6-НДФЛ — это отчёт об удержанном и уплаченном налоге на доходы физических лиц за работников, которые получают вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам. Его обязаны заполнять все работодатели.
В этой статье вы узнаете про заполнение 1 раздела в 6-НДФЛ и посмотрите образцы бланка в нетипичных ситуациях.
Как заполнять раздел 1 в 6-НДФЛ
Об удержанном и уплаченном НДФЛ организации и индивидуальные предприниматели отчитываются по форме 6-НДФЛ (КНД 1151100), которая утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Порядок заполнения описан во втором приложении документа.
Первый раздел — это данные об обязательствах налогового агента. Здесь указывают суммы и сроки перечислений в бюджет или возвратов работникам в течение отчётного периода. Он включает в себя несколько комплектов строк разного назначения.
Строка 010 — код бюджетной классификации (КБК). В России действует прогрессивная ставка НДФЛ. Пока доход физического лица не превышает 5 миллионов рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 13%. После превышения тариф увеличивается до 15%.
Ставкам соответствуют разные коды:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13%;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — для 15%.
Если по одному сотруднику налог считают по стандартному тарифу, а по другому — по увеличенному, работодатель обязан составить два экземпляра первого раздела с разными КБК.
Строка 020 — сумма налога, удержанная за последние три месяца. Итоговый НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчётный период. Показатель должен соответствовать сумме значений из строк 022.
Строки 021 и 022 — срок перечисления и сумма налога. Заполняют для каждого перечисления в бюджет. Например, в отчётном периоде организация выплачивала только зарплату. Тогда заполнят три комплекта строк 021 и 022 — по одному на каждое перечисление.
Строка 030 — сумма налога, возвращённая в последние три месяца. Значение излишне удержанного НДФЛ, который вернули сотрудникам. Если сведений нет, ставят прочерки.
Строки 031 и 032 — дата и сумма возврата. Комплекты заполняют аналогично строкам 021 и 022. Сумма строк 032 должна соответствовать значению строки 030.
При составлении первого раздела важен фактический срок уплаты налога. Например, НДФЛ удержали в первом квартале, но фактически уплатили во втором. Тогда его отразят в отчёте за полугодие.
Дата внизу должна соответствовать дню предоставления документа. Подпись ставит директор или должностное лицо, которое имеет полномочия подписывать документы.
Если вы не знаете, как заполнять первый раздел 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документа, проверяет достоверность расчётов и напоминает о сроках сдачи отчёта в налоговую службу. С ним вы избежите штрафов и расходов на квалифицированного бухгалтера.
Образец заполнения 1 раздела
Рассмотрим пример правильного заполнения первого раздела. В четвёртом квартале 2021 года ООО «Цветочек» выплачивал заработную плату:
- 15.10.2021 — 370 000 рублей;
- 15.11.2021 — 410 000 рублей;
- 15.12.2021 — 365 000 рублей.
Было зарегистрировано два больничных, за первые три дня которых фирма выплачивала пособия:
- 20.10.2021 — 1 000 рублей;
- 03.12.2021 — 1 500 рублей.
С заработной платы фирмы и предприниматели уплачивают НДФЛ не позже следующего рабочего дня после перечисления средств, а с больничного — до последнего дня месяца (пункт 6). Если срок выпадает на выходной или праздник, он сдвигается на ближайший рабочий день.
Для наглядности составим таблицу, которая содержит выплаты отчётного периода:
| Дата выплаты | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Срок уплаты |
| 15.10.2021 | 370 000 | 48 100 | 18.10.2021 |
| 20.10.2021 | 1 000 | 130 | 01.11.2021 |
| 15.11.2021 | 410 000 | 53 300 | 16.11.2021 |
| 03.12.2021 | 1 500 | 195 | 10.01.2022 |
| 15.12.2021 | 365 000 | 47 450 | 16.12.2021 |
| Итого НДФЛ | 149 175 рублей | ||
Образец заполнения первого раздела:
Если вы не знаете правила заполнения 6-НДФЛ, воспользуйтесь Buhinformer, чтобы за несколько минут и без ошибок подготовить отчёт. Система учитывает законодательные требования и помогает с электронной отправкой документа. С ней вы составите документацию без помощи опытного бухгалтера.
Доход в натуральной форме
Организации и индивидуальные предприниматели удерживают и уплачивают НДФЛ с подарков сотруднику, если их совокупная стоимость с начала года превышает 4 000 рублей.
Доход в натуральной форме признают полученным в день передачи подарка физическому лицу. Так как с подарка невозможно удержать налог, сумму переносят на будущие денежные выплаты.
База для исчисления НДФЛ — рыночная стоимость подарка (пункт 1). Срок удержания налога — ближайший день перечисления заработной платы.
Пример. 25.10.2021 г. Дмитрий Николаевич получил путевки на 7-дневный отдых за 27 000 рублей. Налогом облагается сумма, превышающая лимит в 4 000 рублей — 23 000 рублей. К уплате: 23 000 х 13% = 2 990 рублей.
15.11.2021 г. Дмитрий Николаевич получил зарплату — 55 000 рублей. Не позже следующего рабочего дня фирма обязана уплатить 2 990 рублей НДФЛ, который удержали с подарка, и с зарплаты — 7 150 рублей.
В первом разделе заполнят один комплект строк:
Иногда компании и предприниматели делают подарки бывшим сотрудникам, которые, например, вышли на пенсию. Если стоимость презента превышает 4 000 рублей, по закону работодатель обязан удержать и уплатить НДФЛ. Но так как работник вышел на пенсию и денежные выплаты не планируются, такой возможности нет.
В таких ситуациях НДФЛ с подарка в первом разделе 6-НДФЛ не отражают. Вместо этого до 1 марта следующего года письменно уведомляют физическое лицо и ФНС о:
- невозможности удержать налог;
- рыночной стоимости подарка;
- сумме неудержанного налога.
Такой порядок описан в пятом пункте статьи 226 НК РФ. Сведения о подарке и неудержанном налоге затем указывают в четвёртом разделе первого приложения отчёта.
Выплаты в следующем отчётном периоде
В первом разделе квартального 6-НДФЛ указывают данные по фактически уплаченному налогу за отчётный период.
Например, 14.01.2022 г. Дмитрий Николаевич получил зарплату (55 000 рублей) за декабрь 2021 года. Срок уплаты НДФЛ — 17.01.2022 г. Несмотря на то что выплата относится к 4 кварталу 2021 года, её отразят в отчёте за 1 квартал 2022 года.
Чтобы не запутаться в тонкостях заполнения 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он заменяет штатного бухгалтера, а обходится в несколько раз дешевле! С автоматизированной системой вы самостоятельно подготовите документацию и избежите крупных штрафов от налоговой службы.
НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
Обычно аванс не отражают отдельным комплектом, так как его считают составной частью зарплаты. Но когда работодатель перечисляет аванс в последний день месяца, даты выплаты и получения дохода совпадают. Тогда возникает необходимость отразить аванс отдельно от заработной платы.
Пример. ООО «Цветочек» выплачивает зарплату 15 числа, а аванс — в последний день месяца. За октябрь Дмитрию Николаевичу начислили 55 000 рублей. 29.10.2021 г. он получил аванс в размере 15 000 рублей, а 15.11.2021 г. — основную зарплату в размере 40 000 рублей.
В первом разделе бухгалтер заполнит два комплекта строк:
Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
22.11.2021 г. — последний рабочий день Дмитрия Николаевича. В этот день организация перечисляет остатки по зарплате — 48 000 рублей, и компенсацию за неиспользованный отпуск — 27 000 рублей.
Часто ошибаются из-за срока уплаты НДФЛ с отпускных — не позже последнего дня месяца, в котором перечислены деньги. Но при увольнении оплачивают не отпуск, а компенсацию. Для неё действует общий срок — не позже следующего рабочего дня (пункт 6).
При увольнении Дмитрия Николаевича в 6-НДФЛ заполнят один комплект строк. В строке 021 укажут срок уплаты налога — 23.11.2021 г., а в строке 022 общую сумму уплаченного НДФЛ: (48 000 + 27 000) х 13% = 9 750 рублей.
Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии
Согласно трудовому договору, ООО «Цветочек» выплачивает Дмитрию Николаевичу годовую премию не позже мая следующего года. Если сотрудник уходит на отдых в период с января по май, после выплаты бонуса сделают перерасчёт отпускных, так как изначально годовую премию не учитывали.
Дата фактического получения отпускных — день перечисления средств работнику. Налог с выплаченного дохода нужно уплатить не позже последнего дня месяца, в котором перечислены деньги.
Пример. Дмитрий Николаевич отдыхал в марте и получил 28 000 рублей отпускных. 13.05.2022 г. ему выплатили годовую премию (63 000 рублей) и зарплату (55 000 рублей). После перерасчёта отпускных организация доплатила 2 700 рублей. НДФЛ необходимо уплатить до 31.05.2022 г. Так как сроки уплаты налога с зарплаты, премии и отпускных отличаются, заполнят два комплекта строк:
Чтобы быстро и без ошибок подготовить любую отчётность, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует заполнение бланков, проверяет достоверность данных и напоминает о сроках сдачи. С ним вы избежите штрафов и сэкономите на зарплате квалифицированного бухгалтера.
Как проверить и подать корректировку по 6-НДФЛ
Ответственный за подготовку 6-НДФЛ специалист должен знать, как проверить документ перед отправкой. Для этого руководствуются контрольными соотношениями, о которых Федеральная налоговая служба рассказала в письме от 23 марта 2021 года № БС-4-11/3759@.
Даже если ошибка допущена, можно избежать санкций. Штраф не выписывают, когда работодатель находит неточность быстрее налоговой инспекции и подаёт корректировку.
Если ИФНС опередила организацию или предпринимателя и прислала требование уточнить данные, для избежания санкций корректирующий отчёт сдают в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления.
Рассмотрим, как уточнить исходный документ. Порядок зависит от характера ошибки. Если неточность допустили в расчётах, готовят новый отчёт с достоверными показателями, а на титульном листе указывают номер корректировки. Для первой уточнёнки — «1—», для второй — «2—» и так далее.
Если ошибку допустили в реквизитах (например, КПП или ОКТМО), готовят два отчёта:
- в первом указывают номер корректировки и вносят неправильные реквизиты, в которых ранее допустили ошибку. Остальные показатели оставляют нулевыми для отмены исходных данных;
- второй заполняют в стандартном порядке с исправленными ошибками, номер корректировки не указывают. Оба отчёта подают одновременно.
За ошибки в 6-НДФЛ налоговая служба штрафует на 500 рублей. Дополнительная ответственность предусмотрена для должностных лиц, которые отвечают за подготовку документа — 300-500 рублей. Второй штраф не распространяется на индивидуальных предпринимателей во избежание двойной ответственности.