Дивиденды — это часть прибыли организации, которую получают участники общества. Если учредитель — физическое лицо, ООО и АО исчисляют с выплаченной суммы НДФЛ и уплачивают в бюджет.

В этой статье вы узнаете, включаются ли дивиденды в 6-НДФЛ, какие возникают трудности при заполнении отчёта, и посмотрите образец заполнения документа в 2021 году.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды — это доходы физического лица, которые облагаются НДФЛ. Сведения об удержанном и уплаченном налоге организации отражают в отчёте 6-НДФЛ.

С 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Порядок заполнения документа описан во втором приложении Приказа.

Новый бланк оптимизировали, чтобы на заполнение специалисты тратили меньше времени. В частности, убрали поле «дата получения доходов», из-за которого чаще всего возникали ошибки. Теперь в первом разделе отмечают только срок уплаты налога в бюджет.

В каждом разделе есть поле для указания кода бюджетной классификации. Это связано с введением прогрессивной ставки НДФЛ. Если доход физического лица накопленным итогом с начала года превысил 5 миллионов рублей, ставка увеличивается до 15%. КБК:

• для 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• для 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если в компании два сотрудника и доход одного превысил 5 миллионов рублей, для каждого по отдельности заполняют разделы 1 и 2 с разными КБК.

Доходы по трудовому договору и дивиденды не суммируют. Если лимит превышен только по зарплате, НДФЛ с дивидендов продолжают исчислять по ставке 13%.

Срок уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы предприятия. Общества с ограниченной ответственностью рассчитываются с бюджетом не позже следующего рабочего дня после выплаты дивидендов. Акционерные общества — в течение месяца после перечисления денег учредителю.

Если вы не знаете, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он учитывает источники доходов работников, автоматизирует формирование документа и напоминает о сроках сдачи отчётности и уплаты налогов.

Раздел 1

Для раздела 1 больше не важны начисленные или выплаченные доходы. В нём отражают только исчисленный налог и срок уплаты:

Заполняем:

• строку 010 — код бюджетной классификации (КБК), соответствующий ставке НДФЛ;
• строку 020 — удержанный налог на доходы физических лиц в течение квартала (значение должно соответствовать сумме строк 020);
• строку 021 — срок уплаты НДФЛ;
• строку 022 — сумма налога, которую нужно уплатить в срок из строки 021.

Строки 030-032 заполняют, когда работодатель вернул излишне удержанный НДФЛ физическому лицу. В общих случаях строки оставляют пустыми — ставят прочерки.

Пример. ООО «Цветочек» за третий квартал 27.09.2021 выплатил трём сотрудникам дивиденды — 210 000 рублей. Ставка налога — 13%, так как лимит с начала года не превышен. Тогда: 210 000 х 13% = 27 300 рублей — сумма НДФЛ к уплате с дивидендов за третий квартал. Так как срок уплаты налога по всем сотрудникам совпадает, в отчёт информацию вносят одним комплектом строк.

Отражаем:

Если вы не знаете, как отразить выплату дивидендов в 6-НДФЛ, зарегистрируйтесь в Buhinformer. Сервис автоматизирует заполнение отчёта, проверяет достоверность сведений и сравнивает с другими документами по контрольным соотношениям. С ним вы избежите штрафов и справитесь без помощи квалифицированного бухгалтера.

Раздел 2

Второй раздел включает в себя больше полей и заполняется накопленным итогом с начала года. То есть при подготовке документа за 3 квартал учитывают выплаты доходов и НДФЛ за первый и второй кварталы.

Рассмотрим, как показываются дивиденды по строкам:

• 100 — налоговая ставка, по которой исчисляли НДФЛ;
• 105 — код бюджетной классификации (КБК), соответствующий налоговой ставке из строки 100;
• 110 — сумма доходов, выплаченных работникам с начала года;
  • 111 — в виде дивидендов;
  • 112 — по трудовым договорам;
  • 113 — по гражданско-правовым договорам;
• 120 — количество физических лиц, которым выплачивали доходы;
• 140 — исчисленная сумма НДФЛ;
  • 141 — в том числе с дивидендов;
• 160 — удержанная сумма НДФЛ.

Далее на примере рассмотрим, как отражается выплата дивидендов в 6-НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Рассмотрим, как показать дивиденды и исчисленный с них налог в 6-НДФЛ.

В ООО «Цветочек» два работника входят в состав учредителей. Они ежемесячно 25 числа получают заработную плату, а раз в квартал 25 числа последнего месяца — дивиденды. 

Выплаты за первые два квартала:

Эти данные необходимы для корректного заполнения второго раздела, в котором сведения отражают накопленным итогом с начала года.

Выплаты в третьем квартале по месяцам:

Если день выплата заработной платы совпадает с выходным или праздником, средства сотрудникам выдают накануне этого дня. При этом выплата дивидендов может быть осуществлена в ближайший рабочий день после выходного или праздника, если это указано в положении о дивидендной политике.

С зарплаты за третий квартал в качестве НДФЛ организация уплатила 50 700 рублей, с дивидендов — 11 700 рублей. Накопленным итогом с начала года — 152 100 и 35 100 рублей соответственно. Данные для отчёта собраны. В первом разделе отразим информацию за текущий отчётный период, во втором — накопленным итогом с начала года.

Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов:

Если вы не знаете, отражаются ли дивиденды или другие выплаты в 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует заполнение документа, проверяет расчёты и исключает ошибки, за которые штрафует налоговая. С ним вы справитесь с заполнением документации без помощи квалифицированного бухгалтера.

Какие нюансы бывают при отражении дивидендных сумм

Некоторые организации выплачивают дивиденды в последний день квартала. Тогда возникает ситуация, что средства перечислены в одном квартале, а налог уплачен в другом. В такие моменты предприниматели часто допускают ошибки, из-за которых приходится делать корректировку, а иногда уплачивать штраф.

Пример. В ООО «Ресурс» дивиденды выплачивают в последний день отчётного периода. Например, за третий квартал деньги перечислили 30 сентября. Общества с ограниченной ответственностью НДФЛ с дивидендов уплачивают не позже следующего рабочего дня после выплаты. Тогда срок уплаты — 1 октября. Этот день относится к четвёртому кварталу.

В старой форме отражение дивидендов заняло бы больше времени. Бухгалтеру пришлось бы внести информацию о выплаченных средствах в отчёт за третий квартал, а в документ за четвёртый — фактически уплаченный налог.

В новом бланке в отчёте за третий квартал данные по выплаченным дивидендам не покажут, а перенесут в отчёт за четвёртый квартал из-за срока уплаты. Благодаря этому, вероятность ошибки ниже, а специалист тратит меньше времени на подготовку документа.

Чтобы упростить подготовку документации, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. В нём есть все актуальные бланки, система подсказок и налоговый календарь. С ним вы сможете самостоятельно вести учёт малого бизнеса без привлечения квалифицированного специалиста.