Организации и предприниматели не обязаны соглашаться со всеми решениями налоговой инспекции. Иногда сотрудники ФНС ошибаются и выходят за рамки законодательства. Тогда появляются основания для вступления в спор и отстаивания собственной позиции.

В этой статье вы узнаете, как происходит обжалование актов налоговых органов, почему нельзя напрямую обратиться в Арбитражный суд и какие документы нужно подготовить.

Составление и подача жалобы

Если на камеральной или выездной проверке выявляют нарушения, сотрудники налоговой инспекции составляют акт. По нему ФНС принимает решение о последующих мерах. Компании и предприниматели могут не согласиться с заключением и отстаивать позицию во всех возможных инстанциях. 

Напрямую обратиться в суд нельзя — заявление отклонят, если предприятие отказалось от досудебных разбирательств. Поэтому сначала в ИФНС:

• подают апелляционную жалобу, если решение ещё не вступило в силу;
• в течение года подают жалобу, если решение уже вступило в силу.

Законодательством не предусмотрен унифицированный бланк, жалобу составляют в свободной форме. Но статья 139.2 НК РФ предъявляет требования к содержанию. ИП и ООО обязаны указать:

• ФИО предпринимателя или наименование организации;
• место регистрации или юридический адрес;
• реквизиты акта, с которым не согласно предприятие;
• данные о налоговой инспекции, которая составила акт — номер, регион и другие;
• ссылки на нормативно-правовые акты, по которым нарушены права налогоплательщика;
• требования компании — например, полная или частичная отмена штрафов;
• предпочитаемый способ получения ответа.

Особое внимание уделяют части, где обосновывают незаконность принятого решения. Подробно описывают несогласие со ссылками на нормативно-правовые акты. Это доказывает, что налогоплательщик активно отстаивал позицию — зачтётся в пользу компании или предпринимателя, если дело дойдёт до суда.

Помимо обязательных пунктов, в документ включают дополнительные данные. Расчёты, копии документов, свидетельские показания — всё, что доказывает невинность организации по изложенным в акте налоговой проверки нарушениям.

Жалобу подают в ИФНС, которая составила акт или приняла решение. Инспекция передаст сведения в вышестоящий орган, который рассмотрит доводы заявителя. Начисленные платежи не взыщут с организации или предпринимателя, пока не примут решение по жалобе.

Досудебное разбирательство сокращает расходы на государственную пошлину и ускоряет процесс рассмотрения дела. Принятое решение вступает в силу в течение нескольких дней после окончания рассмотрения.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не остаться наедине с проблемой. Пользователям доступны консультации квалифицированных специалистов, которые изучат ситуацию и предложат оптимальные варианты решения. Эксперты помогут составить жалобу, отстоять интересы предприятия и избежать крупных штрафов.

Рассмотрение жалобы

Жалобу рассматривают в течение 15 дней, а апелляционную — до 30. Если специалистам налоговой инспекции нужно уточнить или получить дополнительные данные, срок увеличивают на 15 дней. Об этом предварительно уведомляют заявителя.

После рассмотрения ИФНС может отказать в удовлетворении жалобы. Если налогоплательщик не согласен с решением, он имеет право обратиться в суд после получения официального ответа. Иногда акт или решение отменяют частично, назначают новое решение или признают действия или бездействие сотрудников налоговой инспекции незаконными.

До окончания разбирательств разрешено предоставлять дополнительные сведения — документы, расчёты, свидетельские показания и прочие. Но с обоснованием, почему информацию не предоставили при первом обращении. Допускают полный или частичный отзыв жалобы, например, если налогоплательщик пересмотрел документы и пришёл к выводу о законности решения.

Не уверены, что решение налоговой инспекции законно? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы обратиться к квалифицированным специалистам. Пользователям доступны консультации экспертов, на которых они рассматривают документы и помогают с обжалованием незаконных решений.

Порядок обращения в арбитражный суд

Если жалоба не принесла результата, а налогоплательщик по-прежнему уверен в незаконности решения, обращаются в суд. Это делают в течение трёх месяцев с момента получения официального ответа от ИФНС. Если компания не успела обратиться в суд по уважительной причине, срок восстановят.

Пакет документов

В суд подают:

• исковое заявление;
• скан свидетельства о регистрации фирмы или ИП;
• копию акта, с которым не согласен налогоплательщик;
• документы, на которые ссылается предприятие;
• документы, которые подтверждают предварительное обращение в ИФНС и соблюдение досудебного разбирательства;
• нотариально заверенную доверенность представителя, если документы подаёт не ИП или руководитель компании;
• квитанцию об уплате государственной пошлины.

Суд принимает дела на рассмотрение, если налогоплательщик предоставляет правильное исковое заявление. В нем указывают:

• наименование АС, в который подают документы;
• название предприятия или ФИО предпринимателя, место нахождения, контактные данные;
• данные ИФНС, которая приняла решение, и вышестоящего налогового органа;
• реквизиты оспариваемого акта;
• цену иска, если он поддаётся денежной оценке;
• перечень прав налогоплательщика, которые нарушил налоговый орган;
• ссылки на нормативно-правовые акты, которым противоречит решение ИФНС;
• требование заявителя — например, полностью или частично отменить решение.

Суд отклоняет заявление, если допущена хотя бы одна незначительная ошибка. Поэтому предприниматели чаще пользуются услугами квалифицированных юристов, знакомых с нюансами подготовки документа. Это ускоряет процедуру, понесённые расходы можно взыскать с налоговой службы при выигрыше дела.

Затрудняетесь с подготовкой документов для обращения в суд? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы проконсультироваться с экспертами. Опытные специалисты ответят на вопросы, помогут с подготовкой пакета и дадут ценные рекомендации, которые помогут отстоять права и интересы.

Технические тонкости

В иске разрешено апеллировать к обстоятельствам, которые могут повлиять на решение суда. К ним относятся:

• смягчающие обстоятельства;
• подтверждение отсутствия вины со стороны налогоплательщика;
• обстоятельства, которые делают невозможным привлечение заявителя к ответственности.

Перечисленные варианты описывают подробно с деталями. Объём искового заявления не ограничен, поэтому в него стараются включить максимум полезной для суда информации.

Сроки рассмотрения

Главный недостаток судебных разбирательств — длительность рассмотрения дела. В стандартных ситуациях на это уходит до трёх месяцев. Если общего периода недостаточно, его продлевают до шести месяцев.

Если не устраивает решение арбитражного суда, обращаются в следующие инстанции — о них поговорим далее.

Чтобы судебное разбирательство прошло быстро и с удовлетворительным решением, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. На консультациях квалифицированные специалисты расскажут, какие документы предоставить на рассмотрение и как аргументировать собственную позицию.

Порядок обжалования судебного решения

До вступления в силу решение суда оспаривают в апелляционной инстанции, после — в кассационной. Во втором случае даётся два месяца. Если не удалось уложиться в установленный период по уважительной причине, суд восстановит срок.

Обжалование действий налоговых органов — распространённая практика. Иногда сотрудники ИФНС неверно трактуют нормативно-правовые акты и приходят к незаконным заключениям. Чтобы защитить интересы, налогоплательщик должен своевременно подать жалобу и аргументировать свою позицию с точки зрения закона. Если нет опыта, обращаются к квалифицированным юристам. Тогда шанс на успех становится значительно выше.