодом «2000» обозначают выплату зарплаты, премий и прочих поощрений. С суточных в пределах 700 рублей не удерживают НДФЛ и не указывают в отчёте. А вот с превышения налог исчисляют и отражают данные в 6-НДФЛ.

Ежедневно работнику платили 1 650 рублей. Суточные сверх нормы указывают с кодом «2015»: (1 650 – 700) х 11 = 10 450 рублей.

Существуют десятки кодов видов дохода. Ручное заполнение отчёта сопряжено с высоким риском допустить ошибку и получить штраф. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать этого. Система автоматизирует формирование документов, проверяет достоверность сведений и помогает с электронной отправкой данных в государственные ведомства.

Штрафы за ошибки в справке 2-НДФЛ

2-НДФЛ с неправильным кодом дохода налоговая служба признаёт предоставлением недостоверных сведений. За это организации и индивидуальных предпринимателей штрафуют на 500 рублей.

Если ошибка стала причиной занижения налоговой базы, штрафуют на:

• 20% от суммы недоимки за неумышленное занижение;
• 40% от суммы недоимки за умышленное занижение.

Если фирма находит ошибки быстрее налоговой службы, штраф не выписывают. Поэтому важно как можно быстрее направить в ИФНС корректирующий отчёт с актуальными сведениями.

Налоговики штрафуют не за все ошибки. Например, санкции не применяют за опечатки в фамилии, имени или отчестве физического лица. Автоматизированная система проверяет данные по идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) и паспортным данным. А вот за ошибки в ИНН, номере или серии паспорта работодателя оштрафуют.

Есть и другие, менее распространённые случаи. Например, организация или ИП вовремя отчитался от выплаченных доходах, после чего изменились личные данные работника. Подобные ситуации не признают предоставлением недостоверных сведений и не требуют предоставления корректировки.

Чтобы заполнить 2-НДФЛ без ошибок и избежать штрафов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система формирует отчёт по актуальным законодательным требованиям, сверяет указанные данные с другими документами и напоминает о сроках предоставления сведений в налоговую инспекцию.

Что нужно делать, чтобы избежать штрафов

Бухгалтер компании «Фруктовый сезон» указал неверный код дохода для Чередниченко Дмитрия Николаевича, который сотрудничал с организацией по гражданско-правовому соглашению с 07.03.2022 до 25.03.2022 г. В исходный документ внесли «2000», который актуален для выплат по трудовым соглашениям. Необходимо исправить данные на «2010» — доходы по гражданско-правовым соглашениям.

Ошибку выявили до получения требования от налоговой службы. Оперативная сдача корректировки позволит избежать штрафа.

Исходный отчёт:

Так как ошибка допущена в приложении, в налоговую службу повторно отправят полный 6-НДФЛ. Номер корректировки поменяют не только в справке, но и на титульном листе.

Порядок исправления ошибки:

1. «Номер корректировки» на титульном листе — «01». Для второго — «02», для третьего — «03» и так далее.
2. На четвёртом листе «Справки о доходах и суммах налога физического лица» укажут «Номер корректировки сведений». Так как при ошибке в 2-НДФЛ отчёт сдают целиком, значение должно соответствовать номеру на титульном листе.
3. Суммы выплаченного дохода, исчисленного и перечисленного налога сохраняют, неверно указали только код вида дохода.
4. На пятом листе «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» в соответствующей строке «2000» исправят на «2010».
5. В поле «Дата» укажут день сдачи корректирующего отчёта — 07.03.2023.

Образец заполнения корректирующего отчёта:

Корректировку сдают по форме, которая действовала в отчётный период. Например, если ошибку нашли в следующем году, когда вступила в силу новая форма, корректировку сдают на старом бланке.

Чтобы с первого раза заполнить 6-НДФЛ и справку о доходах физлиц без ошибок, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует формирование отчётов, проверяет достоверность сведений и упрощает отправку данных по телекоммуникационным каналам связи.

Корректировка «99»

Для отмены данных по сотрудникам, которые в отчётном периоде не получали доходы, на четвёртом листе в поле «Номер корректировки сведений» указывают «99».

Например, организация «Цветочек» отправила данные за 2022 год по уволенному в декабре 2021 года работнику. Исходный отчёт:

В корректирующем отчёте укажут «99»:

Таким образом, неправильный код вида дохода не всегда оборачивается для организаций и предпринимателей штрафными санкциями. Оперативное выявление неточностей и сдача корректирующего отчёта до получения требования из налоговой службы снижает вероятность негативных последствий. Но только при соблюдении порядка заполнения корректировки.

FAQ

• Если ошибка допущена в основном отчёте 6-НДФЛ, в корректировку добавлять все справки 2-НДФЛ?

Ответ: Нет, в подобных ситуациях достаточно предоставить исправленные разделы 1 и 2 основного отчёта. По справкам о доходах физических лиц налоговая служба учтёт достоверные сведения.

• Штрафует ли налоговая инспекция за ошибки в кодах дохода в справке по форме КНД 1175018?

Ответ: ФНС выписывает штраф только за неточности в отчёте 6-НДФЛ, включая приложение. Если допустили неточности в справке для работника по форме КНД 1175018, внесите исправления и выдайте сотруднику бланк с актуальными сведениями.