Микрокомпании и малый бизнес выбирают «упрощёнку» для снижения налоговой нагрузки, сокращая возможности сотрудничества с крупными контрагентами. Но есть механизм, который позволяет работать с НДС, а затем компенсировать затраты.

В этой статье вы узнаете, как осуществить возмещение НДС ИП на УСН, какие нюансы учесть и как рассчитать сумму компенсации.

Компенсация НДС при УСН

Упрощённая система налогообложения сокращает налоговую нагрузку и объём отчётности. Пользователи УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество (исключение — если налоговую базу определяют по кадастровой стоимости) и НДФЛ. 

Но организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДС, если:

• ввозят товары из других стран (импорт);
• покупают или арендуют государственное и муниципальное имущество;
• работают по договорам доверительного, простого или инвестиционного товарищества;
• выставляют счета—фактуры с выделенным НДС;
• сотрудничают с пользователями общей системы налогообложения по договорам подряда.

Во всех случаях, кроме последнего, возникает обязательство по исчислению, уплате НДС и предоставлении в налоговую службу соответствующей отчётности.

При выполнении заказов по договору подряда возможно возмещение затрат на НДС. Это позволяет «упрощенцам» сотрудничать с крупными организациями на ОСНО без финансовых потерь, но при соблюдении правил учёта.

Если ИП или ООО на УСН заключает договоры подряда с контрагентом на ОСНО, необходимо вести журнал учёта счетов-фактур и сдавать декларацию по НДС.

Если вы никогда не сталкивались с налогом на добавленную стоимость, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует учёт операций и формирование отчётов. С ней вы компенсируете затраты на НДС и не потеряете репутацию в глазах партнера.

Зачем рассчитывать компенсацию

Компенсация НДС на материалы при УСН — возможность сократить расходы обеих сторон. Соблюдение правил гарантирует:

• плательщику УСН возместить затраты на уплаченный НДС;
• пользователю ОСНО принять к вычету НДС, сократив затраты на реализацию проекта.

Нарушение учёта приводит 20-процентным потерям «упрощенца» от суммы выполненных работ. При рентабельности проекта меньше 20% компания или предприниматель потерпит убытки. Аналогично и для второй стороны: из-за несоблюдения правил становится невозможным возмещение НДС.

С чего начать возмещение НДС?

Возмещение налога на добавленную стоимость начинают с организационных моментов. Для строительных работ составляют сметный расчёт — первичный документ, который описывает этапы реализации проекта, перечень материалов и плановые расходы.

На основе сметы формируют счета-фактуры, КС-2, КС-3 и другие первичные документы. Организации пользуются унифицированными бланками, которые утверждены приложениями Приказа Министерства строительства России от 4 августа 2020 года № 421/пр.

Для минимизации расходов и повышения рентабельности подрядчикам разрешено указывать все расходы, которые необходимы для выполнения заказа. Вплоть до оплаты ручек и бумаги для оформления документации.

В общем случае порядок сотрудничества включает в себя четыре этапа:

1. Определение объёма работы и составление сметы.
2. Утверждение сметы, иных условий сотрудничества, заключение договора.
3. Выполнение работ согласно составленному плану и смете.
4. Приёмка результата работы и окончательный расчёт с подрядчиком.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции и формировать первичные документы без ошибок. Это гарантирует возмещение НДС в смете при УСН, минимизирует споры с налоговой службой и конфликты с контрагентами.

Какие бывают затраты на компенсацию 

Для выполнения строительных работ деньги тратят на:

• строительные материалы;
• горюче-смазочные материалы для транспорта и спецтехники;
• ремонт техники, оборудования и иных объектов силами сторонних организаций;
• и другие.

В сметном расчёте указывают объём товаров и работ, необходимых для реализации проекта. Позиции отражают в количественном и стоимостном выражениях. Для получения компенсации в смете все купленные с учётом налога на добавленную стоимость материалы указывают без НДС.

Рассмотрим на примере. Для выполнения работ фирма «ТехКомСтрой» на строительной базе покупает:

• кирпич: 150 000 рублей (25 000 рублей — НДС);
• пиломатериал: 240 000 рублей (40 000 рублей — НДС);
• утеплитель: 75 000 рублей (12 500 рублей — НДС).

В сметном расчёте подрядчик укажет:

• кирпич: 125 000 рублей;
• пиломатериал: 200 000 рублей;
• утеплитель: 62 500 рублей.

Стоимость товаров — 387 500 рублей. Графу «НДС» меняют на «Затраты на компенсацию НДС при УСН». В поле указывают затраты по налогу на добавленную стоимость — 77 500 рублей. Такое оформление документации позволяет «упрощенцам» компенсировать расходы на НДС, а контрагентам на ОСНО принять налог к возмещению.

Если подрядчик на УСН укажет в смете стоимость товаров с учётом НДС, а затем передаст заказчику соответствующие счета-фактуры, возмещение затрат станет невозможным. Придется уплатить налог в полном объёме, что снизит итоговую рентабельность проекта.

Часто пользователи упрощённой системы налогообложения затраты на НДС относят к общехозяйственным расходам по УСН. Например, если «ТехКомСтрой» учтёт 77 500 рублей (совокупный НДС) в расходах, заказчик не сможет принять сумму к вычету. Скорее всего, это испортит взаимоотношения и снизит вероятность последующего сотрудничества.

Универсальная формула для расчёта затрат на компенсацию НДС

Затраты на компенсацию рассчитывают по универсальной формуле:

«НР» и «СП» — понижающие коэффициенты, которыми пользуются все пользователи упрощённой системы налогообложения вне зависимости от категории выполняемых работ. Обычно применяют методические указания МДС 81-33.2004.

Таким образом, организации и предприниматели на УСН могут выполнять заказы строительного подряда от контрагентов, работающих на общей системе налогообложения. Для них разработана процедура возмещения затрат на НДС, которая расширяет круг партнёров и увеличивает рентабельность проектов, но только при соблюдении правил сметного учёта.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить рутинные бухгалтерские операции. Система автоматизирует расчёт ключевых показателей, формирование отчётов, деклараций и напоминает о сроках предоставления сведений в налоговую службу. С ней вы сэкономите на зарплате штатного бухгалтера и ускорите развитие бизнеса.

FAQ

• Если покупаем товары зарубежного производства, но через зарегистрированное в России юридическое лицо, мы должны уплачивать налог на добавленную стоимость?

Ответ: Нет, так как фактически приобретаете товары у российской организации. Обязанность по оплате НДС за импортные операции ложится на вашего контрагента.

• Контрагент говорит, что подаст на нас в суд, если мы не выставим для него счёт-фактуру с НДС. Это действительно возможно?

Ответ: Контрагент действительно может обратиться в суд с иском, но ему откажут в удовлетворении. Пользователям УСН разрешено выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, но это не является их обязанностью.