Упрощённую систему налогообложения разработали для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес. Организации освободили от уплаты НДС, налогов на прибыль и на имущество. Но есть ряд исключений, которые необходимо соблюдать для избежания споров с налоговой службой.

В этой статье вы узнаете, правда ли, что при УСН налог на имущество не уплачивается, какие существуют исключения и каков порядок перечисления бюджетного платежа внутри года.

Нужно ли предприятиям платить данный налог при УСН

Организации на УСН обязаны платить налог на имущество за здания, постройки, автомобильный транспорт, спецтехнику и другие объекты. У предпринимателей возникает много вопросов касательно уплаты налога за недвижимое имущество, потому что многие описания «упрощенки» указывают на освобождение от этого обязательства.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объектов, которые:

• построены или куплены в процессе предпринимательской деятельности;
• представлены в хозяйственное использование;
• получены по концессионному соглашению.

На упрощённой системе налогообложения юридические лица уплачивают налог с недвижимости, для которой определена кадастровая стоимость и выполняются требования:

• здание, строение и иные объекты принадлежат компании или эксплуатируются на праве хозяйственного использования;
• объекты учтены на балансе по счёту 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• земельный участок используют для размещения точек розничной торговли, общественного питания, офисных, административных или коммерческих зданий.

Налог исчисляют и уплачивают при соблюдении всех условий. Например, если недвижимость соответствует всем критериям, но для неё не определена кадастровая стоимость недвижимости, организация освобождается от выполнения обязательств в отчётном периоде.

Жилая недвижимость также подлежит налогообложению, если проведена кадастровая оценка и она учтена на одном из счетов:

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция».

Иными словами, пользователи УСН исчисляют и уплачивают налог на жилую недвижимость, если она не признана основным средством.

Возможны особенности налогообложения в зависимости от регионального законодательства. Например, в Москве налог по объектам жилой недвижимости исчисляют, если они находятся на балансе более двух лет.

Чтобы без ошибок исчислить налог на имущество и заполнить годовую декларацию, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции и проверяет достоверность сведений. С ней вы справитесь с бухгалтерским учётом без квалифицированного специалиста.

Сроки уплаты налога и сдачи декларациии

До 2022 года сроки уплаты налога и сдачи декларации устанавливали региональные власти. Сегодня действуют единые сроки:

• авансовые платежи уплачивают до последнего числа месяца, следующего за истёкшим кварталом;
• по итогам года с бюджетом рассчитываются до 1 марта следующего года.

Годовую декларацию сдают до 30 марта следующего года. С 1 января 2023 года для «упрощенцев» отменяют обязательство по сдаче отчёта. Мера распространяется на всех, кто уплачивает налог на недвижимость, по которой базу определяют как кадастровую стоимость. За 2022 год декларацию не сдают (части 5, 17 статьи 10).

Сроки уплаты налога в 2022 году (с учётом переносов из-за выходных и праздничных дней):

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не забыть о сроках уплаты авансовых платежей. Система напомнит о крайних датах перечисления средств в бюджет, а в конце года автоматизирует формирование декларации.

Налог на имущество при УСН

Кадастровая оценка имущества — основное условие, при соблюдении которого организации платят налог на имущество при УСН в 2022 году. Порядок определения кадастровой стоимости установлен статьёй 14 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ в редакции от 30 декабря 2021 года. Перечень оцениваемых региональными властями объектов:

• административно-деловые и торговые центры;
• офисы, точки для торговли, общепита и оказания услуг;
• некоторые категории объектов, которые принадлежат иностранным лицам;
• жилая недвижимость, хозяйственные постройки на участках под ИЖС и объекты незавершённого строительства.

Окончательное решение по оценке недвижимости принимают региональные власти. Ее проводят к началу каждого года с учётом факторов, которые влияют на итоговую кадастровую стоимость.

Например, актуальные отчёты об оценке кадастровой стоимости объектов Челябинской области представлены на официальном сайте ОГБУ «Государственная кадастровая оценка по Челябинской области».

Актуальную базу оценённых объектов, по которым пользователи «упрощёнки» обязаны уплатить налог, публикуют на сайтах органов исполнительной власти или региональной налоговой инспекции.

Ставка и льготы

За объекты, база по которым исчисляется по кадастровой стоимости, налог уплачивают по ставке 2%. Есть исключения с нулевой ставкой — магистральные газопроводы, объекты производства, хранения гелия и другие.

Закон устанавливает предельные величины тарифа по налогу на имущество — от 0,1% до 2%. Конечный тариф определяют региональные власти.

Например:

• в Челябинской области по административно-деловым и торговым центрам с площадью более 1 500 м2 налог на имущество исчисляют по ставке 1,5% (статья 3); 
• в Томской области в 2022 году для объектов площадью до 50 м2 установлен тариф в 1% (статья 2);
• в Псковской области за торговые центры площадью свыше 2 000 м2 налог исчисляют по ставке 0,3%, если недвижимость находится в собственности с начала отчётного периода и в деятельности применяется более 70% от общей площади (статья 2).

Чтобы автоматизировать расчёт налога на имущество, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. На основе исходных данных система определит величину бюджетного платежа и напомнит о сроках уплаты.

Пример расчёта налога на имущество

Налог на имущество исчисляют по формуле:

Налог на имущество = Кадастровая стоимость х Ставка по налогу на имущество

Обе величины уточняют в локальных нормативно-правовых актах. Кадастровая стоимость объектов также доступна в специальном сервисе Росреестра.

Например, административно-офисное здание компании «Цветочек» в г. Челябинске в 2022 году оценили в 7 457 138,49 рубля. Актуальная ставка по указанному имуществу для пользователей УСН — 2%.

Налог на имущество = 7 457 138,49 х 2% = 149 142,76 рубля.

Полученную величину делят на четыре — три авансовых платежа и доплата остатка по итогам года. График обязательств ООО «Цветочек» перед бюджетом на 2022 год: 

В бухгалтерском учёте уплату авансовых платежей и налога по итогам года отражают по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы» или счёта 44 «Расходы на продажу» (для торговых организаций) и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Изменения по налогу на имущество в 2022 году

1. Установлены единые сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года. АП — до последнего числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, по итогам года — до 1 марта следующего года.
2. Для пользователей УСН отменили обязательство по сдаче декларации, начиная с 2022 года.
3. Исчисление налога на имущество по утраченным объектам прекращают с первого дня месяца, в котором произошла гибель или уничтожение. Для подтверждения налогоплательщики подают соответствующее заявление в налоговый орган.
4. Для получения льгот подают заявление в ИФНС по форме, которая утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 9 июля 2021 года № ЕД-7-21/646@.
5. Установлен перечень организаций в Федеральной территории «Сириус», которые освобождены от уплаты налога на имущество — пункт 4.

FAQ

• «УСН освобождает от налога на имущество» — разве это не означает, что его можно не платить?

Ответ: Данное утверждение действительно справедливо, но за исключением объектов, налоговую базу которых определяют по кадастровой стоимости. Например, юридические лица на ОСНО платят налог с любого объекта имущества по его балансовой стоимости.

• Можно ли оспорить последнюю оценку кадастровой стоимости от региональных властей, если мы не согласны с полученным значением?

Ответ: Да, решение региональных властей разрешено обжаловать в судебном порядке. Процедура установлена Федеральным законом № 237-ФЗ.