Все обязательные платежи с доходов работников (кроме взносов на травматизм) проходят через ФНС России. Налоговики жёстко контролируют сроки и суммы поступлений — санкции за их нарушения стали заметно строже. Внесены изменения не только в Налоговый, но и в Уголовный кодекс. Чем грозит просрочка с перечислением взносов, расскажем в нашей статье.
Виды и размеры санкций по НК РФ и КоАП РФ
Работодатель может допустить следующие нарушения налогового законодательства:
- неправильно рассчитать сумму взноса;
- занизить облагаемую базу взносов;
- не представить расчёт страховых взносов (РСВ), либо сдать его с опозданием;
- не уплатить страховые взносы, либо их просрочить.
Суммы и виды штрафов будут зависеть от предполагаемого ущерба и намерений нарушителя.
Штрафы и пени при нарушении сроков перечисления
Неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов, это одно и то же нарушение и наказывается оно одинаково — штрафом в соответствии со статьёй 122 НК РФ:
- если неуплата или несвоевременная уплата произошли неумышленно, размер штрафа составит 20% от суммы недоимки;
- если будет доказано, что это сделано с умыслом, штраф вырастет до 40% от неуплаченного вовремя взноса.
Одновременно со штрафом налоговая инспекция рассчитает пеню на сумму недоимки. Она считается по-разному для ИП и организаций (статья 75 НК РФ):
| Период просрочки по уплате взноса | Для организаций | Для ИП |
| с 1 по 30 день | 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки | 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки |
| с 31 дня до полного погашения | 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки |
Дополнительно предусмотрена и административная ответственность для должностных лиц организации-работодателя (статья 15.11 КоАП РФ):
- от 5 до 10 тысяч рублей, если недоимка произошла в первый по причине грубого нарушения норм ведения учёта;
- от 10 до 20 тысяч рублей, если нарушение выявили повторно. Возможна дисквалификация лица на срок от 1 до 2 лет.
В отношении ИП такая норма не действует.
Налогоплательщика не оштрафуют за не перечисленные вовремя страховые взносы, если он их правильно рассчитал и указал в РСВ (письмо Минфина России от 24.05.2017 №03-02-07/1/31912). В то же время обязанность по уплате пени за весь период просрочки с него не снимается.
За неуплату страховых взносов на травматизм действуют следующие санкции согласно статье 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ:
- 20% от причитающихся к уплате страховых взносов при неумышленном нарушении;
- 40% — при умышленном.
Санкции при подаче уточнённого РСВ
Аналогичная ситуация возможна, если в РСВ обнаружена ошибка, но сумма недоимки перечислена до подачи уточнённого расчёта. Штрафа в этом случае не будет (пункт 4 статьи 81 НК РФ).
Когда уточнённый РСВ увеличивает сумму налогооблагаемой базы, штраф по статье 122 НК РФ неизбежен.
Например, ИП Строев С.С. сдал РСВ за 1 полугодие 2021 года с суммой начисленных взносов в 177520 рублей. Ошибка обнаружилась 15 сентября 2021 года. В тот же день был отправлен уточнённый расчёт с суммой 198650 рублей. Произошло увеличение базы на 21130 рублей. Сумму недоимки перечислили 16.09.2021. Нарушение допущено в первый раз.
Считаем санкции:
- штраф по статье 122 НК РФ — 4226 рублей (21130 х 20%);
- пеня по статье 75 НК РФ — 282,09 рублей (21130 х (5,5%/300) х 10 дней) + (21130 х (6,5%/300) х 49 дней) + (21130 х (6,75%/300) х 4 дня ). Считаем за период с 16 июля по 16 сентября. Ставка рефинансирования ЦБ РФ по 25 июля 2021 года была 5,5%, с 26 июля по 12 сентября — 6,5%, с 13 сентября — 6,75%;
- административного штрафа нет, так как работодатель — ИП.
Санкции предусмотренные УК РФ
К уголовной ответственности привлекут должностное лицо организации или ИП, если налоговики выявят, что неуплата страховых взносов произошла из-за его преступных действий.
Для всех страховых взносов, администрируемых налоговой инспекцией, предусмотрено следующие виды наказания:
| Нарушитель | Деяние | Наказание | Статья |
| Организация | в крупном размере (ущерб свыше 15 млн.рублей за три финансовых года подряд) | штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-2 года;
принудительные работы до 2 лет; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 2 лет. |
199 УК РФ |
| в особо крупном размере (ущерб свыше 45 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф от 200 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-3 года;
принудительные работы до 5 лет; лишение свободы до 6 лет. |
||
| Индивидуальный предприниматель | в крупном размере (ущерб свыше 2,7 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-2 года;
принудительные работы до 1 года; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 1 года. |
198 УК РФ |
| в особо крупном размере (ущерб свыше 13,5 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф от 200 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого за 1,5-3 года;
принудительные работы до 3 лет; лишение свободы до 3 лет. |
В каждом конкретном случае мера наказания определяется по решению суда.
Нарушения по уплате страховых взносов на травматизм наказываются по другим статьям УК:
| Нарушитель | Деяние | Наказание | Статья |
| Организация | в крупном размере (ущерб свыше 6 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого от 1 до 2 лет;
принудительные работы до 1 года; лишение свободы до 1 года. |
199.4 УК РФ |
| в особо крупном размере (ущерб свыше 30 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф от 300 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого от 1 до 3 лет;
принудительные работы до 4 лет; лишение свободы до 4 лет. |
||
| Индивидуальный предприниматель | в крупном размере (ущерб свыше 1,8 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф до 200 тыс.руб., или доход осуждённого до 2 лет;
обязательные работы до 360 часов. |
199.3 УК РФ |
| в особо крупном размере (ущерб свыше 9 млн.рублей за три финансовых года подряд)) | штраф до 300 тыс.руб., или доход осуждённого до 3 лет;
принудительные работы до 1 года; лишение свободы до 1 года. |
Если деяние совершено в первый раз, и нарушитель полностью возместил сумму недоимки в бюджет, он освобождается от уголовной ответственности.