Отчётность по имущественным налогам в 2021 году значительно упростилась. Больше нет необходимости в самостоятельном расчёте и сдаче деклараций — налоговая инспекция всё сделает сама. Единственное, о чём стоит позаботиться организациям-владельцам транспортных средств — это вовремя перечислять налог на транспорт.
Порядок расчёта авансовых платежей по транспортному налогу
Все имущественные налоги (и транспортный, в том числе) поступают в региональные бюджеты, и поэтому вопросами их регулирования занимаются законодательные органы субъектов РФ. Ставки налога и порядок его уплаты устанавливаются на местном уровне. Определён верхний предел налогового тарифа — ставка, указанная в статье 361 НК РФ, умноженная на 10.
Транспортный налог попадает в бюджет того региона, на территории которого зарегистрирован его владелец.
Кто уплачивает
Плательщиками транспортного налога выступают физические лица (в том числе ИП) и организации, получившие транспортное средство (ТС) в собственность. Обязанность по уплате налога возникает сразу после государственной регистрации права собственности на ТС в ГИБДД, и прекращается при его продаже другой организации (лицу) или снятии с учёта.
Налогооблагаемая база
Согласно статье 35 НК РФ, в зависимости от вида транспорта, налог может исчисляться исходя из:
- мощности двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств с двигателем (в том числе и водных);
- в килограммах силы — для воздушных ТС;
- в регистровых тоннах — для водных буксируемых ТС;
- в единицах ТС — для прочих ТС.
Ставка налога на единицу базы различается в зависимости от региона регистрации ТС и установленных льгот по налогообложению.
Как рассчитать авансовые платежи транспортного налога
Чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать три показателя:
- налоговую базу по ТС;
- ставку налога;
- время владения ТС.
На некоторые виды автомобилей установлены повышающие коэффициенты согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ:
- 1,1 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, выпущенных не более 3 лет назад;
- 2 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей, выпущенных не более 5 лет назад;
- 3 — для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, выпущенных не более 10 лет назад, а также для легковых автомобилей стоимостью свыше 15 миллионов рублей, не старше 20 лет.
Организация должна самостоятельно рассчитать авансы и сумму транспортного налога до получения уведомления от ФНС, иначе она опоздает с перечислением обязательного платежа. У налоговой инспекции есть 6 месяцев после окончания срока уплаты налога, чтобы произвести все необходимые расчёты и уведомить налогоплательщика. Если суммы исчисленного налога отличаются, можно подать заявление в ИФНС о пересмотре налога с приложением подтверждающих документов.
Формула расчёта транспортного налога на год:
ТН = НБ х НС х КМВ/12 х ПК,
где ТН — транспортный налог;
НБ — налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах);
НС — налоговая ставка на 1 лошадиную силу;
КМВ — количество месяцев владения (ставится 12, если ТС больше 1 года);
ПК — повышающий коэффициент (при наличии).
Годовую сумму ТН делим на 4, в результате получается сумма квартального аванса.
Нужно иметь в виду, что в некоторых регионах РФ может быть установлены иной порядок уплаты авансов. В Свердловской области или в Забайкальском крае авансовые платежи по транспортному налогу вообще не предусмотрены.
Пример: в собственности ООО «Салют», г.Пермь, есть автомобиль Аudi A6 2021 года выпуска. Автомобиль введён в эксплуатацию 1 мая 2021 года. Мощность — 190 лошадиных сил. Цена приобретения — 3,6 миллионов рублей.
Налоговая ставка, действующая в Пермском крае — 50 руб/1 л.с. для автомобилей мощностью от 175 до 200 л.с. Повышающий коэффициент — 1,1.
Считаем: 190 х 50 х 8/12 х 1,1 = 6967 рублей — сумма налога за 2021 год. Так как прошёл не полный год, указанную сумму делим не на 4, а на 3 квартала.
Сумма авансового платежа за 2 квартал составит 1741,75 рублей (6967/8 х 2);
за 3 квартал — 2612,63 рублей (6967/8 х 3);
за 2021 год — 2612,62 рублей (6967 — 1741,75 — 2612,63).
Всю информацию по приобретению и продаже транспортных средств налоговая служба получает от ГИБДД.
Ставки
Базовые ставки транспортного налога установлены в статье 361 НК РФ:
Объект налогообложения | Ставка налога, рублей на 1 л.с. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя: | |
до 100 л.с. | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. | 3,5 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. | 7,5 |
свыше 250 л.с. | 15 |
Автобусы с мощностью двигателя: | |
до 200 л.с. | 5 |
свыше 200 л.с. | 10 |
Автомобили грузовые с мощностью двигателя: | |
до 100 л.с. | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. | 4 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. | 6,5 |
свыше 250 л.с. | 8,5 |
Региональным законодательным органам при установлении налоговых ставок нельзя превышать их более чем в 10 раз.
КБК для уплаты авансового платежа
Организации должны перечислять транспортный налог по следующим кодам бюджетной классификации:
- 182 1 06 04011 02 1000 110 — при уплате налога;
- 182 1 06 04011 02 2100 110 — при уплате пени;
- 182 1 06 04011 02 3000 110 — при уплате штрафов.
Для ИП и физических лиц установлены другие КБК:
- 182 1 06 04012 02 1000 110 — при уплате налога;
- 182 1 06 04012 02 2100 110 — при уплате пени;
- 182 1 06 04012 02 3000 110 — при уплате штрафов.
Сроки перечисления авансовых платежей по транспортному налогу
С 1 января 2021 года для всех юридических лиц установлены единые сроки уплаты транспортного налога и авансов по нему:
- до 1 марта следующего года перечисляют окончательную сумму налога за год;
- до последнего дня месяца, следующего за кварталом уплачивают авансовые платежи за квартал.
Например, аванс по транспортному налогу за 3 квартал 2021 года нужно уплатить до 1 ноября 2021 года (так как 31 октября это воскресенье, срок перечисления переносится на первый рабочий день после него). Уплата транспортного налога за 2021 год — до 1 марта 2022 года.
Физические лица и ИП освобождены от уплаты авансовых платежей. Они обязаны уплатить транспортный налог одной суммой до 1 декабря следующего за отчётным года. За 2021 год — до 1 декабря 2022 года.