Ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов

Все обязательные платежи с доходов работников (кроме взносов на травматизм) проходят через ФНС России. Налоговики жёстко контролируют сроки и суммы поступлений — санкции за их нарушения стали заметно строже. Внесены изменения не только в Налоговый, но и в Уголовный кодекс. Чем грозит просрочка с перечислением взносов, расскажем в нашей статье.

 

Виды и размеры санкций по НК РФ и КоАП РФ

 

Работодатель может допустить следующие нарушения налогового законодательства:

 

  • неправильно рассчитать сумму взноса;
  • занизить облагаемую базу взносов;
  • не представить расчёт страховых взносов (РСВ), либо сдать его с опозданием;
  • не уплатить страховые взносы, либо их просрочить.

 

Суммы и виды штрафов будут зависеть от предполагаемого ущерба и намерений нарушителя. 

 

Штрафы и пени при нарушении сроков перечисления 

 

Неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов, это одно и то же нарушение и наказывается оно одинаково — штрафом в соответствии со статьёй 122 НК РФ:

 

  • если неуплата или несвоевременная уплата произошли неумышленно, размер штрафа составит 20% от суммы недоимки;
  • если будет доказано, что это сделано с умыслом, штраф вырастет до 40% от неуплаченного вовремя взноса. 

 

Одновременно со штрафом налоговая инспекция рассчитает пеню на сумму недоимки. Она считается по-разному для ИП и организаций (статья 75 НК РФ):

 

Период просрочки по уплате взноса Для организаций Для ИП
с 1 по 30 день 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки
с 31 дня до полного погашения 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки

 

Дополнительно предусмотрена и административная ответственность для должностных лиц организации-работодателя (статья 15.11 КоАП РФ):

 

  • от 5 до 10 тысяч рублей, если недоимка произошла в первый по причине грубого нарушения норм ведения учёта;
  • от 10 до 20 тысяч рублей, если нарушение выявили повторно. Возможна дисквалификация лица на срок от 1 до 2 лет.

 

В отношении ИП такая норма не действует.

Налогоплательщика не оштрафуют за не перечисленные вовремя страховые взносы, если он их правильно рассчитал и указал в РСВ (письмо Минфина России от 24.05.2017 №03-02-07/1/31912). В то же время обязанность по уплате пени за весь период просрочки с него не снимается.

 

За неуплату страховых взносов на травматизм действуют следующие санкции согласно статье 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ:

 

  • 20% от причитающихся к уплате страховых взносов при неумышленном нарушении;
  • 40% — при умышленном.

 

Санкции при подаче уточнённого РСВ

 

Аналогичная ситуация возможна, если в РСВ обнаружена ошибка, но сумма недоимки перечислена до подачи уточнённого расчёта. Штрафа в этом случае не будет (пункт 4 статьи 81 НК РФ).

 

Когда уточнённый РСВ увеличивает сумму налогооблагаемой базы, штраф по статье 122 НК РФ неизбежен.

 

Например, ИП Строев С.С. сдал РСВ за 1 полугодие 2021 года с суммой начисленных взносов в 177520 рублей. Ошибка обнаружилась 15 сентября 2021 года. В тот же день был отправлен уточнённый расчёт с суммой 198650 рублей. Произошло увеличение базы на 21130 рублей. Сумму недоимки перечислили 16.09.2021. Нарушение допущено в первый раз.

 

Считаем санкции:

 

  • штраф по статье 122 НК РФ — 4226 рублей (21130 х 20%);
  • пеня по статье 75 НК РФ — 282,09 рублей (21130 х (5,5%/300) х 10 дней) + (21130 х (6,5%/300) х 49 дней) + (21130 х (6,75%/300) х 4 дня ). Считаем за период с 16 июля по 16 сентября. Ставка рефинансирования ЦБ РФ по 25 июля 2021 года была 5,5%, с 26 июля по 12 сентября — 6,5%, с 13 сентября — 6,75%;
  • административного штрафа нет, так как работодатель — ИП.

 

Санкции предусмотренные УК РФ

 

К уголовной ответственности привлекут должностное лицо организации или ИП, если налоговики выявят, что неуплата страховых взносов произошла из-за его преступных действий. 

 

Для всех страховых взносов, администрируемых налоговой инспекцией, предусмотрено следующие виды наказания:

 

Нарушитель Деяние Наказание Статья 
Организация в крупном размере (ущерб свыше 15 млн.рублей за три финансовых года подряд) штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-2 года; 

принудительные работы до 2 лет;

арест до 6 месяцев;

лишение свободы до 2 лет.

199 УК РФ
в особо крупном размере (ущерб свыше 45 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф от 200 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-3 года; 

принудительные работы до 5 лет;

лишение свободы до 6 лет.

Индивидуальный предприниматель в крупном размере (ущерб свыше 2,7 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого за 1-2 года; 

принудительные работы до 1 года;

арест до 6 месяцев;

лишение свободы до 1 года.

198 УК РФ
в особо крупном размере (ущерб свыше 13,5 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф от 200 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого за 1,5-3 года; 

принудительные работы до 3 лет;

лишение свободы до 3 лет.

 

В каждом конкретном случае мера наказания определяется по решению суда.

 

Нарушения по уплате страховых взносов на травматизм наказываются по другим статьям УК:

 

Нарушитель Деяние Наказание Статья 
Организация в крупном размере (ущерб свыше 6 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф от 100 до 300 тыс.руб., или доход осуждённого от 1 до 2 лет; 

принудительные работы до 1 года;

лишение свободы до 1 года.

199.4 УК РФ
в особо крупном размере (ущерб свыше 30 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф от 300 до 500 тыс.руб., или доход осуждённого от 1 до 3 лет; 

принудительные работы до 4 лет;

лишение свободы до 4 лет.

Индивидуальный предприниматель в крупном размере (ущерб свыше 1,8 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф до 200 тыс.руб., или доход осуждённого до 2 лет; 

обязательные работы до 360 часов.

199.3 УК РФ
в особо крупном размере (ущерб свыше 9 млн.рублей за три финансовых года подряд)) штраф до 300 тыс.руб., или доход осуждённого до 3 лет; 

принудительные работы до 1 года;

лишение свободы до 1 года.

 

Если деяние совершено в первый раз, и нарушитель полностью возместил сумму недоимки в бюджет, он освобождается от уголовной ответственности. 

 


Адреса и контакты

Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8

Телефон для связи: +7 (904) 075-41-91

Почта: info@buhinformer.ru