В первом полугодии 2022 года налог на добавленную стоимость принёс бюджету РФ 35,5% доходов — 5,462 млн рублей. НДС — основной источник денег для государства, за ним внимательно следят и требуют от бизнеса выполнять обязательства в полном объёме. Иначе последуют крупные штрафы и проверки.

В этой статье вы узнаете, какие НДС-проводки в бухгалтерском учёте существуют и какие счета использовать для фиксации операций. Мы подготовили примеры, которые помогут справиться с задачей без штатного бухгалтера.

 

Общая информация по НДС

 

В 1954 году Морис Лоре придумал, как государству получать часть добавленной стоимости произведённой продукции, оказанных услуг и выполненных работ. Так появился налог на добавленную стоимость (НДС), который добрался до России в 1992 году, а в 2019 году вырос до 20%. Для некоторых категорий продукции действуют льготные ставки — 10% и 0%.

 

С НДС работают организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Пользователи упрощёнки, патента и «Налога на профессиональный доход» освобождены от НДС (кроме импорта товаров, аренды госимущества и при выдаче упрощенцем счёт-фактуры с выделенным НДС).

 

Формально налог платят не организации или предприниматели, а покупатели. Бизнес лишь аккумулирует средства и затем переводит в бюджет. Но и сами компании выступают покупателями — приобретают сырьё, услуги сторонних специалистов и материалы, которые нужны для осуществления деятельности.

 

Тогда фирмы становятся плательщиками НДС. Чтобы избежать двойного налогообложения, собранный с покупателей НДС разрешено уменьшить на сумму уплаченного НДС при покупке сырья, материалов и прочего имущества.

 

Например, компания «Адванс» закупает предметы декора для дома оптом, а затем продаёт в розницу. В 4 квартале 2022 года выручка фирмы составила 3 120 000 рублей, в том числе НДС — 520 000 рублей. На закупки организация потратила 2 250 000 рублей, в том числе НДС — 375 000 рублей.

 

Поэтому НДС к уплате в бюджет не 520 тысяч, а разница между полученным от покупателей и уплаченным в ходе закупок НДС: 520 000 – 375 000 = 145 000 рублей.

 

НДС — один из самых сложных налогов для начинающих бухгалтеров и предпринимателей. Чтобы избежать ошибок в расчётах, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система самостоятельно определит величину к уплате, подготовит отчётность и напомнит о сроках предоставления сведений в ФНС. Вы избежите крупных штрафов и быстрее достигнете стратегических целей.

 

Первичные документы и регистры для учёта НДС

 

Проводки по операциям составляют по первичным документам — счетам-фактурам (СФ) или универсальным передаточным документам (УПД). Без документального подтверждения компаниям и ИП запрещено подавать вычет по НДС. Если в ходе проверки налоговая не получит СФ или УПД, налог пересчитают и доначислят, выпишут штраф и начислят пеню.

 

 

Счета-фактуры и УПД заполняют по правилам из Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Документы о покупке сырья, материалов, комплектующих вносят в «книгу покупок», а о продаже готовой продукции — в «книгу продаж». Если фирма перепродаёт товары чужого производства или выступает агентом, пользуются «журналом учёта счетов-фактур».

 

По книгам и журналу налогоплательщики заполняют и ежеквартально сдают в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость. Бланк утверждён приложением Приказа ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Порядок заполнения установлен вторым приложением.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать подготовку первичных документов, деклараций и отчётов. Система самостоятельно заполнит бланки по исходным данным, проверит достоверность сведений и упростит подачу через систему электронного документооборота.

 

Способы ведения бухучёта

 

Операции учитывают:

 

• Методом начисления. Доходы и расходы учитывают по факту. Например, организация «Адванс» 21 сентября 2022 года получила предоплату за товары — 370 000 рублей. Продукцию отгрузили в следующем квартале — 10 октября. Несмотря на момент получения денег, доход признают в четвёртом квартале — по факту поставки продукции.

 

Метод доступен любым компаниям и предпринимателям вне зависимости от объёма выручки и количества сотрудников. 

 

• Кассовым методом. Противоположность первого варианта — доходы и расходы учитывают в момент поступления или отправки денег. Если рассматривать предыдущий пример, выручку признали бы в третьем квартале.

 

Метод упрощает бухгалтерский учёт, поэтому ограничен в использовании. Он разрешён ООО и ИП, выручка которых в среднем за предыдущие четыре квартала не превышала 1 миллион рублей за квартал.

 

Какие счета используются для НДС в бухгалтерском учёте

 

Операции по налогу на добавленную стоимость отражают на субсчёте 02 «НДС» счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». По кредиту отражают начисленный налог — от продажи товаров, работ или услуг, по дебету — принятый к вычету НДС от закупки сырья, материалов, комплектующих и прочего имущества.

 

НДС к уплате — разница между кредитом и дебитом. Если дебет больше, государство возместит компании переплату из бюджета после проверки документов.

 

НДС к вычету собирают по дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» — при расчётах с поставщиками сырья и материалов. Когда организация списывает величину для уменьшения налога к уплате, пользуются кредитом счёта 19.

 

НДС от покупателей фиксируют на субсчёте 03 счёта 90 «Налог на добавленную стоимость».

 

Далее рассмотрим типовые проводки по НДС для чайников, чтобы вы не допустили ошибок и избежали штрафов. Сохраните и воспользуйтесь примерами при учёте операций.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в счетах, проводках и отчётности. Система автоматически учтёт операции по первичным документам, рассчитает величину НДС к уплате и подготовит декларацию. Вы справитесь с задачей без штатного бухгалтера, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.

 

Начисление НДС: проводки

 

При продаже товаров, оказании услуг или выполнении работ компания получает от покупателей и заказчиков входящий НДС. Фирма фиксирует операции, чтобы в конце отчётного периода перевести в бюджет накопленный налог на добавленную стоимость.

 

Например, организация «Адванс» поставила контрагенту «Рубеж» 37 куб. м бетона за 188 700 рублей с учётом НДС — 31 450 рублей. Начисление НДС, проводки:

 

 

Если реализация не связана с основной деятельностью, вместо счёта 90 используют счёт 91 «Прочие доходы и расходы». Например, если бы фирма «Адванс» продала не бетон, а остатки сырья — смеси, песок и т. п.

 

Учёт «входящего» НДС: проводки

 

При приобретении сырья, материалов и комплектующих компания выступает покупателем и перечисляет контрагенту НДС. Эту сумму принимают к вычету, чтобы уменьшить величину налога, полученного от своих покупателей.

 

Например, компания «Адванс» покупает у партнёра «СтройПромКомплект» 200 упаковок смеси для производства бетона за 82 500 рублей с учётом НДС — 13 750 рублей. Операцию отразят следующими проводками:

 

 

Стоимость купленного сырья учитывают без НДС. Если нельзя принять к вычету налог на добавленную стоимость, материалы отражают по полной цене.

 

Чтобы принять НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям (ТМЦ) к вычету, формируют проводку: Дт 68.02 / Кт 19 — 13 750 рублей. Таким образом, в конце отчётного периода «Адванс» заплатит в бюджет: 31 450 – 13 750 = 17 700 рублей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в проводках и автоматизировать рутинные операции. Система обработает и распределит сведения по регистрам бухгалтерского учёта. Останется своевременно подготовить и предоставить отчётность в ФНС.

 

Восстановление НДС

 

Восстановление НДС актуально при смене режима налогообложения, освобождении от налога или при использовании активов в необлагаемых НДС операциях.

Восстановление — это уплата входного НДС, который приняли к вычету на сумму налога. Например, если нет первичных документов или оснований к зачёту. Проводки:

 

 

НДС с авансовых платежей

 

Аванс — это полная или частичная оплата товаров, работ или услуг до фактического выполнения обязательств. Проводки поставщика:

 

 

Проводки по выданному авансу у покупателя:

 

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать формирование проводок по НДС. Система обработает первичные документы, проверит достоверность данных и отразит операции в бухгалтерском учёте. Вам останется подготовить декларацию и своевременно направить данные в ФНС.

 

Перечисление налога в бюджет

 

В конце отчётного периода организация уплачивает рассчитанный НДС в бюджет. Бухгалтер отражает операцию проводкой: Дт 68.02 / Кт 51.

 

Проводки по НДС, не принимаемые к вычету

 

Некоторые деятельности освобождены от налога на добавленную стоимость, поэтому нельзя принять НДС к вычету. Компании включают налог в стоимость товара или услуги. Аналогичная норма справедлива, если неправильно оформлена первичка.

 

Например, деятельность организации «СуперЭко» освобождена от НДС. Предприятие заказало транспортные услуги за 18 000 рублей с учётом НДС — 3 000 рублей. Выделен НДС, но его нельзя принять к вычету, поэтому бухгалтер отнесёт к затратам:

 

 

Товары, которые освобождены от налога на добавленную стоимость — статья 149 НК РФ.

 

Если НДС нельзя принять к вычету из-за некорректной документации, величину списывают в прочие расходы. Проводка: Дт 91 / Кт 19.

 

Не знаете, как правильно составить проводки? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не разбираться в тонкостях бухгалтерского учёта. Система автоматизирует отражение операций, составление отчётов и проверку достоверности сведений. Вы избежите крупных штрафов и быстрее достигнете стратегических целей.