Величина бюджетных обязательств может измениться после сдачи отчётности и уплаты. В этом нет ничего страшного, главное — соблюдать порядок и своевременно доплачивать разницу.

В этой статье вы узнаете, что такое восстановление НДС, как и когда проводить процедуру.

Когда восстанавливается НДС

Организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, продают и покупают товарно-материальные ценности (ТМЦ) с учётом НДС. Во втором случае «входящий» налог принимают к вычету, чтобы законно сократить итоговую величину бюджетных обязательств.

После закрытия квартала ситуация может измениться — фирма потеряет право на часть вычетов. Тогда и прибегают к восстановлению — уплате НДС, который ранее приняли к вычету.

ФНС требует восстановить налог на добавленную стоимость в нескольких ситуациях:

• передача основных средств в уставный капитал предприятия;
• применение товаров, основных средств и прочих активов в необлагаемых НДС операциях — например, их проводят в другой стране или не признают реализацией;
• переход на специальный режим, который освобождает от НДС. Налог восстанавливают за квартал, который предшествует смене системы налогообложения;
• аванс за товары или услуги вернули — из-за расторжения договора, изменения планов и т. п.;
• контрагент отгрузит продукцию на сумму аванса. К вычету принимают НДС с отгрузки, а налог с аванса восстанавливают;
• изменилась стоимость или количество товаров. НДС восстанавливают в сумме разницы между ранее учтённой и фактической величиной. Это делают в квартале, когда получен документ об уменьшении стоимости или корректировочный счёт-фактура;
• получение субсидии или прочего финансирования из федерального бюджета для покрытия затрат на импортные товары;
• использование активов в сделках с нулевой ставкой НДС. Налог восстанавливают, а вычет получают после передачи документов, которые доказывают право на применение нулевого тарифа.

Ситуации, в которых разрешено требовать восстановление НДС, установлены статьёй 170 НК РФ. В остальных случаях ФНС не имеет права принуждать предприятия к восстановлению налога на добавленную стоимость по результатам проверки.

Например, организация ликвидирует станок до истечения срока амортизации из-за высокого износа. После контрольных мероприятий ФНС требует восстановить НДС и перечислить средства в бюджет. Компания обращается в суд и выигрывает разбирательство, так как подобная ситуация не установлена нормативно-правовыми актами.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не допустить ошибок при расчёте НДС. Система соберёт данные о сделках и операциях, определит величину налога и подготовит декларацию для ФНС. Вы справитесь с задачей за 10-15 минут без штатного бухгалтера, сократите расходы на оплату труда и ускорите развитие бизнеса.

Порядок восстановления НДС

Восстановление НДС отражают в книге продаж. В новую строку вносят реквизиты счёта-фактуры, по которому ранее приняли вычет. В книге покупок данные не дублируют.

Когда организация получает корректировочный счёт-фактуру (КСФ) из-за уменьшения стоимости продукции (например, из-за колебания курсов иностранных валют или прочих факторов), в книге продаж отражают реквизиты КСФ. Информацию по исходному документу не указывают.

Пошаговая инструкция по восстановлению НДС:

1. Определите сумму НДС к восстановлению. Сравните ранее учтённые данные и фактические.
2. Подготовьте документы, которые подтверждают величину восстановленного НДС. Например, если актив вносят в уставный капитал, формируют соответствующее распоряжение.
3. Скорректируйте декларацию по НДС и направьте в налоговую инспекцию экземпляр с актуальными данными.
4. Обновите данные в бухгалтерском и налоговом учёте.
5. Доплатите разницу.

Если истёк срок счёта-фактуры, операцию по восстановлению налога на добавленную стоимость подтверждают бухгалтерской справкой-расчётом.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать ошибок с НДС. Налоговая внимательно контролирует этот налог, поэтому любые неточности оборачиваются штрафами, доначислениями и пенями. Предотвратите негативные последствия для своего бизнеса и ускорьте развитие предприятия с автоматизированным помощником.

Когда НДС не восстанавливается

НДС не восстанавливают, если товары, работы или услуги получены от контрагента на УСН или прочем специальном режиме, который освобождает от уплаты НДС. В подобных ситуациях нет «входящего» налога, вычеты отсутствуют — организациям нечего корректировать.

Аналогично для ситуаций, когда по приобретённым товарно-материальным ценностям нет счёта-фактуры. НДС изначально нельзя принять к вычету, так как нет документального подтверждения.

Не знаете, как учесть НДС и определить величину налога к уплате? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система самостоятельно определит сумму обязательств по первичной документации и укажет на возможные ошибки. Вы избежите крупных штрафов и быстрее достигнете стратегических целей.