Многие работодатели готовы поддерживать ответственных сотрудников. Одним выплачивают деньги в честь свадьбы, другим помогают при рождении ребёнка. С одной стороны, это безвозмездная помощь, но с другой — доходы. Поэтому и возникает вопрос, отражается ли матпомощь в 6-НДФЛ.

В этой статье вы узнаете, какие виды материальной помощи существуют, как правильно исчислять налог на доходы физических лиц и формировать отчёт.

Какие виды матпомощи бывают

Материальная помощь — это поддержка работников в финансовой или натуральной форме. Работодатели помогают при рождении ребёнка, свадьбе, смерти близкого родственника, причинении вреда стихийными бедствиями и в других ситуациях.

Выплаты делят на три категории:

• которые целиком облагаются НДФЛ — включаются в 6-НДФЛ;
• которые целиком не облагаются НДФЛ — не отражаются в документе;
• которые частично облагаются налогом — включаются в 6-НДФЛ, а необлагаемая часть становится вычетом для сокращения налоговой базы.

По исчисленному, удержанному и уплаченному налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели и организации отчитываются на бланке, который утверждён Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

Если в ООО или ИП трудоустроено 10 и более человек, документ разрешено сдавать только в электронном виде. Остальные работодатели формат представления сведений выбирают самостоятельно.

Хотите заполнять отчёты без ошибок за несколько минут? Зарегистрируйтесь в сервисе Buhinformer! Система автоматизирует формирование документов, проверяет достоверность сведений и напоминает о сроках предоставления данных в налоговую службу и другие ведомства.

Отражаемые в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ отражают матпомощь, которая полностью или частично облагается НДФЛ. Налог считают с превышения установленного ограничения.

Если поддержку оказывают в натуральной форме, НДФЛ удерживают с любых финансовых доходов сотрудника.

Распространённые виды материальной помощи: 

Рассмотрим на примере исчисление НДФЛ с материальной помощи, которая частично облагается налогом. В сентябре ООО «Цветочек» поздравил сотрудницу с рождением ребёнка выплатой в 70 000 рублей. А бывшему работнику, который вышел на пенсию по возрасту, перечислили 3 500 рублей.

По первой выплате организация переведёт в бюджет: (70 000 – 50 000) х 13% = 2 600 рублей. По второй налог не удержат, так как не превышен установленный лимит.

Если вы не знаете, как отражается необлагаемая матпомощь в 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует формирование отчётности и проверяет правильность расчётов. С ним вы заполните документы за несколько минут без привлечения квалифицированного бухгалтера.

Неотражаемые в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ не отражают доходы, которые целиком не облагаются 6-НДФЛ:

• материальная помощь родственникам умершего действующего или вышедшего пенсию сотрудника (пункт 8);
• поддержка работников, у которых умер близкий родственник (пункт 8);
• помощь сотруднику, который пострадал от стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций (пункт 8.1).

Близкими родственниками признаются супруги, родители, дети, бабушки и дедушки, внуки, братья и сёстры (полнородные и неполнородные).

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате материальной помощи

Рассмотрим на примере, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ:

10.08.2021 у программиста ООО «Цветочек» Чередниченко Дмитрия Николаевича родилась дочь. 13.08.2021 компания выплатила сотруднику материальную помощь — 65 000 рублей. 25.08.2021 работник получил зарплату — 110 000 рублей.

Чтобы корректно заполнить отчёт, соберём все данные за квартал с учётом нескольких факторов:

1. В обновлённой форме 6-НДФЛ дата получения дохода не отражается. В первом разделе фиксируют только срок уплаты налога в бюджет.
2. С зарплаты и матпомощи НДФЛ удерживают в день выплаты средств.
3. Срок уплаты налога с материальной помощи — не позже следующего рабочего дня после фактической выдачи денег физическому лицу.
4. НДФЛ исчисляют не со всей суммы, а только с превышения лимита. В рассматриваемом примере: (65 000 – 50 000) х 13% = 1 950 рублей. Вычет — 50 000 рублей.

В отчёте за третий квартал отразим зарплату Дмитрия Николаевича за июль и сентябрь (по 110 000 рублей) и премию (20 000 рублей), которую выплатили 15.07.2021 за высокую продуктивность и достижение ключевых показателей.

Систематизируем данные:

Заполняем первый раздел:

• 010 — код бюджетной классификации для 13% — 18210102010011000110. Если доход работника с начала года накопленным итогом превысил 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ увеличивается до 15%, КБК — 18210102080011000110;
• 020 — сумма НДФЛ со всех выплат, удержанная в третьем квартале. Указываем 47 450. Значение должно соответствовать сумме строк 022;
• 021 и 022 — расписываем удержанный НДФЛ по срокам уплаты налога в бюджет. Ориентируемся на таблицу, в которой систематизировали информацию.
• 030-032 — заполняем, если вернули работнику излишне уплаченный НДФЛ. В данном случае проставляем прочерки.

Пример заполнения, как отражать матпомощь в первом разделе:

Заполняем второй раздел:

• 100 — ставка НДФЛ, по которой исчисляли налог с выплаченных доходов;
• 105 — КБК, который соответствует ставке из строки 100 и строке 010 первого раздела. В нашем случае — 18210102010011000110.
• 110 — доход, выплаченный работнику за третий квартал — 415 000;
• 112 — так как Дмитрий Николаевич получил все выплаты в рамках трудового договора, дублируем сумму из строки 100. В строках 111 и 113 ставим прочерки;
• 120 — количество физических лиц, получивших доходы в отчётном периоде. В нашем случае — 1.
• 130 — вычет, который учитывали при расчёте НДФЛ — 50 000;
• 140 — исчисленная сумма налога — 47 450.;
• 160 — удержанная сумма налога — 47 450. В стандартных ситуациях значение совпадает со строкой 140.

Второй раздел заполняем накопленным итогом сначала года. В полях, для которых нет данных, проставляем прочерки.

Образец заполнения второго раздела:

Какие коды нужно применять при учёте матпомощи

Для учёта материальной помощи разработаны специальные коды. Они обозначают основание вычета для проверяющих из налоговой службы. Раньше их указывали в 2-НДФЛ, но с 2021 года отчет упразднили и переместили в приложение 6-НДФЛ. Список кодов утверждён Приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@

Пример. Директор ООО «Ресурс» выходит на пенсию по возрасту. Компания за годы ответственного выполнения обязательств выплачивает ему 30 000 рублей. В данном случае материальная помощь до 4000 рублей не облагается НДФЛ. Поэтому фирма исчисляет налог с 26 000 рублей. И чтобы система проверки налоговой службы поняла основание применения вычета, в конце года в третьем разделе приложения 6-НДФЛ укажут:

Чтобы правильно заполнять отчёты и избегать штрафов за ошибки, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. В нём учтены законодательные требования, а налоговый календарь напоминает о сроках сдачи документов и уплаты налогов. Вы справитесь с заполнением бланков без помощи квалифицированного бухгалтера.