Если владелец бизнеса нанимает работников на свое предприятие, то он обязан регулярно платить за них отчисления:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. 

Для всех отчислений предусмотрены свои тарифы. Когда выплаты сотрудника в течение года достигают определенного лимита, расчет взносов с последующей части его выплат рассчитывается по сниженным (либо нулевым) ставкам. Это позволяет бизнесу сэкономить на взносах. Во второй половине календарного года такая возможность особенно актуальна для работодателей, ведь выплат сотрудникам накопилось немало. 

Самое время вспомнить об актуальных тарифах, уровне предельной базы для страховых выплат в 2021 году и разобраться в нюансах ее применения. 

Изменения в расчетах взносов в 2021 году для малого бизнеса

С 1 апреля 2021 года предприниматели малого и среднего бизнеса (МСП) могут выплачивать страховые взносы в особом порядке. Такие меры были введены в качестве поддержки предпринимателям в сложный для бизнеса период пандемии.  Принципиальное отличие этого расчета в том, что теперь учитывают не общий доход каждого сотрудника с начала года, а ежемесячные выплаты. Часть дохода, который составляют величину МРОТ (12 792 рубля), попадает при расчетах под базовую совокупная ставку в 30 процентов. А часть, которая превышает эту сумму, рассчитывают по пониженным тарифам:

• для отчислений на ОПС — 10%;
• для выплаты на ОМС — 5%;
• для отчислений ВНиМ — 0%.

Например, в одном месяце сотруднику выплатили 20 000 рублей. Взносы с части, которая составляет МРОТ, рассчитают по базовой ставке. А остаток в размере 7 208 (20 000 — 12 792) посчитают по сниженным тарифам.  Другой пример — выплаты сотрудника в одном месяце были меньше МРОТ. Тогда страховые взносы от всей суммы посчитают по ставке в 30%.  Если сотрудник работает по нескольким трудовым договорам (например, у него есть источник основного дохода и работа по совместительству), то при расчетах нужно учесть все суммы дохода по всем основаниям.  

На официальном сайте ФНС вы можете самостоятельно проверить, входит ли ваш бизнес в реестр малых предприятий. Если в списке его нет, но условия вашего предприятия соответствуют критериям малого или среднего бизнеса, можно оставить заявку на портале налоговой.  Субъекты МСП могут применять пониженные тарифы на страхование сотрудников начиная с того месяца, в котором они были внесены в реестр, но не ранее 1 апреля 2021 года.  

Предельная база 

Предельная база взносов — это установленная сумма всех облагаемых выплат каждому сотруднику, в рамках которой взносы рассчитывают по стандартным тарифам. Доходы, которые превышают эту цифру, начисляются уже по пониженным или нулевым ставкам. В расчет принимается весь облагаемый доход работника нарастающим итогом с начала календарного года. Размер лимита ежегодно утверждает Правительство РФ.  

Согласно п.1 ст.421 Налогового Кодекса РФ, предельная база подлежит индексации с начала каждого календарного года в соответствии с увеличением средней зарплаты в стране. Заработная плата в РФ в нынешнем году в среднем выросла в 12 раз. 

Пенсионный фонд России (ПФР)

Предельная база для взносов на обязательное пенсионное страхование утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 №1935. Максимальный размер выплат в 2021 году — 1 465 000 рублей с учетом повышающего коэффициента 2,3 (п.5 ст.421 НК РФ).  

Отчисления в Пенсионный фонд рассчитывают по следующим тарифам:

• 22% — К части выплат в рамках установленного лимита в 146500000 р. 
• 10% — К части выплат, превышающих предельную базу 

Временная нетрудоспособность или материнство (ВНиМ)

Согласно вышеуказанному Постановлению, размер предельной базы для выплат на случай временной нетрудоспособности или материнства составляет 966 000 рублей (индексация с 1 января 2021 г. в 1, 059 раз). 

Базовый тариф для расчета платежей к части выплат в рамках лимита — 2,9%. Часть выплат, превышающая установленный лимит, не облагается взносами. 

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

Предельная база для взносов на обязательное медицинское страхование не устанавливается. Это значит, что ко всем облагаемым выплатам сотруднику применяется стандартный тариф в размере 5,1% ( п.2 ст.425 НК РФ).

Фонд социального страхования (ФСС)

Страховые взносы на травматизм и на страхование от профессиональных заболеваний рассчитываются отдельно для каждого работодателя. Тарифы варьируются от 0,2 до 8,5%. На размер ставки влияют выбранные коды ОКВЭД и степень производственного риска, предусмотренная для того или иного вида деятельности. С тарифами можно ознакомиться на сайте ФСС. 

Предельной базы для отчислений в ФСС также не предусмотрено. Поэтому для расчета принимаются все облагаемые взносами выплаты сотруднику. 

Новая форма для расчетов 

Отчет РСВ нужно сдавать по новой форме, которую разработала и утвердила Федеральная Налоговая Служба (приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). В документе отражены порядок оформления и электронной подачи отчетности, а также некоторые новшества в заполнении РСВ. 

Какие изменения внесли в бланк отчета:

1. На титульную страницу добавили отдельные поля для указания среднесписочной численности сотрудников. Дело в том, что форму отчета по среднему числу работников за 2020 отменили, и теперь этот показатель нужно отражать в РСВ согласно порядку, определенному Приказом Росстата  от 27.11.2019 № 711. 
2. В Разделе 1 появилось Приложение №5.1. Обновление касается сфер IT-компаний и производителей электроники. Согласно ст.427 НК РФ, предприниматели этих категорий могут применять пониженные тарифные ставки (7,6) начиная с 2021 года. Код тарифа для таких предприятий — «22» или новый код «ЭКБ».
3. Ввели новые коды тарифа. Для малого и среднего бизнеса — код «20», который отражает право МСП отчислять взносы по ставке 15%. Для работодателей, которые во 2 квартале 2020 года могли не уплачивать взносы в связи с пандемией, — код «21». Раньше основание на государственную поддержку определялось письмами Налоговой, теперь это можно указать в отчетности.  
4. Изменили штрих-коды на листах документа. 

Сроки сдачи расчета остаются прежними — до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если в этот день выходной, дедлайн переносится на первый следующий рабочий день.