Основные элементы налога — то, без чего невозможно определить бюджетные обязательства предприятия. Часто предприниматели действуют по наитию: считают величину к уплате по формуле, не вникая в составные элементы налога. И это приводит к случайным ошибкам, за которые штрафует ИФНС.

В этой статье вы узнаете, что относится к элементам налогов, какие элементы обязательны и как использовать полученные знания на практике.

Что относится к элементам налога

Статья 17 НК РФ определяет несколько элементов, без которых невозможен расчёт налогов компаний и индивидуальных предпринимателей:

• объект налогообложения;
• налоговая база и ставка;
• налоговый период;
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты.

Значения элементов разнятся в зависимости от налога, взноса или сбора. Например, налоговая ставка по УСН «Доходы» — 6%, а по НДС — 0, 10 или 20%. Также отличается порядок исчисления: в некоторых случаях налог считают от совокупной выручки, а в других — от чистой прибыли.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные задачи по бухгалтерскому и налоговому учёту. Система самостоятельно определит величину обязательств, заполнит отчёты и напомнит о сроках уплаты налогов. Вы справитесь без штатного бухгалтера, сократите расходы на фонд оплаты труда и повысите рентабельность бизнеса.

Виды элементов налогообложения

К элементам налога относятся:

Основные элементы налогообложения и их характеристика

Объект налогообложения (ОН) — то, за что предприятие платит налог. Как правило, объект — результат хозяйственной деятельности. Без ОН невозможно определить величину обязательств.

Объектом налогообложения может быть прибыль, здание, объём произведённой продукции или добытых полезных ископаемых. ОН зависит от налога — его фиксируют нормативно-правовым актом.

Например, ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич производит декор для офисов. В 2023 г. предприниматель продал продукцию на 1,3 миллиона рублей, на производство потратил 950 тысяч. Дмитрий применяет упрощённую систему налогообложения «Доходы минус расходы», на которой ОН — разница между доходами и расходами.

Налоговая база (НБ) — стоимостная или физическая оценка объекта, с которого исчисляют и уплачивают налог.

Например, НБ по налогу на добычу полезных ископаемых — стоимость добытых ресурсов, по налогу на недвижимость — среднегодовая или кадастровая цена объектов, по УСН «Доходы» — совокупная выручка предприятия.

В примере Дмитрия Николаевича налоговая база: 1 300 000 – 950 000 = 350 000 рублей. Если бы предприниматель работал на УСН «Доходы», то налоговой базой была бы выручка — 1,3 миллиона рублей.

Налоговая ставка (НС) — процентное или абсолютное значение, которое применяют к налоговой базе для определения бюджетного обязательства.

НС установлена НК РФ, Федеральными законами и прочими нормативно-правовыми актами. Например, налоговая ставка по налогу на прибыль установлена статьей 284 НК РФ — 20%. Здесь же описаны пониженные тарифы для льготников.

Налоговая ставка может быть абсолютным значением — за единицу используемого сырья или готового товара. Производители алкогольной продукции платят за каждый литр этилового спирта.

Фирма «Адванс» производит крепкие настойки, в производстве использует этиловый спирт. За месяц предприятие израсходовало 78 литров сырья. Актуальная ставка в 2023 году — 613 рублей за литр. Это и будет налоговой ставкой.

Налоговый период (НП) — промежуток времени, за который организация или ИП обязана рассчитать величину бюджетного обязательства. Продолжительность определена НПА.

Например:

• налог на прибыль — год (статья 285 НК РФ);
• НДС — квартал (статья 163 НК РФ);
• акцизы — месяц (статья 192 НК РФ).

НП некоторых налогов включает в себя отчётный период, который относится к необязательным элементам налогообложения. О них поговорим в следующем разделе.

Сроки уплаты (СУ) — временные рамки, в течение которых нужно перечислить исчисленный налог в бюджет.

Ранее по налогам действовали разные сроки. Путаницу добавляли индивидуальные установки регионов.

С 2023 года в России вводится система единого налогового платежа, поэтому сроки приводят к единому формату — до 28 числа текущего месяца. В этот период уплачивают налоги, о которых сообщили в уведомлении — его сдают до 25 числа.

Порядок уплаты (ПУ) — периодичность уплаты. Например, налог на недвижимость платят разом. Для налога на прибыль и УСН есть авансовые платежи — деньги перечисляют раз в квартал. Подобная система обеспечивает равномерное наполнение бюджета.

Порядок исчисления (ПИ) — правила, по которым компании определяют величину бюджетных обязательств. Нормы сводятся к общей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка.

В реальности порядок исчисления по большинству налогов сложнее. Например, нужно учитывать правила определения налоговой базы. На УСН «Доходы минус расходы» фирмы рассчитывают прибыль. Пользователи обязаны учитывать, что доход разрешено уменьшать не на все расходы. Закрытый список определён статьёй 346.16 НК РФ.

Для некоторых категорий налогоплательщиков действуют индивидуальные правила. Если у компании несколько подразделений, налог на прибыль определяют для каждого. Сначала считают общую величину, а затем распределяют обязательства по филиалам в соответствии с долей вклада в чистую прибыль.

Если неверно определён один из обязательных элементов, организация или ИП допустит ошибку при определении и выполнении бюджетных обязательств. Разбирайтесь в тонкостях, чтобы избежать проверок и штрафов.

Не знаете, как организовать налоговый учёт? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные задачи. Система определит величину обязательств и подготовит отчёты. Пользователям доступны консультации экспертов, которые ответят на вопросы и помогут разобраться в трудных ситуациях.

Необязательные элементы налогообложения

Выделяют несколько составных частей налогообложения, неверное определение которых не нарушает исчисление и выполнение бюджетных обязательств. Наоборот, они выгодны предпринимателям, так как сокращают налоговую нагрузку.

Необязательными элементами налога являются:

• Налоговая льгота (НЛ) — это послабление, которое частично или полностью освобождает от обязательств. Чтобы воспользоваться НЛ, организации и предприниматели предоставляют ФНС дополнительные сведения для подтверждения возможности уменьшения налога.

Льгота — это право, а не обязанность. Если нет желания собирать документы, компания выполняет обязательства в полном объёме. К этому часто прибегают экспортёры — не пользуются нулевой ставкой НДС, так как для подтверждения проводят углубленную проверку всей деятельности.

• Налоговый вычет (НВ) — аналог льготы, который возникает периодически. Например, при совершении определённых операций. Наиболее распространены вычеты по НДС. Предприятия уменьшают налог к уплате за счёт НДС, который заплатили поставщикам товаров или услуг.

• Отчётный период (ОП) — составной элемент налогового периода. Введён для равномерного наполнения бюджета деньгами. Например, плательщики налога на прибыль перечисляют средства четыре раза в год — по окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и по итогам года. Или 12 раз в год — по окончании каждого месяца.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы разобраться в тонкостях налогов и бюджетных обязательств. Пользователей консультируют квалифицированные специалисты: отвечают на вопросы, рассказывают о порядке действий и грамотном взаимодействии с проверяющими. Это защищает от крупных штрафов и ускоряет развитие бизнеса.

Пример налогообложения

Рассмотрим процесс налогообложения на примере организации «Град», которая применяет УСН «Доходы минус расходы». Выручка фирмы в 2023 году — 3 744 000 рублей, затраты — 2 311 900 рублей.

Объект налогообложения — разница между доходами и расходами.

Налоговая база — стоимостная оценка объекта: 3 744 000 – 2 311 900 = 1 432 100 рублей.

Налоговая ставка — 15%, статья 346.20 НК РФ. Некоторые регионы снижают НС, чтобы сократить налоговую нагрузку организаций и ускорить развитие отраслей. Минимальный тариф — 5%.

Налоговый период — календарный год, статья 346.19 НК РФ. Второй пункт определяет, что отчётные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Пользователи УСН уплачивают авансовые платежи.

Срок уплаты:

• для организаций — до 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
• для ИП — до 28 апреля года, следующего за истёкшим НП.

Авансовые платежи по отчётным периодам уплачивают до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Действует стандартное правило переноса сроков с выходных и праздников на ближайший рабочий день.

Порядок исчисления — Налоговая база х Налоговая ставка: 1 432 100 х 15% = 214 815 рублей. Из суммы вычитают перечисленные в течение года авансовые платежи.

Основными элементами налогообложения являются объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, сроки уплаты налога и порядок исчисления. Знание составных частей минимизирует вероятность ошибок и получения штрафов от ИФНС. К необязательным элементам относятся налоговая льгота, налоговый вычет и отчётный период. Они возникают при наступлении определённых обстоятельств.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать налоговый и бухгалтерский учёт предприятия. Система рассчитана на компании любых масштабов и полноценно заменяет бухгалтера. Вы сократите постоянные расходы, появится возможность инвестировать больше средств в развитие организации.