Материалы — основа производственного бизнеса. Компании создают из сырья готовую продукцию, используют в оказании услуг и выполнении работ. В бухгалтерском учёте данные о поступлении, использовании и выбытии материалов фиксируют по определённым правилам. От соблюдения норм зависит достоверность расчёта налоговых обязательств.

В этой статье вы узнаете, какие проводки использовать для учета сырья, как правильно поступать в сложных ситуациях и какие нюансы учитывать.

Материалы в бухгалтерском учёте — это…

Материально-производственные запасы (МПЗ) или материалы — это сырьё, комплектующие, запчасти, тара, топливо и другие вещи, которые применяют в производстве, при оказании услуг и выполнении работ. Для них характерна невысокая стоимость и потеря ценности в течение производственного цикла.

Некоторые материалы используют в административных и управленческих целях. Например, бумагу для принтера, ручки и карандаши закупают в бухгалтерию для учёта и формирования документов. Но они остаются МПЗ, так как в конечном итоге равномерно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции или услуг.

В 2022 году учёт материалов в бухгалтерском учёте подчиняется стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы», который утвердили приказом Министерства финансов России от 15 ноября 2019 года № 180н.

Перечень материалов предприятия определяют самостоятельно. В учётной политике определяют лимит стоимости, с которой имущество признают основным средством. Например, на сложном производстве МПЗ могут признавать комплектующие стоимостью до 100 тысяч рублей. Но у клининговой компании к ОС будут относить всё, что дороже 30 000 рублей. Величину устанавливают в зависимости от отрасли и особенностей компании.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы без ошибок учитывать материально-производственные запасы. Система автоматизирует рутинные операции, проверит достоверность исходных данных и подготовит отчёты для налоговой службы. Вы справитесь без штатного бухгалтера и избежите крупных штрафов.

Проводки по учёту материалов

Материально-производственные запасы собирают на счёте 10 «Материалы». Если компания пользуется несколькими видами сырья, разрешено создавать субсчета для раздельного учёта и аналитики.

Например, основное производственное сырьё фиксируют по субсчёту 10.1, топливо для транспортных средств и станков — 10.3, инструменты для рабочих и прочий инвентарь — 10.9. Полный список:

Поступление материалов подтверждают документами. Первичку передаёт поставщик, но некоторые формы заполняет компания. Например, получение МПЗ на склад проводит материально ответственный сотрудник. Он пользуется унифицированной формой приходного ордера № М-4, которая утверждена Постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 года № 71а.

Другие документы:

• акт о приёмке материалов (М-7);
• лимитно-заборная карта (М-8);
• требование-накладная (М-11);
• накладная на отпуск материалов на сторону (М-15);
• карточка учёта материалов (М-17);
• акт оприходования материалов после разборки зданий и сооружений (М-35).

Большинство предприятий пользуются унифицированными формами, но законодательство не запрещает вводить собственные бланки. Они должны соответствовать требованиям из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Составленные формы регистрируют в учётной политике.

Фирмам разрешено заменить приходный ордер на штамп с реквизитами. В первичке поставщика его проставляет ответственный сотрудник. Это сокращает объём документооборота, что особенно актуально в средних и крупных организациях.

Не знаете, как наладить бухгалтерский учёт материалов? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система самостоятельно составит проводки и подготовит отчётность. Вы быстро справитесь с задачами бухгалтера, а затем приступите к решению стратегических вопросов.

Порядок учёта поступления

Материалы учитывают по фактической себестоимости. Она включает стоимость сырья, затраты на доставку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы. Например, если фирма купила материалы за 35 тысяч и заплатила за доставку 3 000 рублей, в бухгалтерском учёте укажут 38 000 рублей.

Чтобы оптимизировать рутинные операции, устанавливают учётные цены. Их используют при калькуляции затрат. Например, компания может фиксировать кирпич по 50 рублей за штуку. Если фактически контрагент поставит сырьё по 45 рублей, бухгалтер составит дополнительные проводки для учёта разницы.

Рассмотрим примеры:

1. Фирма «Адванс» купила у организации «ЛесПромХоз» пиломатериал для изготовления поддонов за 240 000 рублей с учётом НДС — 40 000 рублей. За доставку заплатили 8 000 рублей с учётом НДС — 1 333,33 рубля. Предприятие учитывает материалы по фактической себестоимости. Проводки:

Когда материалы передают в производство или другое подразделение, вносят дополнительную проводку о перемещении.

2. Организация «Теплый Дом» приобрела у фирмы «Сатурн Маркет» 17 упаковок утеплителя для изготовления модульных хозяйственных блоков. Стоимость упаковки по учётной политике — 1 700 рублей, но фактическая цена — 2 100 рублей. Бухгалтер не только оприходует товар, но и учтёт разницу между учётной и фактической стоимостью:

В конце месяца перерасход спишут в расходы. Если фактическая цена ниже учётной, экономию проводят аналогичной проводкой — счета 16 и 15 меняют местами.

3. Компания «Электро» получила в подарок от фирмы «СтройДом» 37 комплектов дверных ручек. Безвозмездное получение материалов отразят проводкой: «Дт 10 / Кт 98-2». Себестоимость определят по справедливой стоимости. Дополнительные расходы — например, на доставку — учтут в стандартном порядке.

При передаче в производство или другое подразделение материалы списывают по:

• средней себестоимости — стоимость партии однородного материала делят на количество единиц;
• себестоимости каждой единицы — метод актуален для производств с небольшими партиями материально-производственных запасов. У компании должна быть техническая возможность оценить с/с единицы сырья;
• методу ФИФО — равномерное списание себестоимости товаров, которые первыми поступили на склад.

Выбранный метод фиксируют в учётной политике. Если запланированы изменения, правки отражают в соответствующих документах.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не вникать в нюансы учёта материально-производственных запасов и избежать ошибок. Система обработает операции, составит проводки и отчётность для ФНС. Пользователям доступны консультации экспертов, которые помогают разобраться в сложных ситуациях.

Порядок учёта выбытия

Материалы со склада используют в работе или продают, а иногда теряют. Любые движения вне зависимости от причины подтверждают документацией. Рассмотрим несколько примеров.

1. Фирма «Адванс» передала купленные пиломатериалы в производство для изготовления поддонов. Движение МПЗ подтвердят требованием-накладной или лимитно-заборной картой. В бухгалтерский учёт внесут проводку: «Дт 20 / Кт 10.1».

По дебету указывают счёт в зависимости от подразделения, которому передают материалы. Если ручки и бумагу отправляют в бухгалтерию, счёт по дебету — 26 «Общехозяйственные расходы».

2. У организации «ТеплыйДом» на складе хранится невостребованный утеплитель. Предприятие продало остатки контрагенту, чтобы освободить средства на будущие проекты. Стоимость МПЗ спишут из запасов в прочие расходы. Проводка: «Дт 91-2 / Кт 10».

При кассовом методе стоимость материалов от продажи списывают после получения денег от контрагента. В остальных случаях — в момент выбытия. Если компания использует метод начисления, стоимость материалов списывают в моменты выбытия вне зависимости от фактического получения денег.

3. Фирма «Цепос» после инвентаризации выявила недостачу акриловой краски — 12 банок на 7 200 рублей. В ходе расследования выявили вину материально ответственного сотрудника, который допустил неверную отгрузку.

По договору индивидуальной материальной ответственности ущерб взыщут из зарплаты работников. Проводки:

Учёт материалов в бухгалтерии — важный бизнес-процесс, который позволяет достоверно определить себестоимость продукции, прибыль и налоговые обязательства. Ошибки приводят к спорам с налоговой службой, последующим доначислениям бюджетных платежей и штрафам.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать неточностей. Система автоматически определит характер операций, сформирует проводки и рассчитает себестоимость товаров и услуг. С ней вы сократите расходы на штатных специалистов и ускорите развитие бизнеса сэкономленными средствами.