Отчётность по имущественным налогам в 2021 году значительно упростилась. Больше нет необходимости в самостоятельном расчёте и сдаче деклараций — налоговая инспекция всё сделает сама. Единственное, о чём стоит позаботиться организациям-владельцам транспортных средств — это вовремя перечислять налог на транспорт.

Порядок расчёта авансовых платежей по транспортному налогу

Все имущественные налоги (и транспортный, в том числе) поступают в региональные бюджеты, и поэтому вопросами их регулирования занимаются законодательные органы субъектов РФ. Ставки налога и порядок его уплаты устанавливаются на местном уровне. Определён верхний предел налогового тарифа — ставка, указанная в статье 361 НК РФ, умноженная на 10.

Транспортный налог попадает в бюджет того региона, на территории которого зарегистрирован его владелец.

Кто уплачивает

Плательщиками транспортного налога выступают физические лица (в том числе ИП) и организации, получившие транспортное средство (ТС) в собственность. Обязанность по уплате налога возникает сразу после государственной регистрации права собственности на ТС в ГИБДД, и прекращается при его продаже другой организации (лицу) или снятии с учёта.

Налогооблагаемая база

Согласно статье 35 НК РФ, в зависимости от вида транспорта, налог может исчисляться исходя из:

• мощности двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств с двигателем (в том числе и водных);
• в килограммах силы — для воздушных ТС;
• в регистровых тоннах — для водных буксируемых ТС;
• в единицах ТС — для прочих ТС. 

Ставка налога на единицу базы различается в зависимости от региона регистрации ТС и установленных льгот по налогообложению.

Как рассчитать авансовые платежи транспортного налога

Чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать три показателя:

1. налоговую базу по ТС;
2. ставку налога;
3. время владения ТС.

На некоторые виды автомобилей установлены повышающие коэффициенты согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ:

• 1,1 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, выпущенных не более 3 лет назад;
• 2 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей, выпущенных не более 5 лет назад;
• 3 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, выпущенных не более 10 лет назад, а также для легковых автомобилей стоимостью свыше 15 миллионов рублей, не старше 20 лет.

Организация должна самостоятельно рассчитать авансы и сумму транспортного налога до получения уведомления от ФНС, иначе она опоздает с перечислением обязательного платежа. У налоговой инспекции есть 6 месяцев после окончания срока уплаты налога, чтобы произвести все необходимые расчёты и уведомить налогоплательщика. Если суммы исчисленного налога отличаются, можно подать заявление в ИФНС о пересмотре налога с приложением подтверждающих документов. 

Формула расчёта транспортного налога на год:

ТН = НБ х НС х КМВ/12 х ПК,

где ТН — транспортный налог;

НБ — налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах);

НС — налоговая ставка на 1 лошадиную силу;

КМВ — количество месяцев владения (ставится 12, если ТС больше 1 года);

ПК — повышающий коэффициент (при наличии).

Годовую сумму ТН делим на 4, в результате получается сумма квартального аванса. 

Нужно иметь в виду, что в некоторых регионах РФ может быть установлены иной порядок уплаты авансов. В Свердловской области или в Забайкальском крае авансовые платежи по транспортному налогу вообще не предусмотрены.

Пример: в собственности ООО «Салют», г.Пермь, есть автомобиль Аudi A6 2021 года выпуска. Автомобиль введён в эксплуатацию 1 мая 2021 года. Мощность — 190 лошадиных сил. Цена приобретения — 3,6 миллионов рублей.

Налоговая ставка, действующая в Пермском крае — 50 руб/1 л.с. для автомобилей мощностью от 175 до 200 л.с. Повышающий коэффициент — 1,1.

Считаем: 190 х 50 х 8/12 х 1,1 = 6967 рублей — сумма налога за 2021 год. Так как прошёл не полный год, указанную сумму делим не на 4, а на 3 квартала.

Сумма авансового платежа за 2 квартал составит 1741,75 рублей (6967/8 х 2);

за 3 квартал — 2612,63 рублей (6967/8 х 3);

за 2021 год — 2612,62 рублей (6967 — 1741,75 — 2612,63).

Всю информацию по приобретению и продаже транспортных средств налоговая служба получает от ГИБДД. 

Ставки

Базовые ставки транспортного налога установлены в статье 361 НК РФ:

Региональным законодательным органам при установлении налоговых ставок нельзя превышать их более чем в 10 раз.

КБК для уплаты авансового платежа

Организации должны перечислять транспортный налог по следующим кодам бюджетной классификации: 

• 182 1 06 04011 02 1000 110 — при уплате налога;
• 182 1 06 04011 02 2100 110 — при уплате пени;
• 182 1 06 04011 02 3000 110 — при уплате штрафов.

Для ИП и физических лиц установлены другие КБК:

• 182 1 06 04012 02 1000 110 — при уплате налога;
• 182 1 06 04012 02 2100 110 — при уплате пени;
• 182 1 06 04012 02 3000 110 — при уплате штрафов.

Сроки перечисления авансовых платежей по транспортному налогу

С 1 января 2021 года для всех юридических лиц установлены единые сроки уплаты транспортного налога и авансов по нему:

• до 1 марта следующего года перечисляют окончательную сумму налога за год;
• до последнего дня месяца, следующего за кварталом уплачивают авансовые платежи за квартал. 

Например, аванс по транспортному налогу за 3 квартал 2021 года нужно уплатить до 1 ноября 2021 года (так как 31 октября это воскресенье, срок перечисления переносится на первый рабочий день после него). Уплата транспортного налога за 2021 год — до 1 марта 2022 года.

Физические лица и ИП освобождены от уплаты авансовых платежей. Они обязаны уплатить транспортный налог одной суммой до 1 декабря следующего за отчётным года. За 2021 год — до 1 декабря 2022 года.