Бухгалтерия в строительстве отличается от учёта других отраслей. Сфера связана со специфическими операциями, планированием и индивидуальной документацией. Поэтому компании выбирают бухгалтеров с релевантным опытом. Специалист широкого профиля не справится с задачами, особенно в средних и крупных организациях.
В этой статье вы узнаете, в чём заключается специфика бухучёта в строительстве, как правильно вести налоговый учёт и какие проводки использовать для отражения операций.
Специфика бухучёта в строительстве
Строительство зданий и сооружений — кропотливый процесс, требующий участия множества специалистов, длительной подготовки и контроля на каждом этапе.
Ключевые особенности бухгалтерского учёта в строительстве:
1. Каждый объект отличается характеристиками и особенностями, поэтому недостаточно использования типовых решений бухгалтерского учёта.
Например, учитывают климатические условия — строить на севере сложнее, чем в южных регионах с мягким климатом. Требуются действия по обеспечению безопасности рабочих и объектов. Возникают дополнительные расходы, которые влияют на итоговые показатели.
2. В строительной сфере пользуются сметами, планами, чертежами и другими документами, которые не встречаются в других отраслях. Они нужны для обеспечения безопасности построек, учёта материалов, сырья, зарплаты и прочих затрат.
3. К возведению зданий приступают после подготовки и утверждения планов. Они определяют себестоимость, расходы на материалы, зарплату и другие издержки. После завершения работ фактические результаты сравнивают с плановыми и корректируют бухучёт.
Если фирма потратила меньше, чем было запланировано, сэкономленные средства облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход.
4. Чтобы правильно определить стоимость основного средства, ведут отдельный учёт расходов по процессам. Выделяют:
- подготовку к строительству — консультации с экспертами, составление смет, чертежей и планов;
- затраты на доставку материалов и оборудования;
- заготовительные работы;
- строительство и монтаж сооружений.
5. Предприятия регулярно инвентаризируют склады из-за обилия используемых материалов и заготовок. В крупных компаниях с филиалами и обособленными подразделениями составляют чёткие алгоритмы для учёта остатков на складах в разных регионах.
Не знаете, как наладить бухгалтерский учёт в строительной организации? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система самостоятельно составит проводки, сформирует отчёты и упростит подачу сведений в государственные органы по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый учёт в строительстве
Налоговый учёт синхронизирован с бухгалтерским для правильного определения бюджетных обязательств. Отлаженная система даёт понимание ключевых моментов:
- порядок определения доходов и расходов;
- способы расчёта базы налогообложения;
- методы формирования резервов;
- алгоритмы временного распределения расходов;
- подход к переносу затрат на будущие периоды;
- и прочие, связанные с налогами.
Строительные фирмы разделяют операции, чтобы избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте. При этом каждая запись должна быть подтверждена документально.
Чтобы правильно рассчитать стоимость актива, пользуются актами:
- КС-2 — применяют по завершении объекта или определённого этапа;
- КС-3 — систематизируют совершённые операции: сколько потрачено на материалы, зарплату работников и т. п.
Ещё одна сложность — преждевременные затраты. Например, фирмы часто тратят средства на планы, сметы, чертежи и прочую документацию до заключения контракта с заказчиком.
Для распределения расходов по периодам пользуются двумя проводками:
- Дт 97 / Кт 76 — затраты отражают заранее, а принимают к учёту после подписания договора;
- Дт 20 / Кт 97 — постепенно списывают расходы после начала выполнения работ. Например, раз в месяц, квартал или полугодие — в зависимости от долгосрочности проекта.
Остальные затраты определяют как «Прочие» и принимают к учёту в месяц фактического совершения.
Если на компанию возложили благоустройство прилегающей территории, затраты включают в стоимость здания или сооружения. Когда фирма не укладывается в первоначальные сроки, из запланированных расходов формируют резерв предстоящих. Потраченную сумму отражают на счёте 96.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский и налоговый учёт строительной организации. Система адаптирована под особенности отрасли и даёт ценные рекомендации по соблюдению актуальных законодательных требований. Вы разгрузите бухгалтера и избежите крупных штрафов — бизнес получит мощный толчок к развитию.
Бухгалтерский учёт у подрядчика: проводки
Подрядчик — фактический исполнитель строительных работ. Компании получают заказы на возведение зданий, сооружений и прочие задачи. Учёт в строительстве у подрядчика осуществляют по ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Основные операции подрядчиков:
Например, фирма «Адванс» купила кирпич для возведения здания у компании «Элизиум» на 120 000 рублей с учётом НДС — 20 000 рублей. Бухгалтер отразит операцию двумя проводками:
- Затраты на материалы: Дт 10 / Кт 60 — 120 000.
- Начислен НДС: Дт 19 / Кт 60 — 20 000.
Затраты на материалы отражают в полном размере. Например, если организация заплатит за доставку 35 000 рублей, в бухучёт внесут не 120 тысяч, а 155 000 рублей. То есть учитывают сопутствующие затраты — на логистику, консультационные услуги, тестирование и т. д.
В процессе работ материалы списывают по себестоимости за единицу или по мере поступления. Метод выбирают по собственному усмотрению.
Для отдельных издержек пользуются уточняющими проводками:
Если заказчик предоставляет подрядчику сырьё, пользуются другим набором проводок:
Полученные материалы отражают на забалансовом счёте 003. Сначала указывают получение, а после завершения работ списывают. При поэтапной сдаче работ передачу имущества отражают двумя проводками:
- «Дт 62 / Кт 46».
- «Дт 46 / Кт 90».
Подрядчик обязан отражать транспортные расходы, если пользуется собственными ТС. Затраты учитывают по каждому транспортному средству, данные берут из путевых листов и специальных журналов.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать формирование проводок и исключить непреднамеренные ошибки. Система адаптирована под актуальные законодательные требования, поэтому самостоятельно отражает операции по назначению. Вы сэкономите массу времени и быстрее выполните более важные задачи.
Бухгалтерский учёт у заказчика: проводки
Если исполнитель передаёт часть работ другой организации, он становится заказчиком. В бухгалтерском учёте появляются новые проводки по расходам на услуги других фирм.
Затраты также фиксируют на счёте 20. Например, если «Адванс» закажет кладку кирпича у компании «СтройЭксперт» за 39 000 рублей, бухгалтер сделает две записи:
- Расходы на субподрядчика: «Дт 20 / Кт 60 — 39 000».
- НДС: «Дт 19 / Кт 60 — 6 500».
После завершения работ изначальный заказчик:
- Относит затраты по услугам подрядчика на счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» через проводку Дт 08 Кт 60. Для разделения активов разрешено создавать временные субсчета.
- Созывает комиссию для приёма результата — в неё входят эксперты, представители власти, заказчика и прочие заинтересованные лица.
- После одобрения комиссией объект ставит на кадастровый учёт.
- Здание или сооружение вводит в эксплуатацию и переносит на счёт 01.
Бухгалтерия в строительстве — кропотливый процесс, который требует понимания отрасли и знания нормативных документов. Правильный учёт гарантирует достоверный расчёт налоговых обязательств и отсутствие проблем с государственными органами. Поэтому компании отдают предпочтение узким специалистам с релевантным опытом работы.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерию строительной организации. Система выполняет большинство рутинных задач, формирует отчёты и указывает на возможные ошибки. Вы сэкономите на крупных штрафах ФНС и ускорите развитие бизнеса.