Оборудование, транспортные средства, здания и сооружения — это примеры имущества, которое предприятия используют в производстве продукции, оказании услуг и выполнении работ. У одних стоимость активов исчисляется миллионами рублей, у других — сотнями тысяч. Вне зависимости от величины важно правильно учитывать их стоимость в балансе, чтобы не нарушить порядок исчисления налоговых обязательств.

В этой статье вы узнаете, как отразить основные средства в балансе, по каким счетам определить стоимость и что делать с амортизацией. 

Что входит в основные средства

Основные средства в балансе — это имущество, которое длительный период приносит прибыль. По ФСБУ 6/2020, который утверждён приказом Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н, ОС соответствуют четырём критериям:

• служат от 12 месяцев или более одного операционного цикла, если его длительность превышает 12 месяцев;
• используются в производстве товаров, оказании услуг или при выполнении работ;
• имеют материально-вещественную форму;
• приносят прибыль.

Например, станок за 500 тысяч рублей — это основное средство, которое прослужит дольше года и постепенно перенесёт стоимость на готовую продукцию. Но материал за миллион рублей не признают ОС, так как его используют в производстве один раз — он сразу перенесёт всю стоимость на конечную продукцию.

Следовательно, к основным средствам относятся:

• здания, сооружения, земельные участки;
• оборудование;
• транспортные средства;
• природные ресурсы;
• капитальные вложения в земельные участки и арендуемое имущество;
• и другие активы.

В налоговом учёте основным средством признают актив дороже 100 000 рублей. В бухгалтерском учёте организации самостоятельно определяют лимиты — чаще используют ограничение в 100 тысяч, чтобы ликвидировать разницу с налоговым учётом.

Ещё одна отличительная особенность ОС от иного имущества — наличие инвентарной карточки. Её оформляют для каждого объекта по форме ОС-6 или индивидуальному бланку, который принят учётной политикой фирмы.

Не знаете, как учитывать основные средства? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные задачи. Система заменит штатного бухгалтера, проверит достоверность сведений и напомнит о сроках сдачи отчётов. Вы избежите  крупных штрафов и ускорите развитие бизнеса.

Что не относится к ОС

К основным средствам не относятся:

• капитальные и финансовые вложения, которые описаны в ФСБУ 26/2020 (кроме вложений в арендуемое имущество);
• активы, которые вывели из операционной деятельности и готовят к продаже;
• имущество, которое предназначено для реализации материальной ценности, полученной при выбытии материальных активов;
• объекты, которые транспортируют к организации или находятся на установке, наладке;
• материалы, сырьё, готовая продукция на складе вне зависимости от оценочной стоимости.

ОС в бухгалтерском балансе и учёте

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в строке 1150 раздела 1 «Внеоборотные активы».

Стоимость определяют по:

• дебетовому сальдо счёта 01 «Основные средства».
• кредитовому сальдо счёта 02 «Амортизация основных средств», за исключением амортизации поисковых материальных объектов (строка 1140).
• дебетовому сальдо счёта 07 «Оборудование к установке», кроме затрат по незавершённому строительству.
• дебетовому сальдо счёта 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы», которое не отражено по строке 1140.

Объекты временного использования отражают по счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности», но амортизацию принимают на счёт 02. При расчёте стоимости ОС берут разницу между дебетовым сальдо по счёту 03 и кредитовым сальдо счёта 02, которое относится к временному имуществу.

Чтобы проанализировать эффективность деятельности, стоимость основных средств по балансу оценивают за несколько лет. Если показатель снижается, говорят о моральном устаревании оборудования — в будущем возможна потеря конкурентоспособности. Обратная ситуация свидетельствует о развитии фирмы, наращивании производственных мощностей.

Сервис Buhinformer правильно учтёт основные средства, а ваша компания избежит крупных штрафов от налоговой службы. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность информации и напоминает о сроках сдачи бухгалтерской отчётности.

Амортизация основных средств

В процессе эксплуатации стоимость основного средства снижается из-за износа, её постепенно списывают для восстановления. Регулярное отнесение амортизационных средств отчисление на текущие расходы формирует амортизационный фонд, предназначенный для воспроизводства основных средств. Амортизация актуальна для всех ОС, кроме земельных участков и объектов природопользования, у которых из-за использования не меняются потребительские свойства.

Амортизацию начисляют одним из нескольких способов:

• линейным;
• нелинейным;
• списанием стоимости по объёму выпуска продукции.

Большинство организаций пользуются первым или вторым, так как они разрешены в налоговом учёте. Третий создаёт разницу, которая усложняет достоверный расчёт налоговых обязательств.

Чтобы правильно рассчитать амортизацию, нужно определить срок полезного использования (СПИ) — это период, в течение которого основное средство приносит пользу. Компании используют классификацию, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1.

Стоимость ОС для отражения в балансе

Основные средства в балансе отражают по стоимости, которая равна разнице между первоначальной и начисленной амортизацией. Она должна соответствовать рыночным условиям, поэтому организации регулярно переоценивают объекты.

В первоначальную стоимость ОС включают затраты на ввод объекта в эксплуатацию:

• оплату производителю или поставщику;
• логистические издержки на транспортировку актива и его комплектующих до компании;
• стоимость консультационных услуг экспертов и сторонних организаций;
• расходы на монтаж и пусконаладочные работы;
• и другие.

Первоначальную стоимость отражают без НДС. Если фирма потратила на покупку и установку основного средства 1 200 000 рублей, в баланс внесут 1 000 000 рублей (200 000 — налог на добавленную стоимость).

Рассмотрим пример. Компания «Адванс» приобрела станок за 1,9 миллиона рублей, на транспортировку и монтаж потратили 170 и 95 тысяч соответственно (расходы указаны после вычета НДС). Первоначальная стоимость: 1 900 000 + 170 000 + 95 000 = 2 165 000 рублей.

Срок полезного использования — 120 месяцев, ежемесячная амортизация: 2 165 000 / 120 = 18 041,67 рубля. За два года фирма потратила на восстановление: 18 041,67 х 24 = 433 000,08 рубля.

Остаточная стоимость оборудования, которую отразят в строке 1150 бухгалтерского баланса: 2 165 000 – 433 000,08 = 1 731 999,92 рубля.

Если на рынке произошли изменения и станки аналогичного года выпуска оценивают в 2,2-2,5 миллиона рублей, предприятие проведёт переоценку и укажет аналогичную сумму в бухгалтерском балансе.

Таким образом, основные средства в балансе — это имущество со сроком полезного использования от 12 месяцев, которое приносит прибыль. Компании учитывают объекты и начисляют амортизацию по-разному, используемые методы прописывают в учётной политике. Соблюдение стандартов и правил гарантирует верное исчисление налоговых обязательств и защищает от крупных штрафов.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать формирование бухгалтерской отчётности. Система самостоятельно учтёт исходные данные, проверит достоверность информации и заполнит бланки. Вам останется своевременно предоставить сведения в налоговую инспекцию.