Некоторые требования только на первый взгляд кажутся чрезмерными, мешающими развитию. Но когда в них разбираешься, понимаешь реальную пользу. В подобной ситуации оказываются начинающие предприниматели, которые впервые сталкиваются с бухгалтерским учётом. Он требует учитывать нюансы и фиксировать все операции, чтобы дать исчерпывающую информацию о положении компании.
В этой статье вы узнаете, что такое и как составляют бухгалтерские проводки, какие правила учитывать, и посмотрите примеры универсальных записей, актуальных для любых видов деятельности.
Для чего нужны бухгалтерские проводки
Руководитель физически не способен контролировать все операции предприятия, если ежедневно проходят десятки платежей с контрагентами. Поэтому управленцы пользуются сводными отчётами для комплексной оценки положения компании.
Бухгалтерский учёт стал важным не только для внешних пользователей — государственных органов, но и внутренних. На бухгалтера возлагают важную задачу — фиксировать входящие и исходящие операции, чтобы избежать штрафов ФНС и дать собственникам полезные данные.
Для фиксации сведений используют бухгалтерские проводки. Они регламентированы законом — должны отражать сумму и два счёта. По последним определяют характер операции и изменение состояния актива и пассива предприятия.
Существуют десятки счетов, но бухгалтеры не обязаны знать все наизусть. Достаточно понимать принцип построения проводок и ориентироваться в плане счетов, чтобы минимизировать ошибки и правильно учитывать операции.
С развитием компании ручная фиксация информации и построение проводок отнимают много времени. Опытные руководители ценят автоматизацию за повышение продуктивности. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить учёт данных. Система проверит исходные данные, чтобы вы избежали дорогостоящих ошибок.
Виды проводок в бухучёте
- Простые. В проводке используют два счёта — дебетовый и кредитовый. Например, если компания из кассы выплачивает зарплату в 50 000 руб., делают запись: «Дт 70 / Кт 50 — 50 000».
- Сложные. Операцию отражают несколькими записями с разными дебетовыми и кредитовыми счетами. Возможны два варианта:
- один счёт дебетуется, несколько кредитуются;
- один счёт кредитуется, несколько дебетуются.
Например, компания продала товары за 70 000 руб. и станок за 100 000 руб. Контрагент оплатил сделку на расчётный счёт одним платежом. Тогда дебетуется один счёт, а два кредитуются:
- Дт 51 / Кт 90 — 70 000.
- Дт 51 / Кт 91, субсчёт «Прочие доходы» — 100 000.
Сложные проводки оптимизируют временные затраты и повышают эффективность аналитики.
Также операции делят по назначению:
- Реальные, то есть фактические платежи — перечисление зарплаты, оплата сырья.
- Условные — реальных движений нет, проводки указывают для переноса показателей. Например, когда предприятие распределяет управленческие расходы на себестоимость продукции.
- Уточняющие — уменьшают или увеличивают показатели.
Далее рассмотрим ключевые правила формирования проводок, которые сделают бухгалтерский учёт безошибочным. Пользуйтесь планом счетов, чтобы не перепутать номера, рассчитать финансовые результаты и обязательства перед госбюджетом — Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
Правила и порядок составления проводок
Проводки бухгалтерского учёта формируют по принципу двойной записи — если на одном счёте прибывает, на другом убывает. Так соблюдается обязательное равенство актива и пассива.
Виды счетов:
- Активные. Отражают имущество. Операции фиксируют по дебету, поэтому и остаток может быть только по нему.
- Пассивные. Отражают источники финансирования имущества. Операции фиксируют по кредиту, поэтому и остаток может быть только по нему.
- Активно-пассивные. Работают аналогично активным и пассивным в обе стороны. То есть операции фиксируют по дебету и кредиту, по ним же может быть и остаток.
Существуют забалансовые счета, на которых отражают временное имущество. Например, маркетплейсы фиксируют полученные от поставщиков товары на счёте 004 «Товары, принятые на комиссию».
Порядок составления проводки по бухгалтерскому учёту:
- Анализ операции и определение хозяйственного факта. Чтобы определить объекты бухучёта, пользуются первичной документацией.
- Установка корреспонденции: какими счетами фиксировать данные.
- Формирование проводки на основе данных, которые определили на первом и втором этапах.
Далее рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учёте, которыми пользуются на практике. Сохраните их, чтобы использовать в работе как шпаргалку.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт. Вы справитесь с проводками даже без опыта. Система укажет на возможные ошибки и даст ценные рекомендации. А сэкономленные на зарплате бухгалтера средства ускорят развитие бизнеса.
При формировании уставного капитала
Компания начинается с пополнения уставного капитала. Собственники вносят на баланс деньги или имущество — транспортные средства, оборудование, здания и т. п.
Например, учредитель внес долю на расчётный счёт. В бухучёте отразят: «Дт 51 / Кт 75». Если УК пополняют наличными, по дебету указывают счёт 50 «Касса».
Уставный капитал формируют на протяжении всего жизненного цикла предприятия. Например, через год собственники могут направить в УК часть нераспределённой прибыли, чтобы повысить состоятельность в глазах потенциальных партнеров. Операцию отразят проводкой: «Дт 84 / Кт 80».
Шпаргалка:
Для учёта денежных средств
Пример 1. Компания «Гарант-Строй» оплатила фирме «Адванс» 320 000 рублей без НДС за партию кирпича для строительства цеха. Бухгалтер «Адванс» отразит операцию проводкой: «Дт 51 / Кт 62 — 320 000».
В розничных предприятиях, где преобладают наличные расчёты с физическими лицами, пользуются счётом 50 «Касса» — актуально для продуктовых, строительных магазинов и других предприятий.
Пример 2. Организация «Адванс» обязана заплатить в бюджет 170 000 рублей по УСН «Доходы минус расходы». Налоговые расчёты отражают по счёту 68, тогда проводка: «Дт 68 / Кт 51 — 170 000».
Уплату страховых взносов отражают по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Пример 3. Компания «Цепес» выдала сотруднику из кассы 7000 рублей на покупку канцелярских товаров для офиса. Это выдача подотчётных денег, которые фиксируют на счёте 71 «Расчёты с подотчетными лицами». Проводка: «Дт 71 / Кт 50 — 7000».
Представим, что работник потратил на ручки, бумагу и прочие принадлежности 6500 рублей, а остаток вернул в кассу. Для фиксации операции бухгалтер внесёт проводку: «Дт 50 / Кт 71 — 500».
Шпаргалка:
Чтобы не запутаться в операциях, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует формирование проводок и бухгалтерской отчётности. На фиксацию сведений уходит несколько минут, а остальное время — на решение стратегических задач бизнеса.
По расчётам с поставщиками и подрядчиками
При расчёте с поставщиками организации на общей системе налогообложения фиксируют входящий НДС. Для этого применяют сложные проводки в бухгалтерском учёте из нескольких записей.
Например, организация «Адванс» купила партию товаров за 90 000 рублей, в том числе НДС — 15 000 рублей. После отгрузки фирма оплатила стоимость продукции на расчётный счёт контрагента. Событие отразят несколькими записями:
- «Дт 41 / Кт 60» — 75 000.
- «Дт 19 / Кт 60» — 15 000.
- «Дт 60 / Кт 51» — 90 000.
Шпаргалка:
По реализации товаров, услуг и работ
Проводки по реализации товаров, работ и услуг отражают по счёту 90 «Продажи». Для уточнения используют субсчета:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
Параллельно применяют счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и субсчета:
- 62-1 «Расчёты по государственным контрактам»;
- 62-2 «Расчёты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
- 62-3 «Расчёты по векселям полученным»;
- 62-4 «Расчёты по авансам полученным»;
- 62-5 «Внутригрупповые расчёты взаимосвязанных организаций»;
- 62-6 «Расчёты с прочими покупателями и заказчиками».
Рассмотрим простой пример: фирма «Адванс» продала организации «Скриниум» поддоны за 285 000 рублей, в том числе НДС — 47 500 рублей. После отгрузки контрагент оплатил поставку в полном объёме. Операцию отразят несколькими записями:
- Признали выручку: «Дт 62 / Кт 90-1 — 285 000».
- Списали себестоимость: «Дт 90-2 / Кт 41 — 190 000».
- Списали коммерческие расходы: «Дт 90-2 / Кт 44 — 2 700».
- Учли исходящий НДС: «Дт 90-3 / Кт 68 — 47 500».
- Получили оплату: «Дт 51 / Кт 62 — 285 000».
Проводки в бухучёте для реализации товаров, работ и услуг:
По учёту материалов
Сырьё, комплектующие, топливо и прочие материалы учитывают по счёту 10 «Материалы». Возможны дополнительные проводки при перемещении сырья между подразделениями. Например, когда материалы отправляют в производственный цех, используют счёт 20 «Основное производство».
Шпаргалка:
Не знаете, как правильно учитывать материалы и фиксировать движения между подразделениями? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт. Система самостоятельно составит проводки по операциям, а в конце отчётного периода подготовит бухгалтерскую отчётность.
При учёте заработной платы
Содержание проводки по зарплате зависит от подразделения, в котором работает сотрудник. Например, операции со специалистами производственного цеха отражают как «Дт 20 / Кт 70». Другие варианты:
- Дт 23 / Кт 70 — сотрудники вспомогательных подразделений;
- Дт 26 / Кт 70 — управленцы;
- Дт 29 / Кт 70 — работники обслуживающего производства.
Счет 70 — расчёты с персоналом по оплате труда. Также бухгалтеры используют счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» для фиксации уплаты НДФЛ.
Шпаргалка:
По страховым взносам
Уплату страховых взносов фиксируют по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». Данные уточняют субсчетами:
- 69-1 «Расчёты по социальному страхованию»;
- 69-2 «Расчёты по пенсионному обеспечению»;
- 69-3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию».
По дебету указывают счёт в зависимости от подразделения сотрудника. Например, за производственного рабочего Чередниченко Дмитрия Николаевича уплатили:
- 13 200 руб. на ОПС;
- 1 740 руб. на ОСС;
- 3 060 руб. на ОМС.
Операции зафиксируют следующими проводками:
- «Дт 20 / Кт 69-2 — 13 200».
- «Дт 20 / Кт 69-1 — 1 740».
- «Дт 20 / Кт 69-3 — 3 060».
Шпаргалка:
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы тратить минимум времени на бухгалтерский учёт. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность сведений и напоминает о сроках выполнения обязательств перед бюджетом. С ней вы избежите штрафов за непреднамеренные нарушения и ускорите развитие бизнеса.
Для учёта госпошлины
Большинство компаний учитывают госпошлины по стандартному счёту 68. Если фирма часто уплачивает государственные пошлины, операции уточняют на отдельном субсчёте.
Шпаргалка:
Для арендатора
При аренде имущества возникают сложности с отражением обеспечительного платежа — суммы, которую стороны фиксируют на случай нарушения обязательств по договору. Его отражают на забалансовом счёте 009, который используют без двойной записи:
Регулярно ошибаетесь в бухучёте и получаете штрафы? Нет возможности нанять штатного бухгалтера? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы решить сразу обе проблемы. Система автоматизирует рутинные операции и заменяет штатного сотрудника. Сэкономьте на штрафах и быстрее достигнете стратегических целей!
Для переуступки долга (у цессионария)
Обычно переуступку долга отражают по счёту 91. Если стоимость долга меньше остатка, затраты признают финансовым вложением и применяют счёт 58.
Шпаргалка:
Для переуступки долга (у цедента)
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы разобраться в любой, даже нестандартной ситуации. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность сведений и напоминает о сроках обязательств перед государством. С ней вы не упустите важных деталей и избежите крупных штрафов.
Для лизингополучателя
С 2022 года после вступления в силу стандарта ФСБУ 25/2018 стало не важно, на чьем балансе остается объект лизинга. Теперь лизингополучатель принимает право пользования активом и обязательство по аренде. Поэтому в бухгалтерском учете используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К счету 76 открывают два субсчета:
- обязательство по аренде — в шпаргалке укажем как 76.5 для наглядности;
- расчеты с лизингодателем — в шпаргалке укажем как 76.6 для наглядности.
Шпаргалка:
Для лизингодателя
Когда имущество остаётся на балансе у лизингодателя, ему остаётся своевременно отражать поступающие платежи:
Если компания передаёт имущество лизингополучателю, добавляются проводки по передаче основных средств:
Таким образом, бухгалтерская проводка — это отражение хозяйственной операции в бухучёте. Специалисты используют счета, которые относятся к той или иной категории платежей или передвижений. Грамотный учёт защищает предприятие от штрафов налоговой службы и позволяет оценивать финансовое положение. Пользуйтесь шпаргалками, чтобы допускать меньше ошибок и справляться без штатного бухгалтера.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции бухучёта. Система самостоятельно сформирует проводки, укажет на возможные ошибки и даст ценные рекомендации. Ежедневно учёт будет отнимать несколько минут, останется много свободного времени для выполнения управленческих функций.