Займы от компаний — инструмент привлечения внешнего финансирования для развития бизнеса. К нему прибегают, когда не удаётся оформить кредит в банке. Сторонние фирмы предъявляют к заёмщикам меньше требований и быстрее находят компромиссы по сделке.
В этой статье вы узнаете, как правильно учитывать операции по процентам займа и от чего зависит состав проводок. Мы подготовили шпаргалки и примеры, с которыми вы обойдётесь без штатного бухгалтера и сторонних консультантов.
Особенности бухгалтерского учёта займов
Компании и ИП обращаются в банки за кредитами, чтобы пополнить оборотные средства или купить оборудование. Кредитные организации не всегда одобряют заявки, поэтому предприятия обращаются за финансированием к сторонним организациям.
Юридическим лицам разрешено выдавать займы другим фирмам, предпринимателям и физическим лицам. Нет ограничений по сумме, сроку, процентной ставке и порядку возврата денежных средств. Например, можно профинансировать контрагента на 5 миллионов рублей сроком на три года под 9% годовых.
Займы бывают:
- Процентными. Определяют годовую ставку, которая отражает стоимость использования заёмных средств. Обычно устанавливают среднерыночные значения.
- Беспроцентными. В договоре указывают, что передают средства в бесплатное использование — заёмщик возвращает только тело займа. В соглашении обязательно отмечают это условие, иначе при разбирательствах к сделке применят ключевую ставку ЦБ РФ.
Получение или уплата процентов влияют на налоговые обязательства, поэтому фирмы обязаны правильно фиксировать операции в бухгалтерском учёте. Всё оформляют по стандартному порядку, но с учётом нюансов:
- Для заимодавца важен характер сделки — процентный или беспроцентный, и к какой деятельности относится финансирование. Выдача займов может быть основным или внереализационным направлением.
- Для заёмщика важны сроки и цель использования денежных средств.
Далее рассмотрим проводки в бухгалтерском учёте процентов по займам. Сохраните шпаргалки, чтобы не ошибиться и избежать проблем с налоговой инспекцией.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт в компании. Система возьмёт на себя рутинные операции — формирование проводок, составление отчётов и деклараций. Вы за несколько минут справитесь с задачами, а оставшееся время потратите на стратегическое развитие бизнеса.
Начисление процентов по выданному займу: проводки
Существуют компании, которые специализируются на финансировании. Например, выдают средства под залог приобретаемых транспортных средств или оборудования. Это основной вид деятельности, поэтому проценты — доход от продаж. Их фиксируют по счёту 90 «Продажи».
В большинстве случаев деятельность предприятия не связана с финансированием, но компания может оформить заём по просьбе партнёра или сотрудника. Тогда это внереализационное направление, а проценты — прочий доход. Операции учитывают по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».
Платежи по возврату займа и процентам не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).
Состав проводок зависит от получателя денежных средств (компания, ИП или сотрудник) и характера сделки (процентный или беспроцентный заём). Рассмотрим примеры.
1. Компания «Адванс» предоставила сотруднику заём на 450 000 рублей. Срок — 18 месяцев, ставка — 7,5%. Проводки:
Операция | Сумма, руб. | Дт | Кт |
Выдан заём | 450 000 | 73.1 | 50 (51) |
Начислены проценты по займу | 2 812,50 | 73.1 | 91.1 (90.1) |
Получены проценты за первый месяц | 2 812,50 | 50 (51) | 73.1 |
Возврат займа за первый месяц | 25 000,00 | 50 (51) | 73.1 |
Проценты и тело займа могут удерживать из зарплаты сотрудника. Тогда используют проводку «Дт 70 / Кт 73».
Если сотруднику выдали беспроцентный займ или проценты меньше ⅔ ставки рефинансирования, считают материальную выгоду и с полученной величины удерживают НДФЛ.
2. Компания «Адванс» предоставила фирме «Рубеж» заём на 2,5 миллиона рублей. Срок — 60 месяцев, процентная ставка — 11% годовых.
Выдачу займов признают финансовыми вложениями, поэтому операции фиксируют на субсчёте 58.3 «Предоставленные займы». Если фирма выдает беспроцентный заём, используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Начисление процентов по займу — проводки:
Операция | Сумма, руб. | Дт | Кт |
Выдан заём | 2 500 000 | 58.3 (76) | 51 (50, 41, 10) |
Начислены проценты | 22 916,67 | 76 | 91.1 (90.1) |
Получены проценты | 22 916,67 | 50 (51) | 76 |
Возврат займа | 2 500 000 | 51 (50, 41, 10) | 58.3 (76) |
В отличие от кредитов займы не всегда выдают в денежной форме. Предприятие может предоставить во временное пользование под проценты оборудование или транспортные средства. Это учитывают при формировании бухгалтерских проводок.
Проценты по займу — внереализационный доход компании, который влияет на базу налогообложения и налог на прибыль. Проводки вносят в конце отчётного периода вне зависимости от фактического получения денежных средств.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать бухгалтерский учёт. Система самостоятельно составит проводки по процентам по договору займа, рассчитает налоговые обязательства и подготовит отчётность для ФНС. Вы справитесь с большинством задач без штатного бухгалтера, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.
Проводки начисления процентов по полученному займу
Учёт процентов по полученным займам зависит от срока сделки. Финансирование сроком до 12 месяцев — краткосрочные займы, которые учитывают по счёту 66. Долгосрочные займы (срок — от 12 месяцев) фиксируют по счёту 67.
На бухгалтерский учёт влияет цель финансирования. Если средства тратят на приобретение или создание основных средств, проценты включают в итоговую стоимость актива. В остальных случаях их признают расходами и относят на прочие затраты.
Примеры проводок:
Операция | Дт | Кт |
Получен заём | 50 (51) | 66 (67) |
Начислены проценты | 91.2 | 66 (67) |
Возврат долга или процентов | 66 (67) | 50 (51) |
Учтён НДФЛ (если заём получен от физлица) | 66 (67) | 68 |
При отражении информации по займам учитывают следующие нюансы:
- если компания применяет упрощённый бухгалтерский учёт, расходы на создание или приобретение основного средства не отделяют от прочих затрат;
- долгосрочный заём сохраняет статус до окончания сделки, даже когда до выполнения обязательств остается меньше года.
Проводки по начислению процентов по договорам займа не представляют собой ничего сложного, если разобраться в основных счетах. Мы показали примеры, на основе которых вы справитесь с собственным учётом и избежите штрафов от налоговой службы.
Не знаете, как организовать бухгалтерский учёт в фирме? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer — автоматизируйте рутинные задачи и сэкономьте на зарплате штатного бухгалтера. Система сформирует проводки и подготовит отчёты, даже если у вас нет релевантного опыта.